王葆华 中国航天建设集团有限公司中原分公司

摘要：本文基于会计学、财务成本管理的相关知识，采用调查研究法、案例分析法，对建筑企业“两金”管理的相关内容展开研究。研究包括建筑企业“两金”管理的现状及原因分析、中建某局的案例分析以及根据建筑企业实际情况，提出加强“两金”管理的措施，以完善企业的内部控制、降低财务风险，进而促进建筑企业的发展。

关键词：会计学；财务成本管理；建筑企业；“两金”管理

一、引言

改革开放四十年间，伴随我国城镇化的进程加快，建筑企业获得蓬勃发展。为了满足经济社会发展的需要，建筑企业门类众多，不仅包括从事国家基础设施、交通通信、土木工程建筑活动，还包括从事建筑物内外设计装饰、各类机械设备、装置的安装活动的企业。建筑企业是典型的资本密集型企业，对资金的管控显得尤为重要。针对建筑企业多年来“两金”数据较高的问题，2015年6月9日国资委下发《关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知》,要求通过2年专项清理,从九个方面提出监管要求和降压目标，要求将建筑企业"两金"存量规模(特殊用途的商业储备除外)压降15%~20%，将建筑企业“两金”管理放在重要地位。

本文对建筑企业“两金”管理展开研究，按国资委的规定“两金”指应收款项和存货，应收款项包括应收账款、长期应收款、其他应收款等 ；存货主要包括原材料、在产品、产成品、已完工未结算、周转材料等。本文包括建筑企业“两金”管理的现状及原因分析、中建某局的案例分析，并根据建筑企业实际情况，提出加强“两金”管理的措施。

二、建筑企业“两金”管理的现状及原因

（一）现状问题分析

众所周知，改革开放四十年间，建筑企业无论是大型基础设施建设企业还是中小型房产建筑企业在城镇化进程中都得到空前发展。但是伴随近几年宏观经济下行压力持续加大，未来人口红利的消失，营运成本增加的情况下，如果对应收账款和存货的管理不足，可能会增大营运风险和财务风险，甚至危及建筑企业的发展。在调研中发现，目前建筑企业面临资产负债率较高、有息负债较多、经营性现金流可能为负等问题，以下将对这三方面问题展开详细分析。

1.在调研中发现，由于建筑企业是资本密集型企业资金需求量大，资金来源大多为自有资金和外来借入资金，在日常经营中资产负债率高位运行。应收账款回收周期较长、存货占用大量资金的情况下，企业资产的使用效率较低，可能造成财务风险，影响企业的正常运营。

2.建筑企业有息负债较多，建筑企业除了要负担日常的经营费用，还要支出高额的利息费用，无疑，这增加了建筑企业的营运成本。若建筑企业对应收账款和存货的管理能力弱，将进一步增加企业现金流压力，甚至出现失信人违约情况，给企业声誉造成不可挽回的损失。

3.除此之外，在调研中发现，部分建筑企业对“两金”管理不足，甚至出现经营性现金流为负的现象。经营性现金流为负的现象，直接说明企业经营过程中应收账款过多，企业现金收入较少。一方面，可以看出企业在市场扩张的阶段，重视市场份额的增长，主要依靠融资获得企业的发展；另一方面，该企业必须意识到经营性现金流为负，可能引发的运营风险和财务风险，严重时可能蚕食该建筑企业其他健康的业务部门，危害企业发展。

（二）原因分析

近年来，建筑企业逐渐发觉企业“两金”管理的问题，同时也在积极探讨原因。笔者在调研中发现原因主要集中在企业管理者“两金”管理重视程度较低、企业信息化程度较低以及企业缺乏高素质财务管理人才三方面，以下将对其展开分析。

1.建筑企业管理者对“两金”管理的重视程度较低，是企业出现“两金”管理难题的主要原因。第一，管理者忽视“两金”管理的重要性，导致企业缺乏应收账款、存货相关管理制度，在企业扩张的情况下，忽视资金回笼，可能危害企业的现金流正常流动；第二，企业管理者忽视“两金”管理的重要性，使企业内部控制环节薄弱，滋生内部腐败，影响企业的发展。

