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摘要：近年来，随着我国社会经济的发展与改革开放进程的日益加快，促使我国法制体系较之前相比获得有效完善。再加上，企业的逐渐发展与壮大，其在社会主义市场竞争中获得不断成长，在这种情况下企业所面临的最大问题不再是经营风险而是税收风险。企业在制定战略、执行发展计划时必须对纳税筹划工作进行充分考虑，而且这是组成企业战略管理的一项重要内容。纳税筹划活动最早出现在一些经济发达国家，诸如英国与美国等，我国在上个世纪90年代才引进。鉴于纳税筹划可以帮助企业有效的节省税收成本、提高净收益，因此备受企业的高度重视，但是作为一种事前行为，再加上本身所具有的长期性、前瞻性，促使纳税筹划会直接关系到企业战略发展，甚至还会对企业战略的实施造成很大的影响或破坏。为此，在企业战略管理下，为了更好的开展纳税筹划工作，就需要采取一系列切实可行的优化策略。

关键词：企业；战略管理；纳税筹划；优化策略

现如今，面对快速发展经济、工业化速度，都预示着我国社会主义市场经济日益激烈，而这也说明企业需要对自身所具有的内部管理结构进行不断完善。传统纳税管理主要是企业在已经发生的经济业务与处理完成账务以后所开展的计缴税款行为，站在企业短期获得税收利益的角度来考虑其决策，通常对于企业的长期发展目标、整体价值漠不关心^[1]。根据《福布斯》杂志所发表的各项报告发现，中国在52个国家与地区中雇主、雇员综合税负水平比较高，尽管如此很多企业在制定业务战略时并不能对纳税管理进行充分考虑并纳入其中，在这种情况下极易导致所制定的经营决策对税款缺少系统的、事前的规划，在执行过程中发现一些经营行为负税较高时才明确其重要性，并想方设法的进行补救。同时，面对不断成熟的市场经济环境和完善的国家财税管理体系，企业有必要站在战略管理角度对现有的纳税筹划管理模式进行不断优化，在企业筹资、经营、管理活动中高度重视纳税筹划所具有的重要性，致力于企业税负的不断降低与减少，这对于帮助企业实现最大化的效益目标十分有帮助。另外，在考虑企业税负结构时通过纳税筹划，不仅有助于实现最优化管理，诸如财务目标与利润分配等，且能够帮助企业促进综合经济效益水平的不断提高^[2]。

一、企业纳税筹划的现实意义

所谓纳税筹划就是指严格按照国家税收法律，在不对企业经营管理造成任何干扰的情况下，科学的统筹、规划企业的各项经营活动，从而才能有效的降低企业税负支出。

（一）提高企业财务管理效益

对于纳税筹划而言，其所具有的一个最终目标就在于如何帮助企业最大限度的降低税负支出，而基于企业财务管理目标而言，随着不断降低的税负相应的就会直接扩大企业受益空间。在企业经营管理的各项活动中都涉及纳税筹划，这对于企业的稳定运行和预防各种财务漏洞十分有帮助，且有助于财务管理成本的直接降低，帮助企业进一步提升获利空间，还能够合理规避财务风险，最大限度的扩大财务效益^[3]。

（二）增加国家财税收益

纳税筹划作为一种规避税负的有效方式，能够根据企业自身经营管理活动来降低经营成本。站在宏观角度，在短时间内通过纳税筹划可以有效的降低税负支出，以国家财税收益降低为主。但是，站在长远角度上，企业通过管理纳税筹划有助于进一步完善国家财税结构，确保企业能够合法、合规、合理的开展经营工作，从而才能提高国家财税收益^[4]。

（三）增强企业市场竞争力

在企业财务工作中纳税筹划的一项重要目标就在于致力于税负支出的降低，更为重要的就在于帮助企业在日益激烈的市场竞争中取得更加优势。企业财务管理者一旦做出违反税法的行为则极易给企业造成很大的风险，如果经过查实确实存在则企业就会面临税法的惩罚。而对于企业研，由于纳税风险会对企业自身名誉造成很大的影响，因此会直接影响到今后的健康、可持续发展。为此，企业管理者必须对企业生产、经营与管理活动作出科学的纳税筹划，严格根据相关法律法规来帮助企业提高收益和降低税负支出。如此一来，不仅可以提高企业名誉和创造良好收益，且能够进一步增强的市场竞争力^[5]。

