石艳丽  山东长恒信会计师事务所有限公司

摘要：简要分析企业所得税主要特征，探讨提升企业所得税征管效率、质量的重要作用。同时，分析企业所得税征管存在的主要问题，并在此基础上提出相应的整改措施，旨在不断强化企业所得税征管质量，提高征管效率，为提升税务稽查能力夯实基础。

关键词：企业；所得税；所得税征管；

引言

企业所得税改革不仅能够体现我国税收制度的公正性、公平性与效率性，同时也能够发挥协调税收政策的现实作用。目前，我国开展税务代理制度的时间并不是很长，为进一步提高我国企业所得税征管质量，要明确所得税征管过程中存在的问题，并在此基础上进行整改，促进征管质量和效率的双重提高。

一、企业所得税主要特征分析

（一）征收面广泛

    企业所得税的主要纳税主体是我国国境范围内的企业或组织，其计税的主要一句为应纳税的所得额度。企业所得税纳税额度认定过程比较复杂，且征收面广泛，往往涉及到会计核算的大多数内容，因此任何环节出现问题，均会对税额产生较大影响。

（二）纳税额度和会计利润间存在较大差异

纳税额度与会计利润两者之间存在的差异性，主要是由两个因素决定，一是会计核算，二是税法政策。两者之间的差异主要包括收入确认、费用扣除、营业外支出、税收优惠条款等。这些方面存在的差异性，对企业所得税征管带来一定难度。

二、提升企业所得税征管效率、质量的重要作用

首先，提高企业所得税征管质量，能够对财政收入提供有效保障，并减少税款的大量流失。企业所得税是现阶段我国税制系统中较大的税种，是地方、中央财政收入的主要构成部分。因此，只有不断提高企业所得税征管水平及管理力度，才能避免税款流失现象，使企业更好的享有税制改革所带来的实惠。

其次，若所得税收征管制度不够完善，则会使税法政策无法深入贯彻到基层。同时，对于一些偷逃税款的企业来说，若不能及时对其进行规范，则会扰乱行业竞争秩序，给诚信守法的纳税人带来极大的影响，使其失去市场竞争先机。为此，要不断提高企业所得税征管效率，兼顾到税收制度的公平、公正原则。企业所得税改革后，能够从立法层面逐渐实现税收的公平性。

最后，提高企业所得税征管质量和效率，能够刺进国家产业结构调整，并对企业产品结构优化产生有利帮助。可以说，税收的基本职能在于经济调节作用，充分利用税收政策调控国计民生，是税法改革的重点。企业作为国家经济的主要支柱，要以调整自身产品或服务结构为出发点，充分利用水手哦优惠政策。而税务机关则要深入贯彻国家政策，为国家产业结构优化、整合贡献力量。

三、企业所得税征管存在的主要问题分析

（一）征管制度不完善，无法兼顾到税收的主要原则

首先，从计税方面来看，企业所得税计税的主要依据为年度应缴额度，企业通常按照月或季度形式对所得税进行预缴。但是，由于征管制度不够完善，加之管理松懈，导致很多企业在预缴税款上存在较大的随意性。同时，管理上的松懈也会使税务机关无法实时监控到企业的税源变化状况。其次，由于外资企业与境内企业所得税征收范围不一致，且在税收优惠政策上也存在较大差异，因此常会出现纳税人界定不清楚、企业之间税负差异大等现象，无法兼顾到税收政策的公平原则。

（二）税务稽查存在严重问题，税务检查具有盲目性

现阶段，我国各地基本按照“以纳税申报”为基础的税收征管体制，在此过程中往往将计算机技术和网络技术作为主要依托，开展集中征收管理，并对重点企业强化稽查力度。这一举措虽然能够在一定程度上提高征管效率，但是由于很多稽查重点不够突出，加之选案不够准确，导致税务检查存在较大的盲目性。根据实际工作经验认为，导致选案不够准确的原因主要包括三点：其一，选案人员业务能力差，无法准确判断企业涉税资料及相关数据的真实性。其二，税务机关在实际工作中往往很难正确掌握企业的经营信息，对于很多虚假信息无从入手。其三，现阶段，我国各地很多税务机关在进行选案工作时，尚采用人工与计算机相结合的选案方式，工作效率低下，且易出现严重错误，因此选案结果不甚理想。

（三）税务人员业务能力不高，无法适应新时期所得税征管要求

在开展企业所得税征管时，往往要求企业提供全部会计核算数据及资料，而会计核算的主要依据则为企业会计执行准则。为此，在开展企业所得税征管时，税务管理人员不仅要掌握不同类型企业会计准则，还要熟悉税法。目前，税务人员普遍存在专业能力低、综合素质差等问题。例如，很多税务管理人员不了解企业会计核算内容应反映在何处，同时也不清楚成本费用的主要核算方式及程序，造成企业所得税征管存在严重问题，引起大量税款流失现象。

