安群 山东省夏津县财政局

摘要：十八届三中全会以来，中国共产党提出了全面深化改改的基本要求，要求改革的领域及范围非常广，且层次较多，这种现象是前所未有的，是一次全面地改革。而对于诸多改革领域之中，将财税体制改革提升至“完善及发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系以及治理能力现代化”的战略高度。本文首先对当前时期下深化财税体制改革的必要性进行分析，然后对财税体制改革中存在的问题进行分析，最后提出具体的应对策略，旨在为深化财税体制改革提供一定的参考依据。

关键词：财税体制；改革；问题；对策

近年来，财政税收体制改革取得了非常显著的效果，规范了政府间财政分配的关系，促使财政税收增长机制的形成，中央以及地方财税均出现了程度不同的增加，改善以及增强了财政宏观调控进程，加强财税体制改革能够很好地促进地方及国家经济的持续、稳定增长。但是，在财政税收体制改革的过程中，还存在着诸多较为突出的问题，尚需采取强有效的应对策略解决深化财税体制改革过程中所存在的问题，目的在于为深化体制税收改革提供一定的借鉴与参考。

一、深化财政税收体制改革的必要性分析

   根据目前财政税收发展的基本情况，加强财政税收体制改革具有较大的必要性，主要体现在如下几点：

（一）税收政策地区之间参差不齐，从而使得地区之间发展的失衡

笔者发现，最为突出的一个问题就是，不同所有制之间以及不同地区之间的差异性、歧视性以及区域性税收政策，这种情况的存在直接导致税负水平存在较大的差异性。此种差异也拉开了东、中、西部地区的发展程度。若不加强对税收制度进行改革，东、中、西部则不会取得均衡性发展。所以，如果想从根本上减小地区之间贫富差距的距离，就应该从财政税收改革出发。

（二）重复征税情况较为普遍

现行体制决定了在实际税收过程中，出现了重复征税的问题，其对扩大投资以及推广技术进步极为不利。在无形之中加剧了生产的负担，影响其竞争力的提升。由此可以得知，在产品的生产以及销售环节，重复征税现象十分显著。

（三）财政税收优惠政策十分泛滥

    各个地区税制优惠政策偏多，不同地区的政策相互之间缺乏很好的协调性，且具有较多的冲突及差异性，特别是地方自行出台的优惠政策，不仅对公平竞争秩序造成了较大的扰乱，而且还导致不公平竞争现象的发生，从而对该地区经济的健康发展产生了极大的影响。

二、当前时期下深化财税体制改革过程中存在的问题分析

当前时期下，深化财税体制改革具有较大的必要性，然而在实际过程中，也存在着诸多问题，严重地阻碍了财税体制改革的进程，主要包括如下几个方面：

（一）财力过度集中于中央

    按照中央财政部公布的相关数据，2014年前八个月全国财政收入为90262.38亿元，同比增长了30%。由此可以预测，2014年财政税收将会突破12亿元。再加上政府基金收入、社保基金收入以及国有资本经营预算收入等，2014年政府税收总额将会达到18亿元以上，今年的GDP约为48亿元，宏观税负比约为40%。这与我国处于发展中国家水平以及国民的福利水平极不相符。我国财政税收增速过快，将会抑制居民及企业的积极性，且会造成国富民穷现象的出现，具有非常大的负面效果。

（二）中央与地方事权界限不明确

分税制改革的重点就是划分收入，然而中央与地方事权划分不够清晰。在事权方面，使得本该属于中央财政事项却让地方去承担，而本身中央财政资金比较宽裕，地方财力存在较大的紧张。地方又要承担属于中央的项目，那么这就加剧了地方政府的负担，尤其是县、乡两级政府实际收入无法应对必要的开支。社会成员以及企业的负担也就随之而加剧了。而中央将各个省市的一部分税收权力上收到中央上来的同时，各个省市也照葫芦画瓢将市政府的财税收往省里，而地市级则将县、乡财税收到各个地级市，结果在很大程度上削弱了县、乡一级的财政力量。随之改革进程的不断深入，中央将一部分社会发展责任放到省里，省里则向地市级放，而地市又往县、乡放，然而责任自上而下放的时候并未伴随充分的财政转移支付，所以形成各级政府财政权利以及公共事务的责任不对称。

