杨琳 山东省交通运输集团有限公司

摘要：随着我国经济同世界的快速接轨，贸易企业在中国经济中所占据的地位变得愈加关键。近些年，因为国内、国际经济环境复杂多变，贸易企业所面临的挑战更为严峻，而经营风险方面尤为严重。因此，贸易企业务必重视构建科学系统的内部控制体系，对经营风险做出有效防范，促使贸易企业健康良好发展。鉴于此，本文对基于经营风险下的贸易企业内部控制体系进行分析研究。

关键词：经营风险；贸易企业；内部控制体系

一、前言

社会经济模式快速变化以及更新，金融市场快速发展与完善，致使经济形式变化莫测，企业生存与发展的经营环境变得更为复杂。面对不断变化的经济环境，企业经营也面临着极大的不确定性，此种不确定性，也导致企业并未可以位于不断变化的经济环境下，保持稳定良好发展，部分企业会出现无法正常经营的局面。相反，部分企业却能够保持良好的经营活动，在竞争激烈的市场环境下获得良好发展。而导致企业所面临的境遇和命运截然不同的关键，则在于经营风险下企业内部控制能力。所以，经济全球化发展的形式下，基于经营风险，贸易企业务必重视构建科学系统的内部控制体系，以此推动贸易企业可以实现稳定良好发展。

二、内部控制对贸易企业的重要意义

首先，经济市场体制下，国家可以对企业采取宏观控制，内部控制发挥着关键的影响和作用，企业通过内部控制，可以实现对自身的科学管理，贸易企业守法与诚信，为企业稳定良好发展提供可靠保障。内部控制强调企业发展期间，应严格以法律法规为准，开展相应的经营以及管理，以此促进企业良好发展。企业发展期间，应当履行相应的社会责任，协调好经济效益、社会效益以及企业发展之间的关系。

其次，维护贸易企业资产安全。贸易企业开展经营生产期间，基于财产物资为基础，在企业资产维护工作当中，对内部控制予以有效落实，不但可以对各类物资和货币资金结余、收支等采取有效控制，同样可以避免出现不法行为情况，确保企业资产更加安全。

再次，科学合理的内部控制，确保会计部门能够对企业经营有关的信息数据做出全面准确的收集。准确全面的会计信息数据，可以为管理人员科学决策提供重要依据，内部控制系统可以对会计部门执行具体的分工以及执行业务处理程序，确保会计资料可以形成紧密联系，以此避免出现错误或是舞弊等情况，确保会计资料更加全面准确。

最后，有效提升经营效益以及效果。通过科学合理内部控制，可以使经营活动的效益以及效果获得明显的增强。贸易企业通过对内部控制管理的科学构建和优化完善，可以促进预期的管理效率和盈利效果得以有效实现。

三、贸易企业经营风险类型

（一）出口贸易引发的收汇风险

贸易企业业务通常以外出口贸易为主，以自营出口或是代理出口的方式居多。事务操作依托于法律进行分析判断，大部分业务均以自营业务居多，由贸易企业自身对回收风险予以全部承担。应收外汇款作为贸易企业最为关键的收入来源，若产生相应的违约风险，则会对贸易企业正常开展经营造成十分严重的影响。

（二）货币政策引发的汇率风险

随着我国货币政策进一步改革，人民币汇率发生相应的变化，对贸易企业也会造成一定的影响。首先，出口合同涉及到的计算条款，以外币为主，所以外币贬值的情况下，则会造成预期收益出现明显的降低。其次，由于人民币汇率变化，致使国内出口货物承担的成本有所增加，对出口产生不利影响。

（三）出口货物供应商违约风险

自营出口业务外贸企业，在国内获取订单的情况下，基于客户标准需求，着手采购货物进行出口。业务实务方面，因为供应商因素造成出口货物出现质量或是交货期等方面违约情况普遍存在。供应商出现的违约行为，直接导致贸易企业需要负责承担对国外客户的合同义务。

（四）负债经营引发的财务风险

大部分贸易企业均具备商业性质，需充足资金的保障，使业务可以顺利开展。针对部分贸易企业，开展筹集资金阶段，对负债融资存在相应的依赖性，致使资本结构发生失衡，产生财务风险。

（五）受国内政策变动影响，引发出口退税风险

基于对外贸易形势发生的变化，我国对出口退税政策采取随时调整。出口贸易量整体出现明显增幅，且贸易顺差相对较大的情况下，退税政策则会相应的收紧，反之政策会相应的放松。基于出口退税政策出现的变动，对贸易企业出口业务同样可能造成无法退税风险问题。

（六）进口国贸易政策风险

国际贸易方面，进口国基于征倾销税以及技术壁垒等方式，对本国产业进行保护，这也导致部分有关贸易企业对外出口额明显的降低，致使企业经营面对相应的经营风险。

四、基于经营风险下的贸易企业内部控制体系构建

（一）重视管理，创新模式

新时期背景下，贸易企业所面临的的经营风险来源各不相同，所以，企业控制管理目标同样各不相同，务必重视对管理模式加以优化创新。第一，采取全过程管理模式，加强企业内部控制，确保内部控制可以实现闭合。第二，采取信息化管理模式，加强企业内部控制，构建相应的信息共享平台，对企业各部门信息数据完成有效上传，对企业经营情况做出科学系统分析，强化内部控制动态化管理。同时，应重视对网络技术加以充分利用，如固定资产，可通过物联网模式采取内部控制管理，同样可与政府部门保持紧密联系，对有关法律法规或行业信息等进行及时获取等，使经营风险得以有效降低。

