张莲 淮北职业技术学院

基金项目：省级智慧课程试点项目《财务会计》项目，编号:2018zhkt100；省级教研项目:基于会计电算化专业建设的《税收筹划》课程开发，编号2018jyxm0627；院级科研课题:大数据战略下的税收风险管理模式创新路径研究，编号:2019-B-12。

摘要：现代企业在生产经营过程中，由于经济事项比较复杂或者行为方面存在不足，就会引发诸多风险，税务风险就是其中之一，现阶段，如何加强对企业税务风险的防控成为诸多企业共同思考的课题。本文重点探讨企业税务风险的防范控制管理相关问题。

关键词：企业税务风险；防范控制管理；方法与建议

现阶段，我国的税收政策不断更新、完善，各企业尝试利用税务筹划、科学避税等手段来减少税收，进而获取更多的利润。现代企业越来越重视税收管理工作。但是，企业的生产经营与税收政策都具有复杂性、多样性，由此可见，加强税收风险管理至关重要。接下来，谈谈对企业税收风险的防范控制管理方法与建议的几点思考。

一、企业税务风险具体表现及其产生的原因

（一）企业内部因素

第一，工作人员缺乏税务风险意识。现阶段，大部分企业没有正确认识到自身存在的税务风险，在日常生产运营过程中，企业按要求进行纳税，会减少自身的利润，很多企业为了减少纳税，实现利润的最大化，枉顾法律，偷税漏税，这不仅是违法行为，更会增加企业税务风险。企业管理人员不具备完善的税法知识体系，并不重视偷税漏税等行为造成的税务风险。其实，企业生产经营的诸多流程、环节都会产生程度不一的税务风险，企业没有掌控好生产、融资及销售环节引发的税务风险，进而增加了企业税务风险、增加税务成本，阻碍了企业稳定、可持续发展。

第二，企业缺乏完善的财务税务管理体系。众所周知，企业生产经营及管理制度对企业的生存和发展具有关键的影响。首先，现阶段，大部分企业都缺乏完善、规范的财务制度、税收制度，如此大大增加了企业的税务风险。其次，大部分企业的内部控制制度不够先进、完善。企业的内控机制是企业为实现长远机制而建立的有效管理对策，如果内部控制机制不能发挥其作用，那么企业就不能及时、精准找到企业内部存在的财务税务问题，进而增加企业税务风险。另外，现阶段，大部分企业都没有设置专门、专业的税务科室，大部分企业的税务工作都是由财务部门兼职做的，没有正确认识到财务管理与税务管理之间的差别，而企业财务部门只是注重税务事后的管理操作，没有认识到事前防范、事中监管的重要性，更没有付诸行动。大部分企业都缺乏专业技能、综合素养高的专业的税务人才，进而大大降低了企业税务管理质量与水平，降低了企业税务风险的管理与防范效率、质量。再者，现阶段，大部分企业都缺乏健全、完善的内部风险管理机构，在设置内部监督机构时也缺乏科学合理性，缺乏完善、有效的监督部门和监督机制。在我国，大部分企业，特别是中小企业在日常经营管理过程中，尚未建立健全、完善的税务监督管理机构，也尚未与相关税务中介机构进行深入合作，无法全面审计和评估企业税务问题。部分企业虽然也制作了税务风险报告，但是，这些报告形式大过内容，内容不够客观、真实和全面，不能真正挖掘企业潜在或者现存的税务风险，进而在一定程度上导致企业不能全面掌控自身的税务风险，阻碍了企业的健康、可持续发展步伐。

（二）企业外部因素

第一，我国目前的税收制度不够健全、完善。随着社会主义市场经济体制的不断完善，我国的税收制度深入改革，但是，现行的税法制度仍然不够完善，存在诸多问题影响了企业的可持续发展。具体来说，主要有以下几点：其一，税法的不健全。无论哪个国家的税法在不同程度上都会存在一些笼统、模糊的法律条文，或者条文存在歧义的，增加了税务管理工作难度系数，从而增加企业财务风险，如果出现相关问题，会对企业产生诸多不利影响。其二，随着时间的推移，国家的税收政策会发生改变。众所周知，税收不单单是一个国家政府的主要收入渠道，税收政策还是我国经济调控的核心手段之一。国内外经济大环境的不断变化，在很大程度上增加了税收政策的不确定性，大大缩短了税收政策的时效性。经济发展阶段不同、地区不同、行业不同，那么税收政策也存在很大的不同，这大大增加了税收制度的复杂程度，从而加大了企业税务风险。其三，税务部门在执法过程中，力度不够、协作不够。一直以来，我国税务部门在执法期间，都被赋予相应限度的自由裁量权，然而，正是因为这个自由裁量权，增加了税务部门执法期间的不完善、不规范性。一方面，我国税务部门的执法透明度不够，太过随意，在很大程度上对企业的税务管理产生不利影响；另一方面，因为不同地区，具有不同的情况，需要不同的执法标准，这也大大增加了企业税务工作的难度系数，对企业发展产生较大的不利影响。

第二，行业缺乏规范性、公正性。众所周知，行业大环境对企业的生产、经营和发展具有重大的影响。目前来看，我国大多数行业发展过程中，“潜规则”现象、违法行为等屡禁不止，如，国内市场，常常发生代开发票等违法行为，这大大增加了企业税务风险管理难度。其次，企业存在的诸多违法行为，也会大大增加自身或者其他企业的税务成本，从而增加了企业的税务风险系数，阻碍了企业的全面、长远发展。