（三）收入划分不够规范

    现行分税制在收入划分方面不仅有按税种及税目进行划分，而且还有按行业以及隶属关系进行划分。企业所得税按照隶属关系分别划归中央及地方，从而造成地方政府为追逐利益而大搞重复建设，结果各地结构趋同现象十分严重，对资产重组造成了重大的阻碍，严重制约着结构调整。有些税种中央与地方的分成比例不够合理，且未经认真的核定与考虑。

（四）转移支付制度不够合理

在实际税收体制改革过程中，存在着转移支付制度不够合理的问题，主要表现在如下几个方面：（1）既定原则加剧了地区之间财力的差异性。“存量不动”的原则性规定，实际上将地区之间财力的差距固化了；（2）结构安排不够合理，具有均等化作用的一般转移支付比例较低；（3）现行的转移支付制度不能从根本上缩小地方政府之间的财力差异；（4）财力发展不均衡导致不同区域间基层政府提供的公共服务水平差异非常大。

（五）财税政策不能与时俱进

    税种以及税收比例的设计与市场经济发展水平不相符，税收优惠非常多，且存在滥用的情况。市场经济要求市场在资源配置过程中发挥根本性的作用，其基本原则为公平竞争。现行税制未充分体现该原则，同时还存在不同所有制以及不同地区之间的差异性。从而使得区域性税收政策的出现，进而导致税负不公平。

三、当前时期下深化财政税收体制改革的具体对策分析

    基于上述关于当前时期下深化财税体制改革过程中存在的突出问题的阐述与分析，现提出如下几点具体对策：

（一）构建财税增长以及经济增长逐渐同步的机制

改革开放三十余年来，经济的快速增长已经创作了世界的记录，然而政府收入连续高出经济增长的3倍左右，这一现象更是创作了世界的记录。如此一来，就会造成整个社会负担的加剧，企业发展缺少资金积累以及职工工资收入水平提高较慢、大量中小型企业活力较低、高科技以及文化创意企业由于当前流转税收制度而引起税负过重的问题更为凸显，更为严重的是造成民间私有资金向境外流动。所以，务必应该加大税种设计以及税率改革的步伐，一方面可以强国，一方面还可以富民，二者应该保持较好的协调性。

（二）为大量小微企业构建长效的税收减免机制

     我国是人口大国，就业压力非常大，无大量的创业人员，就无大量的就业岗位。当前，国务院对小微企业的发展给予高度地重视，国务院制定了2015年以微型企业所得税方面的措施，然而这无法从根本上解决上述小微企业的生存、发展方面的问题。对此，应该从富民强国的战略高度构建具有中国特色的小微企业的发展氛围。

（三）应该注重特大型及大型国有企业对中央财力贡献的义务与责任

    主要可采取如下两点措施，即：（1）应该加大对国有企业的监管力度。充分发挥经营潜力和盈利水平。激励资本保值增值。（2）是加大国有企业上缴红利的水平，提高国有资本收益率。国有企业是全民的企业。为老百姓谋取福利是他们义不容辞的责任，更不能与民争利。

（四）加强立法、严格执法，依法治税、依法理财

我国的分税制立法应坚持“与国家经济体制相适应．与国家政治体制保持一致，与国家立法体制保持协调”的原则。探索成立财税执法监督局或改革充实中央驻各地财政专员办的力量和职能．加强对财政体制和财税政策法规的执行检查。要构建在分税制财政体制框架下的财税法律体系，以解决地方税收立法权限、国地税各自的税收征管权限以及设立税务

司法机构的问题；推行支出绩效管理，强化预算约束，提高资金使用效率。

（五）完善税制，合理划分收入

在收入的划分上，除了要考虑中央的宏观调控外，还应考虑满足地方政府行使职能的需要，更重要的是要有利于全国统一市场的形成，有利于生产要素的合理流动和资源的合理配置。所以，应该完善税制，合理划分收入。

四、结论

    综上所述可以得知，在社会转型期加强深化财政税收体制改革势在必行，然而在实际的改革过程中，仍然存在着诸多较为突出的问题，只有加强对这些突出的问题加以解决，才能够促进财政税收体制改革进程的快速发展与进步，才能够有效缓解区域间经济发展差距，从而使得我国成为民富国强的大国，最终实现伟大的中国梦！

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