四、提高企业所得税征管质量和效率的策略

    从上述分析可以看出，应从制度完善、税务稽查效率及税务人员能力等方面着手，深入探讨提高企业所得税征管质量和效率的方法和策略

（一）完善企业所得税征管制度，转变管理方式

    在实际工作中，要不断加强征管制度建设和完善，使管理工作向着制度化、规范化方向发展，避免企业预缴税款的随意性。同时， 税务机关要强化企业计税管理，掌握企业税源变化情况。鉴于现阶段所得税征管比较集中的现状，税务机关要逐渐转变管理方式，定期对企业生产情况及纳税情况进行检查，发现企业未按照国家规定履行纳税义务后，要及时进行相应处理。对于应该进行调账的企业，要及时开展调账活动。针对税法与企业会计准则两者存在的差异，则应告知企业财务部门设置对应的辅助性报账机制。也就是说，要将企业会计核算中与税务机关相关规定不一致的环节进行调整，根据准则处理账务的前提下，严格按照我国税法中相关要求，将相关业务及时登记在辅助报账簿中。在开展年终纳税申报工作时，要将累计数目准确填写在申报项中，避免重新归纳、查找，有效提高工作效率。针对外资企业与境内企业所得税征收范围不一致现状，要在不违背税法公正、公平的原则下，要逐渐取消或减并部分企业税收优惠政策，并在实际工作中明确纳税人的界定，使企业之间的税负趋于平衡。同时，针对重点行业、产业，税务机关要制定具有倾斜性的税收优惠政策，进而鼓励重点项目投资。

（二）明确税务稽查问题，使税务检查更具针对性

针对稽查重点不突出、选案不准确及税务检查盲目性大等弊端，要明确选案存在问题的主要因素，并采取必要的整改措施。首先，要选案人员要不断强化自身的工作能力，进而准确判断企业涉税资料的客观性及相关数据的真实性。其次，要对选案方式进行完善，构建新型计算机选案系统，避免人工选案所带来的错误，同时不断提高工作效率。控制税务机关对纳税人的检查次数，并不表示税务部门自身监督职能的削弱，只有提高每次税务稽查的质量，才能解决固有矛盾。为此，必须保证选案的高效性的准确度，使税务检查更具针对性，防止出现盲目检查的现象。税务管理人员要掌握纳税企业的涉税资料，在有效整理企业向相关部门报送信息的基础上，还要收集企业向社会公开的有关数据。在实际工作中，要积极拓宽信息渠道，为税务选案、稽查及检查等工作提供科学的依据。

（三）提高税务人员业务能力，适应企业所得税征管新需求

随着我国经济社会的不断发展，高素质的复合型人才成为发展经济必不可少的因素。新时期新发展背景下，税务机关要引进更多综合能力强、业务水平高、职业素养佳的复合型人才，为企业所得税征管工作的不断优化储备更多人力资源。同时，要加大培训力度，帮助税务人员及时更新税法知识，进而快速提高自身的业务素能力。从税收法律关系层面看，税务机关属于征税工作的主体，其在企业所得税征管中发挥主导作用，税务管理队伍的综合能力直接关系到征管效率与征管质量。因此，在对税务管理人员开展业务技能培训时，要重视培训工作的实效性，找到税务人员欠缺，查缺补漏，使税收征管更具针对性。鼓励税务管理人员参与审计师、注册会计师、税务师等职业考试，积极调动其学习积极性，全面提高人员综合素质，为提高工作质量、效率夯实基础。

结束语

    根据多年实践工作经验认为，企业所得税征收、管理属于比较复杂的工作，应从多个方面对其存在的问题进行探讨，并提出行之有效的整改方案，为税务机关征管提供便利条件。税务机关要重视内部配合，加强自身与其他政府机构的协调及沟通，并在此基础上准确掌握企业真实经营状况，提高自身的征管效率及质量。而作为税务机关管理人员，要不断强化自身专业能力，努力提高个人素质，为企业税务稽查、税款征收等工作贡献力量。

参考文献

[1]杨斌，徐家尊.提高企业所得税征管质量和效率的探讨[J].税务与经济，2008，02：91-94.

[2]徐静冉，杨树琪.促进企业所得税征收管理有效运行的制度安排——在信息不对称征纳税背景下[J].经济问题探索，2010，01：170-174.

[3]张明梅.浅谈税收征管效率——以新《企业所得税法》为视角[J].知识经济，2010，16：36.

[4]叶涛.提高税收征管质量和效率分析[J].现代商贸工业，2011，22：256.