（二）重视出口成本控制

贸易企业出口成本，主要为出口商品人民币成本除以外汇销售收入，具体而言，即出口一美元商品所对应的人民币成本。成本属于企业生产经营管理非常关键的环节，同样属于对企业最终成果进行准确判断的关键标准。出口商品成本控制，属于贸易企业经营阶段的关键环节，企业经营管理与人员工作成效，均通过成本指标清晰反映。出口商品质量、收购价格，则会对出口商品成本产生相应的影响。成本管理对贸易企业有着重要的作用和影响，贸易企业务必充分认识到成本控制以及外贸商品成本的重要性。出口成本的减少，有利于企业出口量的增加，同样可使贸易企业位于国际市场的优势得到相应的提高。贸易企业内部同样应重视科学管理，对部门做出详细划分，并对具体的职责做出充分明确。此外，构建成本控制，避免商品生产产生不必要的问题，内部管理同样促进人员彼此之间的有效监督。通过严格科学的内部管理，可以使经营风险得到有效防范，确保贸易企业良好运行，避免造成经济损失。

（三）提高内部控制意识

为确保贸易企业可以稳定良好发展，务必对内部控制管理加以充分关注和重视，对内部控制在贸易企业稳定良好发展中的关键作用和影响加以充分认识与高度重视，特别是企业领导层应对内部控制加以充分关注，并切实有效提高全体人员内部控制意识，以此使内部控制管理工作能够得到顺利有效开展。所以，企业管理人员首先应强化提高管理意识，并重视对全体人员职业道德素养与管理知识加以教育培训，对内部控制制度加以优化完善，并采取严格监督落实，确保全体人员均可以具备良好的内部控制意识以及高度的责任心，以此使内部控制可以顺利开展。

（四）重视对贸易风险防范控制

针对贸易企业而言，所面临的经营风险问题更为突出，贸易企业应对可防范风险，采取具体的合理措施，使企业所面临的经营风险可以得到有效降低。因此，贸易企业务必重视事前、事中与事后风险控制。关于事前控制，贸易企业应重视对客户资料进行仔细搜集整理，建立完整的客户档案，基于客户资信情况，选择各不相同的外汇与贸易方式。关于事中控制，对业务处理采取严格控制。关于事后控制，则需对业务成果科学控制加以重视，贸易企业需要基于合同期限，对贸易合同按时收汇的具体期限做出明确，同时督促业务部门完成催讨收汇工作。企业同样需及时领取核销单，对货物出运进行合理规划安排，并办理相应的出口退税，支付佣金，以此对合同核算工作加以全面有效落实。

（五）业务实施风险控制

贸易企业务必对业务实施采取必要的风险控制，以此构建完善系统的内部控制体系。业务实施期间，严格风险控制，可要求业务执行部门采取自检或是第三方风险检查，进行具体的风险控制。业务执行部门对实际业务情况有着更为全面的清晰了解，可对业务出现的问题进行及时有效察觉发现。所以，贸易企业应对业务执行部门风险检查工作加以严格规范，对职能职责做出相应的明确。业务监督部门风险检查，以抽查或是重大业务详查的方式，采取严格有效的检查。基于业务检查，对业务实施具有的问题可以做到及时察觉发现。业务监督部门应该按照问题性质和严重性等方面，向管理层提出合理性的对策建议，企业管理层则需基于此采取具体的措施加以科学有效处理。

(六) 规范风险识别机制

贸易企业稳定良好发展阶段，势必会遇到相应的经营风险问题，体现对可能产生的经营风险进行预估与判断，便于企业采取积极有效的应对措施。企业风险评估可以划分为风险识别、评价、应对措施。管理人员针对面临的经营风险做出初步分析判断后，以等级量表评估的形式，对经营风险等级做出相应的定量分析，对企业相应时期所面临的经营风险可能性做出合理排序，对风险系数做出相应的分析。通过此种形式，发现未来相应时期可能出现或系数较大的经营风险。通过运用风险识别模式，企业可以基于自身具体情况与管理层风规避偏好模式，做好风险应对措施。

五、结论

综上所述，随着贸易企业经营规模的持续扩大与良好发展，内部控制对企业管理与经营发展的关键作用变得愈加重要。贸易企业务必重视对经营发展阶段面临的经营风险加以科学分析，并构建科学系统的内部控制体系，促使贸易企业竞争力的切实有效提升，推动贸易企业稳定良好发展。此外，贸易企业同样需提高内部控制力度，对内部控制体系与管理方法进行相应的优化完善。贸易企业应基于自身发展具体情况以及方向，结合现代企业管理制度，构建科学系统的内部控制体系，使企业经营管理可以更加规范，对经营风险做出有效防范，促使贸易企业健康稳定发展。

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