二、基于企业战略管理的纳税筹划理念

（一）纳税筹划是一种长期企业战略

纳税筹划作为一项重要活动，本身具有一定长期性、持续性并非是某一个会计期间或时间段内所开展的短期活动。常用纳税筹划方法有很多，诸如通过替身更新设备、调整折旧政策、选择存货计价方法、融资租赁、合理选择捐赠对象等开展纳税筹划，为了取得良好的筹划效果，有必要立足于经济活动做好各项准备并进行长期谋划。

（二）纳税筹划目标可以化整为零

在企业中需要全体成员来完成各项生产经营活动，而税务工作在企业经济活动中全面贯穿，且涉及到的部门比较多^[6]。具体在开展纳税筹划时离不开企业各个部门的相互配合，为确保最优筹划目标的实现就需要彼此在长期工作中进行相互磨合与促进。各组成部分在纳税筹划过程中要求必须做到分工明确，其一项重要基础就在于落实责任、密切配合，而保障就在于优化协调。基于企业战略管理的纳税筹划主张进一步增强企业各个部分的联系，将纳税筹划的目标真正做到化整为零，强化联系企业的整体目标与各个部门目标，并向每个部门、每位员工分解任务目标，在此基础上实现精确的协调，从而能够进一步实现整体目标。

（三）通过调整筹划策略来控制纳税筹划

在企业战略管理中的一项重要内容就在于成本控制，但是许多企业在认识方面存在误区，片面的认为主要结合自身实际情况侧重于节约成本，就能够有效的优化流程；在纳税筹划方面比较僵硬，认为不利于成本空间的有效降低。站在企业战略管理视角，企业在生产经营活动中有必要从多个角度来完善成本控制工作，在成本控制体系中高度重视纳税筹划策略的调整，以此才能更好的的控制纳税筹划并实现提高经济效益、控制成本的目的^[7]。

（四）为提升纳税筹划效果需要反馈筹划情况

如果只是单纯的发现问题、记录问题，则对于问题的解决没有丝毫帮助，为进一步改善筹划情况、提高效率就必须善于总结问题、发现问题。当前，随着我国社会经济的发展与税收法律法规的调整，促使税务机关的执法意识较之前相比获得显著增强，各地区税务工作人员存在不同的工作重点，基于战略刮痕李在分析纳税筹划效果时有必要高度重视反馈信息的收集，明确筹划中的问题，并在今后的纳税筹划过程中制定有效的应对措施，并作出科学的调整^[8]。

三、纳税筹划对于制订、实施企业战略所造成的不利影响

（一）增大企业投资扭曲风险

基于现代税制优化理论，尽量保持税收对于市场运行机制的“中性”，在一定程度上能够提供一个根本途径来致力于税收额外负担的有效降低，换言之在国家征税中需要想方设法的规避对于市场运行机制所造成的消极影响。但是，在现实经济生活中，税收对于经济的影响不仅仅在于征税数额。对于企业某种投资行为一旦企业出现课税行为，则通过纳税筹划企业一般会将先前那些不存在的税收时效益“最优”的项目放弃，并投入其他“次优”项目，相应的就会损失一定利益。若纳税筹划不当，则极易给企业带来很大的经济损失，甚至是更大程度的投资扭曲^[9]。

（二）不能帮助企业创造绝对的竞争优势

纳税筹划与其他企业的经营活动不同，可以自行创造价值，在其他经营活动的帮助下通过节税或降低涉税风险，能够为企业合法权益提供充足的保障。在帮助企业明确相对竞争优势方面，纳税筹划具有一定促进作用，究其原因就在于在某一时期国家可能会针对某个产业或产业来制定右踝政策，如果企业能够有效的利用则可能有助于税收成本的降低，确保成本领先战略目标的实现，以此才能在市场竞争中站稳脚跟；反之则极易处于相对竞争劣势。但是，纳税筹划与技术创新存在明显不同，没有诀窍、秘密，在这种竞争对手极易进行模仿。一旦同一类行业或产业的企业都能够引起对纳税筹划的高度重视，则所取得的筹划效果大致相同，在这种情况下就会失去企业所具有的这一相对竞争优势^[10]。

