个人所得税调节收入分配的研究

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个人所得税调节收入分配的研究

2014-01-27 23:04 来源：xdsyzzs.com 发布：宋华阅读：次

宋华山东省莱阳市第一中学

摘要：随着我国经济的不断发展，人们生活水平也在不断提高，但是随着经济水平的提高，一系列的问题便随之而来，使我国个人收入分配的差距拉大了。由于收入分配不公平导致的贫富差距在日益增加，这一现象的出现备受关注，这也严重影响了我国的经济发展，不符合我国的经济政策。通过个人所得税进行收入分配的调节，有效地起到了合理分配的效果，并且逐渐将分配差距进行调节，具有显著的效果。通过抑制居民的贫富差距，实现公平分配对高收入阶层加收重税，提高低收入阶层的可支配收入，改善分配不均的情况。但是在我国的个人所得税调节收入分配中依旧存在着问题。本文同构对个人所得税调节收入分配的现状进行分析，分析其中的不足，并采取有效的改善对策。
关键词：个人所得税；调节收入分配；现状；改善对策
个人所得税在我国的社会经济中占据着重要的地位，通过个人所得税不但可以为国家取得财政收入，还可以调节收入分配，是缩小群众收入差距的重要手段。随着国民经济的不断提高，我国的人均收入分配差距也越来越大，采用个人所得税调节收入分配。但是现阶段个人所得税调节收入分配中还存在着一些问题，调节力度也有待提高。对于目前我国的经济现状来看，缩小人们收入的差距，缓解分配矛盾已经备受关注。
一、个人所得税调节收入分配的现状
（一）完税率仍旧处于偏低状态
随着全民水平的提高，个人所得税的收入在不但增高，但是完税率却没有跟上增长的速度，一直处于偏低的状态。从我国制定税收改革以来，随着我国经济的不断发展和人们收入水平的快速提高，使得我国的个人所得税也在不断提高，增长趋势成倍增长，并且个人所得税收入占总税收的比重也在不断提高。但是随着近年来的经济形势来看，我国的个人所得税占总税收的比重相比其他国家严重偏低，发达国家的个人所得税收入占总税收的比重在30%-50%之间，而我国的个人所得税占总税收的比重还不足10%。据统计，我国个人所得税的完税率只能达到50%左右，而一些发达国家的个人所得税完税率可以达到85%以上，并且德国、瑞典等国家的完税率接近100%。足以看出我国完税率偏低的缺陷。
（二）个人所得税调节收入分配左右较差
对于目前的个人所得税法来说，遵循着调节高收入，缓解收入毛段，确保公平税收的原则。但是对于目前的形势来看，我国个人所得税的发挥在那虽然良好，但是随着不断的增长，且增长幅度较大，逐渐的拉开了人们的贫富差距，导致城乡收入差距和地区收入差距的现象逐渐严重，并且通过个人所得税不能很好的进行调节差距，是我国城乡的收入差距逐渐扩大。所以，在我国调节收入分配不合理的现象比较严重，以及引起了高度重视，现行的个人所得税不能很好的实现调节收入分配。
二、个人所得税调节不能合理调节收入分配的原因
（一）目前的税收制度缺乏公平性，导致逃税现象出现
随着经济的发展，我国目前的税收制度对各项应收税务允许扣除定额，导致出现一些多项收入的高收入人群，收入来源比较多，但是总负担率却没有相应的提高，便会出现综合收入多但纳税人少纳税，而收入比较集中的纳税人却要承担较多税款的不公平现象出现。对该税务制度来说，不能体现出多得多收，公平税收的制度，致使一些高收入人群通过将收入分散，从而出现逃税的现象，导致大量税款流失。通过修订后的提高工资薪金所得扣除标准，可以缓解低收入人权的税务压力，但是仍旧存在缺陷，无法进行调节高收入人群和低收入人群的差距，降低税务对高收入人群更有利，所以现象的税制仍旧存在不公平的现象。
（二）不合理的费用扣除额制度
通过对工资薪金的扣除标准，从表面看，纳税人的费用扣除得到了统一，但在通过实际来看，我国城乡居民的差距不断增加，并且家庭结构、婚姻状况以及赡养人数差异较大，仅根据各人收入不能平衡纳税制度，费用扣除标准也会造成不公平的税负现象。
