吴伟 桂林电子科技大学

摘要：在经济新常态下，股份制商业银行也步入自身发展的新常态。以骆驼评价体系和《股份制商业银行风险评级体系（暂行）》为基础，将H股份制商业银行（以下简称“H银行”）的财务风险分为资本充足状况、资产质量状况、管理状况、盈利状况及流动性状况五个方面进行分析与评价。在进行财务风险评价时，采用综合分析法对H银行的财务风险状况进行综合评价，分析发现H银行2015年的财务风险各项指标的综合得分比不上上市银行平均水平，财务风险面临压力。笔者分别从资本充足、管理水平、资产质量、流动性、盈利能力以及全面风险管理六个方面提出风险防范对策，建议H银行基于全面风险管理的视角提高风险管控能力，提高管理水平，合理配置资源，确保健康可持续发展。

关键词:财务风险；综合分析法；骆驼评价体系

一、 H银行概况

H银行，是一家股份制商业银行，全称H银行股份有限公司。2015年资产总额2,020,604.00百万元，同比增长9.13%，与2014年增长幅度相比有所下降。负债总额1,902,216.00百万元，与2014年相比较有上升趋势，上升了8.73%，与2014年增长幅度相比下降1.55个百分点。所有者权益117,678.00百万元，同比增长15.99%。存款总额1,351,663.00元，比2014年上升了3.72个百分点，其中企业活期存款489,750.00百万元，同比上升了28.43%。虽然存款总额仍然呈上升趋势，但是2014年存款总额相对于2013年上升了10.67%，2015年存款总额的增长幅度明显下降，下降了6.95个百分点。贷款总额1,069,172.00元，同比上升了13.74%，其中正常贷款的增幅略微降低，不良贷款上升幅度明显增加，上升了近60%，存在潜在信用风险。同业拆入64,141.00元，比2014年上升了50.43%。贷款损失准备27,235.00百万元，同比上升14.03%。基于贷款投放分布情况分析发现，H银行的贷款投放分布情况与营业收入和营业利润的获取情况基本一致，贷款投放最多的是华北及东北地区，占比36.61%，其次是华东地区，占比28.07%。

二、财务风险综合分析

笔者选取15家上市银行与H银行进行对比横向分析，分别是工商银行、农业银行、中国银行、交通银行、减少银行、招商银行、兴业银行、中心银行、浦发银行、民生银行、平安银行、光大银行、北京银行、南京银行、宁波银行。基于骆驼评价体系及《股份制商业银行风险评级体系（暂行）》分别从资本充足状况、资产质量、管理水平、盈利能力、流动性进行分析。笔者采用了综合评分法，将H银行的各项指标数据与上市银行的平均水平进行比较，得出H银行在上市银行行业内的财务风险水平状况。下表（表2-1）每个指标的权重是根据《股份制商业银行风险评级体系（暂行）》给予这5个方面的风险状况的比重以及给予每个指标的分数来重新调整的，而标准值是2015年16家上市银行各指标的平均值，实际值就是2015年H银行相关指标的数据。由于定性数据和资料难以获取，所以综合评价指标以定量为主，在横向比较时对各个评价项目的权重进行了略微调整。管理状况的好坏重点取决于银行的实际情况和特定因素环境，这方面的指标难以选取，所以管理状况的权重由《股份制商业银行风险评级体系（暂行）》规定的25%调整为15%，资产质量情况和流动性情况的权重分别增加5%。调整后的各要素的权重分别为：本金是否充分所占权重为20%，资产质量高低所占权重25%，经营管理效果好坏所占权重15%，获取利润的高低所占权重20%，资产流动性是否面临风险所占权重20%。

