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摘要:企业的合同管理在其运营发展中占据着举足轻重的地位。随着企业的发展壮大，在企业中实施经济合同内部审计有利于企业经济活动的有序发展，经济行为更加规范，减少运行成本，提高经济效益，还能够预防经济纠纷，在合同管理方面真正发挥免疫作用。

关键词：企业；内部控制；合同管理；内部审计

在我国企业不断改革的背景下，企业的内部审计工作需要与时俱进的改革，做到及时、合理、合规的改变，依据企业的实际情况充实以内部审计为主的经济合同内部审计会签控制，增强企业经济行为的稳定性，确保国有资产的完整、安全，充分发挥企业的公益性。

一、内部控制理论沿革

关于内部控制的理论20世纪初期在美国发展起来的，截止目前内部控制的发展主要经历了单一的内部控制、系统的内部控制、内部控制制度、内部控制的整体框架、风险导向的内部控制五个阶段。2008年中国的五部委根据COSO委员会内部控制五要素的界定结合我国国情发布了我国的内部控制基本规范，并针对内部控制的发展制定了风险导向的内部控制规范。其中内部环境的控制是新内部控制规范的重要基础，对风险的全面评估则是内部控制的主要方法，其涉及了所有内部控制活动，重视内部控制的信息沟通，并对内部控制进行内部审计与监督。

二、合同内控管理可能存在的风险

（一）合同条款约定不清

部分企业在签订合同过程中，对合同条款的约定不清，比如产品的质量要求、型号或者付款方式等，从而导致合同履行过程中存在法律纠纷。比如，在发票开具中约定不清，在合同履行过程中一方可能不提供发票或者增值税专用发票等。而造成这种情况的因素比较多，通常包括如下几点：口头说明不要发票可以得到一些优惠，使得业务人员没有开具发票；业务人员素质较低；或者销售方买通采购方通过不开具发票的方式不入账，私藏小金库等；还有部分企业可能会与经营范围或者发票不规范等导致无法开具发票。由于合同对发票的规定不清晰，导致增值税进项税抵扣无法实现，提升企业采购成本，引起双方争议。再比如，在合同签订中对款项的支付约定不清，导致后期出现纠纷。如果合同价款的约定中没有明确说明含税价还是不含税价，在后续的合同执行过程中双方将会对由谁负担税款引起纠纷，陷入到死结，不利于企业的健康发展。

（二）合同跟踪监督不到位

企业在合同履行过程中如果没有进行持续追踪和监督，将会导致对方在合同履行中控制难度加大。比如对方没有按时交货，货品运输存在损失，产品规格、质量不符等，这些问题也会导致合同履行受到限制，使公司的资产运行和经营效率受到影响。

（三）合同归档部门不明

企业合同需要进行归档，并由专门部门进行管理，但是部分企业并没有设置合同归档和管理部门，在合同签订后没有在相应管理部门进行登记，使企业中一些机密的事项被泄密，或者造成企业经营问题。而且合同资料没有进行及时登记还可能会导致合同被遗漏或者丢失等，使企业面临巨大的损失。此外，合同信息安全管理中由于管理措施不合理，没有限制合同等级，所有人员都可以接触，容易造成商业机密泄露。所以企业必须要建立完善的合同管理制度，有效预防合同管理风险，做好合同条款的规范，企业可以成立相应的法务部门，从专业角度对法律条款中的事项进行分析，将其中存在歧义或者遗漏的地方进行修改，保证合同内容的准确、清晰和合法性。同时完善合同流程管理，所有的流程和程序都需要严格按照标准进行，在合同拟定前先做好市场调研工作，并在各个环节设置一个责任人，保证管理目标能够有效落实。

三、合同管理的内部控制

    企业合同管理过程中存在很多的风险，如果在管理中忽视内部控制工作将会导致企业的正常经营受到影响，严重的情况下可能会将企业至于困境之中。因此必须要做好企业合同的内部控制工作，从控制目标和原则方面加强管理，保证企业合同管理的有效性和严谨性，为企业健康发展奠定基础。

（一）合同管理内部控制的目标

企业在开展对外经济业务活动的过程中，其业务活动的重要规范和依据就是经济合同。而企业对合同的审计和规范管理则直接影响着企业对外经济业务活动的成果。因此，企业应该根据自身的具体情况，合理的制定合同审计和合同管理内部控制制度，并加大执行的力度。通过合同审计和合同管理内部控制制度的完善构建，可以使得企业对外经济活动的开展更加的科学化和合法化。在避免法律风险发生的同时，降低经济纠纷的发生几率，从而促使企业更加长远的发展。因此，企业在构建合同审计和管理内部控制体系的构建是为了实现以下几个目标：保障双方在签订合同时，已经完成了所有的授权，以此有效的防止失效合同的出现；以企业整体战略目标为依据制定合同管理目标；合理控制风险，对较长应付账款账期的收益加以争取；对合同的具体履行进行动态化跟踪监督和管理，以此有效的避免各种有关合同方面风险的出现。

