李育 刘俊杰 沙飞莲 北方工业大学

注：本文系“北京市本科生科学研究与创业行动计划项目”资助。

摘要：非营利组织分属除政府和企业之外的第三部门，是社会建设的重要力量。非营利组织的健康发展，对激发社会活力、化解社会矛盾、推进慈善事业等发挥着不可替代的作用。本文分析了美国非营利基金会治理结构的相关做法及经验，并结合我国非营利基金会目前所处的状态，提出了相应的启示。

关键词：非营利基金会；治理结构；经验启示

一、    美国非营利基金会的基本情况

（一）美国对非营利基金会的定义

非营利基金会尽管不是美国所独有的组织形式，但要论实力之强、领域之广、影响之大，美国之最。美国基金会中心对“基金会”的定义是：“非政府的、非营利的、自有资金（通常来自单一的个人、家庭或公司）并自设董事会管理工作规划的组织，其创办的目的是支持或援助教育、社会、慈善、宗教或其他活动以服务于公共福利，主要途径是通过对其他非营利机构的赞助。” 

（二）美国非营利基金会的类型

目前，美国非营利基金会主要有四大类，即社区基金会、独立基金会、公司基金会、运作型基金会。其中社区基金会属于公共慈善机构，独立基金会、公司基金会、运作型基金会等三类基金会被统称为私营基金会。

1.  社区基金会

社区基金会在美国被定义为公众支持的公益慈善机构，它使美国许多热心公益慈善事业的捐赠人得以建立永久性的慈善基金，为改良社区建设社区服务。社区基金会是具有强烈社区意识和地域性的组织，其使命都是在特定地区改良社区生活，为社区服务，所以深受社区中团体、公司及个人的支持。社区基金会在税法中享受美国公共慈善机构待遇。社区基金会管理的基金来源于不同渠道的捐赠，包括来自社区个人、企业、单位的捐赠或遗赠，也包括地方政府的拨款，而法律规定它的资助只能用于本社区。目前，较大的社区基金会有纽约社区基金会、克利夫兰基金会、芝加哥社区基金会和马林社区基金会等。

2.  独立基金会

由个人或家族捐资或遗赠设立的独立基金会在美国有着悠久的历史，也是最重要的一种基金会形式。美国最大和最著名的几家基金会，如福特基金会、洛克菲勒基金会、卡内基基金会等均属此类，当然也有相当数量的很小型的基金会也属此列。独立基金会的资金来源大多数是个人或家族捐赠，运作方式是给各种机构的项目捐款。根据其捐赠范围，又可分为“一般目的”和“特殊目的”两种。其中，有的在捐款的家族指导下运作，被称为家族基金会。

3.  公司基金会

公司基金会的资金来源是企业捐赠，但是基金会作为独立机构运作，主要也是通过捐款运作，多数为一般目的，但也不排除与公司业务利益有关的考虑。公司基金会的业务与公司从其本身的资金中所作的直接捐赠在法律上是严格区分的。典型的公司基金会通常会把自己的捐赠范围限定在自己公司开展业务的社区内，当然也有部分会开展国内和国际捐赠项目。公司基金会的大权掌握在公司手里，例如美国运通基金会、大通银行基金会等。

4.  运作型基金会

运作型基金会的资金来源多为单一的私人或家庭，自己按照既定宗旨运作，资助本部门从事教育、研究及社会公益活动，类似非营利的研究机构。这种基金会类型特殊，有些人不把它们列入基金会之列。美国也是在20世纪60年代末才确认这种类型的组织为基金会的基本类型之一。

（三）美国非营利基金会的管理

1.设置较低的支出比例标准，允许开展项目相关性投资

对于私营基金会，美国法律规定每年至少要将其资产的5%用于支出。美国认为，5%是一个合理的比例，可以保证基金会通过合理投资就能获得支出所需经费，而不必动用其本金。非营利基金会可以投资与其宗旨相关的项目。例如，基金会可以投资与建设经济适用房的机构，也可以投资于解决残疾人就业的公司，但这方面的投资不能超过20%的比例。