表2-1 2015年H银行财务风险状况综合评价

资料来源：根据各上市银行2015年度报告数据直接或整理获得。

行业标准值为横向分析中得出的各个指标16家上市银行的均值，标准值的财务风险水平设置为及格即60分；（H银行实际值-行业标准值）/行业标准值*权重是对H银行的各个指标的财务风险水平根据行业平均值进行的调整，也就是目标实体的各项财务风险水平相对于行业标准值的变动幅度。总体权重是按照《股份制商业银行风险评级体系（暂行）》规定重新调整计算，各个指标权重是按照各项指标在该项财务风险中的重要性而赋予的。通过用综合分析法对H银行的综合分析，得出其综合得分是88.03分，行业均值的评分是60分，则H银行的评分为53.35(60*88.92/100)分，由此可见H银行的评分低于行业平均水平，说明H银行2015年的财务风险各项指标的综合得分比不上上市银行平均水平，目标实体的财务风险较高，管理层当局应该采取相对应的对策进行防范。从表中数据来看，资本充足状况、资产质量状况以及流动性状况都不如上市银行业的平均水平。

表格2-2 综合财务风险测评及得分

通过综合财务风险测评得到的分数对综合财务风险进行界定，H银行与行业平均水平比较综合评价得分53.35分，接近行业平均水平，其所属的风险评分区间是40-60分，因此H股份制商业银行的财务风险类别属于关注类，风险在行业平均水平之上，需要采取不同对策提高相关指标水平，将风险降低至可接受的低水平。

三、H银行财务风险控制对策

宏观经济形势严峻，行业竞争态势紧张，H银行作为一家中等股份制商业银行，为了实现资本保值增值，持续有效健康发展，应该对表内外业务进行精细化分析，加强财务风险防范与管理，实施差异化、特色化的经营策略，适应经济发展新常态，抓住发展机遇，不断实现服务转型和金融创新，提高盈利能力，加强风险防范。在H银行的历年财务风险分析中，H银行一直以来都有采取措施控制财务风险，并且在慢慢地改善，但是不足之处在于，与目标实体所处的行业均值相比存在较大的落差。于是，针对H银行存在的财务风险问题，笔者提出了有关资本金管理、提高盈利能力及管理水平、加强流动性管理以及强化全面风险管理相关的应对措施。

（一）加强资本金管理，提高资本充足率

为确保资本充足率满足监管要求，并在此基础上支持各项业务的合理、健康发展，H银行应积极拓展资本补充渠道以提升资本实力。首先应该建立资本补充机制，以确保满足资本需求，保证银行正常运行，然后再来考虑增加银行资本金。增加银行资本金有两个途径：一是内部筹资，这部分的资金主要来源于银行的留存收益；二是外部筹资，即通过发行普通股、优先股或次级债券等方式从外部获取资金。另外，还得优化资本结构，减少风险资本，并综合盈利能力，考虑自身的信贷扩张状况，在资本充足的情况下利用资本获利。

（二）加强资产质量管理，降低信用风险

目标实体资产质量管理主要是注重贷款质量经营效果，贷款质量的高低会影响其信用风险。若贷款质量高，发生损失的概率低，则信用风险低；反之，将直接导致目标实体信用风险上升。为了保持信用风险可控，加强信贷资产的管理至关重要。由于银行业务的特殊性，目前国内外经济形势不容乐观，信用风险管理和控制的压力持续存在。为了提高资产管理质量，使得信用风险在可控的范围之内，H银行应该加强信贷资产的管理，加强风险防范。首先，时刻注意市场和政策变化，加强对宏观经济的监控，以便能及时应对其带来的不利影响。其次，加强信贷政策的制定和推行，以资产质量管理为中心制定相关信贷政策，对贷款客户的资料进行严格审核，并对客户的还款能力进行合理预测。制定严谨的内部控制制度，整合授信机制，各部门职责分工明确、有一定合理的贷款渠道和程序，严格贷款的审批与发放，事后还要加强贷款的跟踪与了解。第三，在贷款审批环节层层把关，对客户的资料进行详细调查评估，防患于未然。在贷款投放的时候注重行业的选择，尽可能的选择优势行业，规避不景气行业。整合贷款对象准入与退出标准，优化客户结构。第四，提高信贷政策和营销策略的协同效应，严格贷款审批制度，对贷款实行动态管理。对贷款风险进行评级，对高风险贷款企业的运行状况和还款能力进行动态监测，监测到风险立即停止发放贷款或者提前收回借款。最后，加强事后管理，及时对到期贷款进行催收和清理，按照信用政策及时计提贷款坏账损失，对于超期无法收回的贷款及时清理。严格落实贷款损失责任，并采用各种渠道，及时进行追偿，将损失降到最低限度。加强事前管理、注重事中管理、积极进行事后管理，从宏观经济形势、制度层面、流程层面进行多维度管理，提高资产质量。