（二）合同审计和管理内部控制的基本原则

按照以下基本原则完成合同管理内部控制制度的完善构建：

1.明确各工作岗位的职责和权利

在明确各工作岗位的职责和权利的过程中，应该遵循不相容岗位相分离的基本原则，以此提高合同的真实性和有效性。并且，企业应该针对合同管理的改革环节，对各自的工作职责进行细度的划分，防止错误行为的发生。

2.合同审计制度

企业在实施合同审计和管理内部控制的过程中，应该严格按照相应的程序对合同进行审批，在审批的过程中，必须确保审批工作人员具有较高的职业道德素养和综合素质。

3.注重加强对供应商档案管理体系的完善

企业在实施合同审计和管理内部控制的过程中，应该注意加强对供应商管理体系的构建和完善，开展资格评估工作。

4.完善的合同管理制度

建立完善的合同管理制度，以此增强企业的竞争力，通过提高企业的采购效率，减少成本费用的支出，在保障合同质量的同时，确保合同的质量。

5.严格的付款流程

在办理付款转账业务时，要严格依据制度进行。为使预付款支付正确，涉及到支付尾款，应在满足付款条件时，付款申请由相关职能科室提交及主管人员审批。此外，为了保证企业应付金额的准确性，应该及时进行清账处理，谨防发生二次支付和未按时支付的情况。

（三）完善合同审计和合同管理内部控制的整体思路

1.内部环境方面

积极倡导领导者对自身意见加以阐述，充分发挥集体的力量，尽量消除员工存在的官本位思想，以此实现合同管理内部控制良好内部环境的控制。

2.评估合同风险方面

对由于不同决策而引发的不同合同风险进行明确，制定相应的策略。例如：按照合同的规定，确定合同中明确规定的应收账款周转率和存货等指标，完善资金流管理机制，将各风险的存在进行量化，以此预测其将会对预算陈胜的影响。对于可能超过双方收成范畴内的各影响合同风险的因素及时向领导阶层进行汇报，并针对预测到的风险，做好充分的防范工作。根据风险的实际情况，确定合同的审计权限，按照所涉及金额的大小来决定采取哪一种管理方式，来最大限度的避免恶势力的出现。

3.控制活动方面

通过加强培训活动的开展，切实实现领导层积极性的提升。以此加快ERP系统的建设，促使每一个单一的合同系统都在整个合同管理内部控制的范畴内，在实施合同审计和合同管理内部控制的过程中，应该充分发挥预算控制的重要效能，以此为领导阶层提供重要的财务信息和非财务信息，从而在全过程中实施合同管理内部控制，避免合同风险的发生。即便是在完成合同签订后，依然需要加强合同管理。

4.信息沟通方面

在合同审计和管理内部控制中加强信息化技术的运用，保障企业所有合同签订相关人员、科室按照制度确定的合同审批权限进行信息沟通工作。保证相关领导者能够更为及时的处理合同信息。基于企业合同审计与合同管理的内部控制

四、合同审计

合同审计作为企业内部控制体系的重要手段。严格的检查和审核合同的效益性、合法性和真实性，确保整个合同管理内部控制的实施都处于有效的状态，最大限度的避免合同风险的出现。

（一）合同管理制度审计

一方面合理的设置合同审计和管理内部控制机构，对相关岗位工作人员的职责、权利以及义务进行明确，并协调各岗位工作人员的关系。另一方面，科学的、合理的构建合同审计和审批程序。企业内部各个科室以及工作人员的权利为相互牵制和相互制约的关系，作为企业的领导阶层应该加强与合同审计和管理内部控制机构以及其他各机构之间的充分信息交流。

（二）严格审计合同的订立程序

审计的内容主要包括：在年度计划中是否包含有合同项目，在签订合同签订前是否研究和评估了合同的可行性、是否按照相应的流程实施了电报，上级部门是否已经批准并授权，合同是否按照合适的方式进行。

（三）合同审查制度

在订立合同前，对供应商资信、资质等审查，对企业年审合格的相关复印件进行索取。如果供应商无法独立承担民事责任，不得与其签订合同。

（四）严格审计合同的各项条款

在《合同法》中明确规定，由当事人来拟定合同中的各项条款，包括的内容主要有：当事人姓名或者单位名称、数量、质量、标的、价格以及具体支付方式、权利与义务、争议的具体解决办法等。审计人员应区分合同的性质，按照法律、法规对合同条款进行审计，保证合同主要条款无遗漏，条款内容是否具体、明确、切实可行。

（五）合同会签制度的建立

合同经办科室，起草文本之后，依据制度将其交由相关科室审核，审核完成后，出具书面审核意见。审核要点主要包括；合同的各项条款是否合法，是否严密、合同中的相关要求和规定是否切实可行。

综上所述，企业在实施合同审计和合同管理内部控制工作的过程中，必须注重加强对相关合同审计和管理程序以及制度的完善，通过动态化科学管理手段的运用，对合同实施全过程跟踪式管理，其中包括合同签订前、签订时、具体执行和合同终结等各个环节的管理。以此提高企业管理合同的水平，从而确保企业可以更加健康、有序的发展。

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