（三）过度依赖纳税筹划极易损害到企业的长期竞争力

在纳税筹划中一个重要重视就在于如何实现对国家税收优惠政策的充分利用，其确实在某些方面可以帮助企业赢得先机，诸如降低成本大，但是并不能从根本上帮助企业将长期竞争优势确立下来^[11]。换言之，企业技术水平、管理水平这一决定企业竞争力的根本因素，并不能因此而获得有效提升，反之一些企业因为享受了税收优惠而出现自满、自傲的情况，就会在技术改进、提升管理方面失去积极性，相应的就会削弱企业的真实竞争力，在这种情况下如果企业一旦将这些优惠政策全部取消，则企业在短时间内就会失去这些原本所具有的竞争优势^[12]。

四、企业战略管理下纳税筹划的优化策略

（一）重视纳税筹划工作，解读国家财税政策

对于企业管理者而言，并不能充分认识纳税筹划所具有的重要性，目标仅在于降低成本和提高效益方面，不能充分意识到其对于企业长远发展的重要性，在这种情况下极易导致财务人员不能高度重视纳税筹划，无法全面、深刻的了解国家相关财税政策与规定。在思想上认为只要做到依法纳税即可，在降低成本时无法根据各项经济活动开展纳税筹划来进行。为此，企业管理者与财务人员都必须及时转变现有的观念，在企业经营管理过程中充分意识到开展纳税筹划的重要性^[13]。第一，具体在设置纳税筹划岗位、人员时必须结合财务部门的实际情况，科学的管理企业的各项财务与经济活动。第二，就国家相关财税政策、法规与要求，各企业财务负责人必须进行全面解读，为了更好的掌握各项工作、纳税筹划之间的关系有必要立足于企业的财务战略战略角度上，诸如经营、库存、经营等，在此基础上对财务管理体系进行不断完善，尤其是纳税筹划制度，从而才能更加顺利的开展纳税筹划工作。第三，强化检查与监督纳税筹划，确保能够更加规范的执行财务管理的各项业务^[14]。

（二）预见性管理的引入与纳税筹划体系的完善

为更好的落实与开展纳税筹划工作，预见性机制的引入至关重要，在此基础上有必要根据企业所在行业、领域的实际情况，具体在管理企业各项经济活动时能够有效的应用纳税筹划，以此才能做出更为科学、准确的判断与预测。当前，许多企业并不能认真落实纳税筹划工作，也不具备相应体系，包括一些财务人员在缴纳税款前不能将纳税筹划引入其中。即便引入了也仅限于财务部门，对于财务部门、其他部门之间的密切协作漠不关心，进而很难制定健全的纳税筹划体系^[15]。在纳税筹划中有必要将全部管理人员融入其中，确保全部人员都能够具备强烈的纳税筹划意识，在各项业务中制定相应的体系与设置专门的工作小组，以此才能将其本身所具有的引领、监督、落实作用充分发挥出来。针对企业财务部门而言，在进行纳税筹划时需要结合企业自身的经营项目与经济活动进行。另外，企业在实施纳税筹划的过程中不能仅重视局部效益，有必要树立整体效益观，对现有的纳税筹划管理体系进行不断完善，防止出现“因小失大”的情况。值得一提的是，企业具体在选择哪种纳税筹划方案时有必要充分考虑方案本身所具有的科学性、经济性、系统性、预见性^[16]。

（三）强化人才引进，提高纳税筹划管理水平

纳税筹划不仅仅是一项重要的财务工作，要求相关人员所具有的职业素养、专业水准都比较高。当前，许多企业的财务部门并不重视引入专业人员，导致无法科学、规范的开展这项工作，自身专业性低，由此很难帮助企业提高纳税筹划水平^[17]。事实上，纳税人的主观判断与经验总结在纳税筹划管理中至关重要，会直接影响到纳税筹划的实施可行性，但是如果决策带有很强的主观性，则极易造成各种风险。基于此，有必要高度重视专业人才的引进工作，积极的培养纳税筹划人才，在强化专业知识培训的基础上对相关税收政策、法规等进行不断学习^[18]。诸如，在现有税法中针对技术、科技创新都制定了专门的税收优惠政策。企业在申报纳税时为了获得更多的税收优惠，就需要在科技创新领域增大支出金额；高度重视专业化培训，重视相关知识的引入，诸如税收、会计与法律等，在此基础上需要对现有的培训体系进行不断优化，培养一支综合素质高的专业筹划人才队伍，从而才能更好的减少纳税筹划风险^[19]。

五、结束语

总之，在企业战略管理角度，为了更好的开展纳税筹划工作，就需要结合自身实际情况，从多个方面制定相应的措施，从而才能帮助企业更好的减轻税负。

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