（三）提高管理水平，合理配置资源

H银行应继续加强资源配置资源管理并推进全面成本管理，加强资源统筹管理，合理配置资源。同时还应该保持发展规模的稳定扩大，优化业务结构，增加营业收入，降低成本的相对值。将精细化融入银行管理过程中，在管理决策中充分利用财务数据的支撑作用，加强成本管理，提高资源的利用效率。笔者在进行H银行管理水平分析时采用成本收入比指标，从该指标出发，改善管理水平以实现资源合理配置的关键环节有两个方面。首先，降低经营成本，提高经营效率。其次，增加营业收入，增加营业收入的途径主要有拓宽业务规模、开拓优质客户、加利息收入、积极开展中间业务、研发和创新金融产品、深化服务改革、拓宽银企合作渠道等等。H银行应该从各个方面节约成本，增加收入，将精细化管理理念溶于成本控制、增加效益之中。通过对管理数据和资料的精细化分析，发现成本管理存在的问题、成因，从而找到提高管理水平的空间。用最少的成本实现更高的收益，从而将成本收入比降到最低水平。在精细化分析与管理的同时，强化各个部门的内部考核，引用先进的科学技术，不断提高资源使用效率和效果，优化内部资源配置，实现经济效益最大化。

（四）提高盈利能力，增强核心竞争力

盈利能力是一个银行生存发展的关键，也是一个银行持续发展之动力，目标实体获取收益能力的高低反映了银行核心竞争力。目标实体提高盈利能力、增强核心竞争力之具体措施主要有：一是优化客户结构，不断拓展客户总量，提供针对性的服务，服务群体基础不断夯实；二是优化业务结构，加强重点业务的发展，积极拓展高盈利业务，及时剥离亏损业务，使得银行业务结构不断升级；三是加强信贷定价管理，增加利息收入，提高贷款收益率，利息收入是银行主要的收入来源，其盈利能力的高低对银行发展至关重要；四是加强产品研发和创新，打造H银行的自身特色品牌，丰富业务和产品各类，以增加产品吸引力，扩大需求；五是大力发展中间业务，拓宽其深度和广度，不断丰富其种类。

（五）加强流动性管理，警惕流动性风险

经过财务风险精细化分析发现目标实体的流动性状况指标与行业平均水平相比均存在差距，短期偿债能力始终面临压力。领导者应该提升防范意识，高度重视目标实体经营周转资金状况，确保相关资产的变现能力，不断提高短期及长期偿债能力。首先，完善风险管理机制，将风险管理理念贯穿于银行经营活动的全过程。其次，增强资金来源与使用控制，建议信息系统高效反馈资金使用状况。第三，根据银行的资金状况，合理安排信贷规模与期限结构，合理调拨资金头寸。第四，提取充足的备用现金和超额准备金，以满足日常支付结算和头寸调拨，完善资本储蓄综合管理，建立合理资本流动储备，在满足日常资金流动的前提下，提前安排流动资金的短期获利，争取资金管理效益最大化。第五，是了解市场局势变化，关注货币政策与财政政策是宽松还是紧缩，以提前采取措施抵御风险。第六，为了有效控制流动性风险，不断加强金融创新，提高优质资产在总资产中所占比重，创新中间业务，促使其收入不断增加，以确保增强整体资本的流动性。创新经营业务，发挥主观能动性，不断拓展资金来源，增强举债能力，降低资本运营风险。