（三）税法的惩治力度不足
由于提高工资薪金所得口水标准，造成我国的税法严重滞后。在国家制定相关法律以后，地方政府不能擅自进行越权颁发与国家规定不符合的优惠政策。但对于目前的地方政府来说，在具体执行时相关部门大部分选择的是沉默，也以为着默许。我国税法的执行过程中具有灵活的特点，但也会导致许多人投机取巧，对税法造成侵害。又由于个人所得税的征收工作量较大，相关部门的工作效率比较低，导致对纳税人的情况掌握接近于失控状态，并且就算查处问题，只要补交税务和罚款就可以了事，惩治力度不足。这些现象导致纳税人不惧怕逃税漏税等现象，明目张胆的进行偷税漏税，严重藐视税法的存在。
（四）不能合理控制税源
随着经济的发展，人们的收入方式呈现多元化，纳税人除了工资收入以外，还有一些实物收入和灰色收入等收入来源，但由于这些收入的隐蔽性比较强，并且数额也难以统计，所以对税收无法进行控制，更无法进行税务征收。又由于目前的个人所得税的征收主要靠扣缴为主，扣缴义务人的法律意识比较淡薄，纳税意识比较差，不能按规定履行扣税义务的现象比较严重，甚至有一些扣税义务人协助纳税人进行逃税现象，难以实现税务扣缴，就会造成纳税不公平的现象。
三、个人所得税调节收入分配的有效措施
（一）以综合为主，分类为辅的混合税收模式
由于我国采取的税收分类制度存在许多弊端，所以应该积极开展以综合为主、分类为辅的所得税模式，将工资收入和劳动所得等经常性的收入列入到征收税款项目中，通过家庭为单位，采用统一的税率，按年进行综合计算，按月代扣预缴并且年终进行清缴。在每月的代扣预缴过程中，通过纳税人的收入情况采用固定的税率进行源泉扣缴。并在年终清缴过程中，通过分析纳税人的家庭结构、婚姻状况以及赡养人数等因素，进行考核，并采取减税或免税。
（二）调整扣税标准
采用分类和综合相结合的所得税征收模式可以充分发挥调节收入分配的作用，通过家庭进行税务费用的扣缴设计，充分考虑到纳税人的实际负担，维护了有纳税人的利益，并且针对性的解决个别纳税人的实际困难，保证纳税人可以保障生活水平。在扣除的设计中，除了对家庭因素的考虑以外，还应该对纳税人的教育、医疗、住房和养老等项目的开支进行考虑，随着社会的发展，虽然人们的收入在不断提高，但是基本生活的支出也在不断提高，所以对扣除标准的设计业应该随着社会实际情况进行适当调整，能够反正出纳税人的实际纳税能力，从而提高个人所得税的弹性。
（三）加大税法处罚力度
针对目前的税务制度进行改革，规范税务征管制度，严格按照规定实行税收的减免和优惠政策的审核工作，避免出现越权减免税款的现象。重点打击偷税漏税行为，严厉查处违法涉税案件，加大税法的威慑力，严格维护税法的力度。并且也要不断完善税法相关制度，形成税法管理系统。通过网络实现税收监控，采用信息技术整合资源，建立相关的管理部门，严厉打击偷逃税的现象，做到有法必依，违法必纠。
（四）加强税源的监控制度
规范化纳税人的纳税信息，建立起完善的纳税人档案，通过纳税人证件号，进行编制纳税人识别号，并建立纳税人档案，对纳税人的应缴税项目进行整理，并进行实时监控，对高收入人群制定相关的管理办法。采用纳税人和扣缴人的申报制度，并进行严格监督，确保扣缴人员依法履行扣缴义务，避免出现扣缴人员帮助纳税人偷逃税的现象。
四、结束语
随着全民水平的提高，个人所得税的收入在不但增高。个人所得税在我国的社会经济中占据着重要的地位，通过个人所得税不但可以为国家取得财政收入，还可以调节收入分配，是缩小群众收入差距的重要手段。但是目前的个人所得税调节收入分配中依旧存在许多问题，通过对我国个人所得税应缴情况存在的问题以及原因进行分析，并针对性采取相应的措施和解决方案，实现个人所得税调节收入分配的能力，缩短由于收入分配不公平导致的贫富差距，对我国的经济发展具有重要意义。
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