罗楠    哈尔滨学院

摘要：商业银行是金融行业的重要组成部分，把控商业风险，才能推动金融经济稳定、快速的发展。会计是商业银行最重要的工作人员，由会计产生的银行风险是不可忽略的，所以会计应该加强银行财务核对，以此把控商业银行的日常经营状况、规避由财务产生的商业银行风险。本文主要从财务核对的类别和方式、财务核对中出现的问题和解决措施、财务核对的重要性三大方面，说明财务核对在商业银行的工作流程中具有举足轻重的地位。

关键词：商业银行；财务核对；重要性

    商业银行的经营是具有一定风险性的。商业银行在追求经营效益的同时，也需要看到商业银行的风险，这样就需要找到一个平衡点，降低风险产生的概率，减少银行资产的损失。商业银行只有加强财务核对，才能有效把控因财务产生的商业银行风险，才能实现商业银行健康、持续的发展。进行财务核对，才能有效避免资产报表与实际经营情况不相符、私自挪用、贪污银行资产、因缺乏责任心而导致账目错误等风险的产生。

一、财务核对的种类和方式

（一）财务核对的类别

若依照对象进行分类，那么财务核对可以分为内部和外部两种对账类别，内部对账即为银行内部进行的财务核对，总部和分部、支行和分行、各个部门之间的财务清单等，是内部对账的表现形式。外部对账即与本行之外的企业、银行进行财务核对，银行与银行、银行与企业、银行与个人等，是外部对账的表现形式。

若依照会计科目进行分类，那么可以分为资产负债类别核对、负债类别核对、损益类别核对等类别。若依照对账的内容进行分类，那么可以分为账账类别、帐表类别、账款类别、台账类别等类别。若依照对账周期进行分类，那么可以分为在规定期限进行核对的定期核对、依据银行内部调控的需要或者客户需求进行临时核对的不定期核对；银行每日即将结束营业时随时进行的核对。

   （二）财务核对的方式

    系统进行的自动对账和手动对账是目前商业银行常用的两种财务核对方式。系统自动对账即指通过对计算机进行程序编制，对银行财务数据进行自动核对；手工对账即指需要核对的数据通过人工或者系统进行采集，通过人工进行核对完成。目前由于工作量大、工作程序繁琐，手工对账的工作效率较低，商业银行应该多应用系统自动对账的方式，以此提高会计的工作效率与工作质量。

二、财务核对中出现的问题和解决措施

（一）财务核对中易出现的问题

商业银行会计人员的工作责任心、风险意识较弱，主要表现在以下几方面：

1、对账回单反馈滞后，甚至出现丢失客户回单的情况。

2、有些商业银行网店对账没有依照银行制度，进行定时核对、即时核对，有些只为了应付领导检查，进行集中的核对。

3、会计人员进行对账时风险防范意识不够，为贪图工作简单，减少工作流程，签章不全，回单填写不规范等类似现象严重。

对财务会计缺乏有效的监督。目前，许多银行包括商业银行，对会计制度章程制定不完善，对日常出现的会计超期限对账、不依照银行工作流程对账、夸大银行经营状况等现象处理力度弱，导致有些会计更加有恃无恐，利用银行漏洞，进行违反银行规定，甚至是违法操作行为。

财务进行单一的对账方式，存在隐患。商业银行目前大部分采用一人进行财务对账，只有在出现账目错误的情况之下，才会由财务主管再次进行审核。这样由一人对账的方式，容易出现假账现象，造成银行资金流失。

（二）改进财务核对问题的措施

对账管理制度需完善，对账管理监督力度需加强。商业银行应该根据实际工作情况，对公章制度进行完善，避免制度漏洞的出现。通过制度的完善，让银行工作人员工作可以做到有章可循、更严于律己，提升监督力度，对违反规章制度的会计人员要进行严格的处理。

监督会计对账流程，坚守换人复核的原则。应该定期对商业银行会计主管和对账人员进行检查，以此保障与电子系统中的对账人员的一致性，要建立完善的财务交接体制，确保财务使用的密码定期进行更换，要将出现对账错误、对账违规的会计人员进行通报管理，要有换人复核的工作环节，避免财务对账“一手办”的现象出现，通过以上措施，避免财务数据出现虚假性，避免产生商业银行财务风险。