（六）强化全面风险管理，确保健康可持续发展

以上措施，主要是针对H银行存在的财务风险问题而提出的。但是，风险并不是独立存在的，而是相关关联的，信用风险、国别风险、市场风险等任何一项风险的发生都可能影响银行财务风险发生激烈变化。时刻关注银行的经营活动和财务状况，收集经营和财务相关信息，利用各种方法、技术、手段做到早分析、早预料、早发现、早防范银行财务风险。全面风险管理是综合性工作管理的集中体现，关系到目标实体经营业务的各个流程，要求每一个工作人员切实将全面风险管理理念贯穿于日常工作之中。牵一发而动全省，银行各项风险状况的发生都会直接或间接导致财务风险的产生，因此在加强财务风险管理的同时必须同步加强其他风险的管理。目标实体加强全面风险管理势在必行，首先从制度层面建立贷款审批及管理机制；在操作流程上注重事前、事中、事后管理；在战略视角方面注重宏观经济的发展和走势以及地缘政治风险的影响；在财务上注重贷款损失的核算以及贷款损失证据的取得；在管理上，注重贷款损失责任的归责以及坏账呆账的收回，加大问题贷款清收处置力度。银监会在 2009 年颁布了《固定资产贷款管理办法》，进而政府在控制固定资产贷款风险以及贷款监管法规体系建设方面得到了巩固加强。该办法指出，商业银行一方面在资产管理方面要加快转型升级，注重流程管理工作推行，实现目标实体资产管理工作精细化。另一方面商业银行在绩效考核机制方面不完善，导致重视贷款前，轻视贷款后的管理，这样很容易造成商业银行的财务风险，因此银行应加强贷后管理。 其次，目标实体流动性风险所面对的压力始终存在，加强资金流动管理迫在眉睫。H银行的管理层应该具备战略思维，时刻注意微观金融市场的动向以及宏观经济形势的走向，预测可能存在的流动性风险，积极采取可行的应对措施。注重协调发展，合理安排资源，确保利润达到经营管理预期。第三，着力推进市场风险和操作风险管理，确保内部控制制定合理并有效执行。市场风险千变万化且难以控制，顺应市场变化，积极应对经济形势，H银行才能在面对纷繁复杂的市场风险时处于有利地位。市场风险是不可控的风险，操作风险是人为原因引起的可控风险，加强人员管理，精细化操作、标准化管理，注重效率、认真负责，将操作风险控制在可接受的水平。第四，加强科技风险管理，防范因为科技方面的不确定给目标实体所造成的损失。互联网技术日新月异，科学技术进步越来越快，H银行要想在竞争中获得一席之位离不开科学技术的大力支撑。科技进步为银行带来助理的同时，增加了经营管理的科技风险，强大的数据处理能力为银行节约了资源，提高了效率，但是信息泄露风险、网络维护风险压力剧增。H银行应该平衡收入和信息维护成本之间的关系，切实做好科技风险防范工作。第五，时刻关注声誉风险。注重员工行为管理，加强推行员工自律行为，建立廉洁自律的企业文化，不断提高员工素质，促使员工的行为与银行的利益保持一致。

股份制商业银行的财务风险存在着不确定性、隐蔽性以及扩散性等特点。全面风险管理是系统性的管理过程，环环相扣，彼此联系，相互牵制。为了防范财务风险，H银行应从实际出发，不断完善内部控制，培养危机意识，在加强财务风险管理的同时不断加强其他风险管理工作。H银行应该在注重自身生存成长的同时，制定相应风险应急对策，确保未来危机出现时，及时采取行动合理地处理突发状况，让银行风险损失降到最小。目标实体在进行全面风险管理时，应当充分风险的普遍性，审慎评估其相互影响作用，防范跨境、跨业风险，加强经营环境建设，特别是文化环境建设，强化风险防范意识。

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