二、现阶段，企业税务风险的防范控制管理具体对策

（一）引导企业增加税务风险意识

一直以来，企业的税务风险是企业财务风险的重要组成部分，税务风险对企业具有巨大的影响，企业发展过程中，如果采取优质、高效的税务风险管理对策，能够有效提高企业的财务质量与水平，还能有效推动企业的健康、可持续发展。现阶段，企业要想不断健全、完善财务管理工作，就要引导全体工作人员树立正确的税务风险意识，正确认识到如果违反税法会给企业造成什么样的危害，意识到问题的严重性，进而时刻在法律允许的范围内从事税务工作。作为企业的工作人员，尤其是管理层，应该树立长远发展的眼光，切忌为了眼前的利益而损害企业的长远发展，切忌出现漏税、逃税思想，确保企业的税务管理工作始终合法合规。

（二）有效规范企业的会计行为

现阶段，加强对企业财务管理人员的工作要求，严格规范企业的会计行为，能够在很大程度上提升企业财务管理工作质量与水平。新形势下，企业应针对财务管理工作制定完善的工作机制，这关乎财务管理工作的稳定、质量，也关乎到企业的全局发展。同时，企业应注重规范企业的各项会计工作秩序，以降低企业税务风险的产生。如，在会计科目工作期间，应统一采用规范性口径，切忌随意修改公司账目，切忌随意修改相关费用，提升会计工作规范性，从而提高税务风险管理质量与水平。

（三）设置专门的税务部门及岗位

现阶段，企业应提高对税务工作的重视程度，不断优化税务工作组织管理结构，成立专门的税务部门，设置专业的税务岗位，明确岗位具体权利与职责，从而对该岗位工作的员工分工明确。如此一来，员工对自己的具体职责有了清楚的把握，在工作过程中就有了明确的方向、具体内容，从而能够术业有专攻，不断提升自己的工作效率与工作水平。其次，企业在运营管理过程中，应设置专门的税务管理人员，针对税务工作所涉及的规划、缴纳、计提等等具体工作，要实现各税务岗位之间的互联互通。深入分析企业潜在或已存在的税务凤霞会产生的巨大影响。由此可见，企业在安排税务部门、税务岗位工作人员时，应尽可能选择法律、金融财会专业出身的，理论功底扎实、具备税务法律知识储备、责任感强、综合素养高的工作人员。从而不断提升税务管理工作效率与质量，为企业的健康、可持续发展保驾护航。

（四）加强对在职在岗税务工作人员的培训

现阶段，企业之间的竞争，归根结底就是人才的竞争，人才是一个企业长远发展的不竭动力。企业要想不断提升税务管理工作质量与水平，就要注重培养税务方面的人才。首先，提高人才准入门槛。尽可能招聘专业技能强、职业素养高、综合素质过硬的专业人才进入税务部门。其次，加强对在岗在职人才的系统培训。企业应定期组织税务部门工作人员开展税务方面的知识培训，或者邀请相关专家学者、行业精英来到企业举办讲座、召开座谈会，针对涉及到相关法律文件开展分析研究工作。如此一来，有利于强化企业税务工作人员理论知识、业务能力的同时，也能不断增强他们的风险意识、责任意识和法律意识，引导税务、财务工作人员能够与时俱进，掌握最先进的税务、财务知识，并学以致用，在日常工作过程中，不断提升执行力、提高工作效率与水平，为企业的长远发展夯实基础。

（五）加强对企业税务风险的评估

现阶段，企业应注重加强对税务风险的有效评估，将财务风险、税务风险扼杀在摇篮中。作为企业的财务工作人员，要对企业的财务风险保持预见性，具体来说，就是企业在开展经营、管理工作时，其实已经潜在或已经存在相关风险了，那么，工作人员面对税务风险，企业人员要想正确预见财务风险，就要先一步掌控财务风险，加强对税务的有效评估。如此一来，还能实现对有关部门的具体指导。如，能够指导企业开发票、处理账目等等事项，从而不断提升企业财务管理的质量与水平。

（六）加强对企业税务部门的内控管理

现阶段，企业要想有效规避税务风险，加强内部控制管理工作，提升财务管理水平至关重要。具体来说，有效的企业内部控制管理对策涉及到，首先，在处理企业税务业务工作时，必须严格遵循相关流程操作，统一规章制度，从而不断提升管理工作的秩序性、实现充分管理。其次，针对不同的金额，进行不同的审批，针对不同的岗位，要明确他们的具体职责，实现各个岗位之间能够相辅相成、相互促进，相互制衡，也能相互监督，及时发现其中存在的问题，并制定行之有效的措施加以解决，从而在很大程度上规避企业的税务风险，将税务风险的危害性降至最低。

（七）借助外力来有效提高企业的财务水平

企业的财务管理人员必须充分掌握税收政策，才能提高财务工作质量和水平。但是，我国的税收政策的专业性非常强，且财务工作人员掌握程度有限。那么，企业应注重聘请专业的税务顾问，针对本企业的税务、财务工作进行科学策划、有效规划，基于企业发展实际情况，构建长久、高效的税收制度。

（八）企业应加强监督检查工作

现阶段，企业要想降低税务风险，必须加强对自身的监督检查，确保税务管理的稳定性、有效性。作为企业，要定期以自身为对象，针对一些常见错误开展自查工作，及时发现其中存在的问题，查缺补漏、补缴税款，防止因为行政处罚导致企业发展受损，确保将税务风险造成的危害降至最低。

三、结语

综上所述，近年来，我国税收法制不断更新、完善，加强对税务风险的防控成为企业共同思考的课题。企业要想将税务风险扼杀在摇篮中，就要不断优化财务管理工作，引导全员树立正确的财务风险意识，形成合力，不断完善各项制度、创新工作方法，最终促进企业健康、可持续发展。

参考文献：

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