要加强银行会计人员的风险防范观念，培养一批高素质的会计人才。商业银行应该将财务对账工作纳入追究责任的范畴之内，将财务对账人员档案进行备案，提高会计人员的纪律性；商业银行选择会计人员不能只把业务精通、熟练作为选择指标，更应该将会计人员的思想素质、职业操守作为重要的标准，只有思想素质过硬，才能抵抗外界的诱惑，以身作则，带动身边会计人员，提高工作责任心。

 三、商业银行财务核对的重要意义

（一）财务核对可以有效把控资金流向，避免洗钱等违法的经济活动出现

目前，我国商业银行通过采取各种措施避免洗钱现象出现，但是效果并不理想，成绩并不显著，出现这样的结果的主要原因是以下几方面：

1、银行工作人员在对客户凭证查验时，只对要素、印鉴进行检查，检查通过就会付款，但是这样的检查方式，促使很多单位或者个人投机取巧成功，很难把控资金流动方向。

2、银行很难及时收回对账单。银行一般会对新开账户、资金流动频繁的账户进行财务核对，避免记账和对账出现失衡的现象。然而，银行却很难及时的收回对账单，主要在于企业配合的态度不够积极，意愿不够强烈，这对银行而言，无法及时的收回对账单，促使商业银行经营管理的制衡点出现风险。所以进行财务核对，并严格按照规章流程执行，是可以有效掌握客户资产，把控客户资金动向，能够从渠道上有效遏制洗钱等违法的经济活动出现。

（二）财务核对可以保障商业银行资产安全

商业银行进行财务核对，可以做到将银行的实际经营状况与报表相一致，避免出现夸张性、虚假性，可以预防银行出现呆账、死账的风险，避免银行因不能收回外贷资金而致使资产受损；避免会计人员利用银行制度漏洞，私自贪污银行的资产；可以为银行的领导者提供正确的信息，及时改正错误的目标、方向。若严格按照银行制度、流程进行财务核对，就可以准确的反应银行的财务状况，一旦银行资产安全受到威胁，这一环节就可以起到警示作用。所以说进行财务核对是保障商业银行资产安全的重要举措。

（三）财务核对是商业银行防范财务风险的重要举措。外部因素和内部因素是产生商业银行风险的重要两个方面，所以商业银行应根据产生风险的不同原因采取不同的措施，进行风险的事前预防，事中把控和事后监管，而财务核对是商业银行防范财务风险的重要措施。进行财务核对，确保未到款项的可控性，坏账、呆账的可控性，确保可以控制银行资金的流动方向，进行财务核对，需要推行银行岗位轮换的制度，采取科学的核对方法，利用计算机技术提高核对效率。通过银行案列可以看出，混乱的财务管理，不完善的财务制度，较弱的执行力，对账稽查力度不够，财务核对的方法不准确，夸大的数字报告等现象，都为不良分子犯罪制造了机会，造成银行资金财产的损失以及对银行产生了恶劣影响，同样也对不良分子带来了一生的悔恨。所以商业银行应该定期对财务进行核对，并能够找到正确、合理的核对方法，以期避免商业银行财务风险的产生。

（四）财务核对是推动商业银行持续、健康发展的基础力量

财务核对可以有效地规避商业银行财务风险的出现，让银行领导者更全面的掌握银行资产负债情况，同样财务核对也是银行制作各种报表的依据。银行领导者可以通过财务核对和财务信息的处理，分析出商业银行在推行的各项业务中出现的优势、劣势状况，由此可以做出相应的调整政策。其次进行严格的财务核对，可以规避一些违法的经济活动出现，确保市场经济健康、有序发展。综上所述，进行财务核对可以降低商业银行财务风险产生，是推动商业银行持续、健康发展的基础力量。   

四、结语

商业银行进行财务核对，需要按照银行的规章制度进行。会计人员要做到以身作则，提高自己的思想素质、法律意识，维护银行利益。这样通过财务核对制作出的财务报表，才能正确、全面的反映银行经营情况，资产负债状况，才能让银行领导者做出适合银行发展的决策。通过认真地财务核对，才能避免银行资金流失，能够快速的发现银行潜在的风险，并及时将风险扼杀。商业银行是金融机构的重要组成部分，只有控制商业银行的财务风险，才能推动金融经济持续、稳步的发展。

参考文献

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