2.加强关联交易的监管

由于政府认为难以判断交易的合理性，因此禁止私营基金会与个人有任何关联交易。例如，某基金会刚成立时条件困难，希望使用基金会理事会成员的房屋作为办公场所，如果该基金会是社区基金会，可以按照市场价格支付合理租金；但如果是私营基金会则不允许支付租金，即基金会理事会成员只能免费提供基金会使用。

3.享受税收优惠的监管

非营利基金会的收入不一定都是免税的，对于判定什么样的收入是否免税，需要考虑收入来源渠道及其实际控制者。例如，慈善医院与独立开业的私人医生合作，该私人医生在医院租房办公，则医院的房租收入要交税。但如果该私人医生不独立，即该医院能够控制私人医生收入，则医院取得的房租收入可以不交税。

二、    美国非营利基金会治理结构的经验启示

由于文化传统、国民心理、社会发展模式的差异性，中美在非营利基金会治理结构方面存在较大差异。但是，美国非营利基金会治理结构发展历程中的一些经验做法，对我国仍有一定的启示和借鉴意义。

1.立足国情，积极探索中国特色的社会组织发展之路。

各国非营利基金会的发展取决于其文化传统、风俗习惯等历史文化因素。美国非营利基金会的发展更多是由于美国文化崇尚“小政府、大社会”的国家治理原则^[3]。如果美国遇到社会问题，就要通过发展非营利基金会进行解决，从而形成了民间主导的慈善事业。美国一直在通过非营利基金会解决政府失灵、市场失灵所产生的社会问题，也有美国学者将其称为仅是做后续修补工作，修补原先的错误。从这个角度而言，我们不应当生搬硬套，重走美国的老路，而应该立足本国国情，积极探索中国特色发展之路。

2.充分发挥财政税收政策的基础性和导向性作用，努力构建政府与社会组织的合作伙伴关系。

从美国的财政政策来看，政府将大量社会服务外包给非营利基金会，有20%的非营利基金会，其主要收入来源于政府，甚至有些非营利基金会收入的90%都来自政府。从美国的税收政策来看，美国公共慈善机构投资收益免税，私营基金会投资收益的税率也仅仅是1%到2%；民办非营利学校、医院等都具有捐赠税前扣除资格；股权捐赠则根据当天市价，给捐赠者开具捐赠票据用于税前扣除。同时，高额的遗产税也促进了慈善捐赠。可见，我国财税政策在这些方面都还有很大的改进空间。一方面，政府职能转变、政府购买服务应进一步加大力度，增强可操作性；另一方面，要加大对社会组织税收优惠的力度，特别是保值增值的相关税收优惠政策应尽快研究制定。

3.强化非营利基金会的独立性、竞争性、创新性，加强能力建设。

美国非营利基金会的独立性、竞争性和创新性强调尽量与企业、政府保持一定距离，维持平等地位，以便更好地在企业、政府之外发挥应有的作用。同时，这些非营利基金会强调在竞争中求生存，在创新中求发展，其结果是优胜劣汰，资源得到有效配置。美国20%的非营利基金会占有80%的资源，提供80%的服务。正是由于这种强烈的独立、竞争与创新意识，促使美国非营利基金会积极主动了解公益领域的多元化、个性化需求，及时有效地开展服务活动，表现出其独特优势。与其相比，我们非营利基金会的独立性、竞争性、创新性有待提高，能力建设还任重而道远。从分类指导而言，我们应该引导非营利基金会增强筹集资金和保值增值能力，从运作型向资助型转变，为其创造一个公平竞争的环境，使其成为公益事业的资金提供者。

参考文献：

[1]巨永明;冯晓娟;国内学界关于美国基金会研究述评[J];沧桑;2007年04期

[2]王劲颖. 美国基金会发展与管理的启示与思考——兼论社会组织建设工作[J]. 长沙民政职业技术学院学报, 2011, 18(1):15-18.

[3]杨团. 美国非营利组织管理[J]. 中国民政, 1999, (10):41-42.

[4]蒋学基. 美国社区非政府组织的运行情况及其启示[J]. 浙江社会科学, 2002, (4):60-64.