2.企业缺乏大数据信息化财务管理系统，是企业出现“两金”管理难题的重要原因。大数据信息化系统，可以通过建模及时处理、分析、预测财务信息，察觉预警财务风险，并及时上报管理层，辅助管理者决策。企业应当加快构建大数据信息化系统，将应收账款与存货管理更加信息化、数据化、智能化，通过信息化手段加强内部控制与风险防控。

3.企业缺乏高素质财务管理人才，是企业“两金”管理薄弱的另一原因。在调研中发现，企业财务部门存在大量基础会计，基础会计亟待向管理会计转型。管理会计不同于传统的财务会计，事后进行会计核算、监督，而是借助于大数据信息化系统，实时关注应收账款的回收、存货的发出等问题，重视企业现金流的正常运营，重视企业的风险防范，并及时生成对内报告上交管理层。

三、案例分析

上文针对调研过程中发现建筑企业面临资产负债率较高、有息负债较多、经营性现金流可能为负等问题，并从企业管理者“两金”管理重视程度较低、企业信息化程度较低以及企业缺乏高素质财务管理人才三方面进行原因分析。以下针对中建某局在实践中，对于“两金”管理的改进措施进行分析。该公司通过一系列有效措施，实现精细化管理，降低财务风险，提高了净现金流水平和资金的利用效率。

第一，中建某局管理层高度重视“两金”管理重要性，并且多次通过例会、员工集体学习时间，总结本公司“两金”及现金流运营过程中的总体请况、存在的问题、改进的措施，并且由管理层带头承担“两金”清收的任务。管理层强调“两金”管理的重要性，并以身作则为员工做出表率，提高了员工在业务活动中对资金回流的重视。第二，中建某局完善管理体系，建立清收责任制，将清收纳入业绩考核，并根据项目团队清收情况，进行奖罚，保证措施到位、责任到人。第三，该公司主要针对高风险项目、民营投资项目、长账龄项目等重点难点回款问题，形成处置方案并签订管理责任书，由专门的人员负责应收账款和存货周转问题，同时根据实际情况对每一项债权逐项进行深入研究，制定债权追回方案，保证现金流安全。第四，该公司还利用大数据信息化技术根据业主性质、规模大小、欠款金额、时间长短等指标划分四个不同的资信等级，建立风险识别系统，按风险不同划分级别，实行分级管控并设定每一等级的实际负责人，加强了客户的风险管理。中建某局通过各项措施，从人员、制度、技术三方面建立起一套完善的“两金”清欠管控体系，值得其他建筑企业学习借鉴。

四、建筑企业加强“两金”管理的措施

通过中建某局的案例分析可以发现，建筑企业可以通过采取相关措施，加强“两金”管理，加强内部控制，降低财务风险，保证现金流正常运营。以下将从建筑企业管理者应建立“两金”管理制度、促进业务与财务管理融合、推动大数据信息化系统建设、提高财务人员素质四方面提出建筑企业加强“两金”管理的措施。

（一）建筑企业管理者应建立“两金”管理制度

从中建某局的案例分析中可以发现企业要建立一套完善的“两金”清欠管控体系，需要配合一系列的制度。因此建筑企业要加强“两金”管理，首先，管理层应当提高对应收账款和存货管控的意识，重视企业的现金流安全，并且在例会中强调，强化员工对资金清收、风险控制的认识；其次，企业应当配合一系列制度，比如清收责任制、专项清收制、清欠效果公示制等，用于指导评价各部门资产清收的效果；最后，将“两金”管理与项目团队的绩效考核相挂钩，加快资金清收工作，减少坏账，有利于从制度层面引起员工对“两金”管理的重视，保障企业资金安全。

（二）建筑企业应促进业务与财务管理融合

建筑企业应当促进业务与财务融合，一方面，建筑企业业务部门应当具备“两金”管理与财务风险防控的意识，由“两金”管理漏洞引发的财务风险大多存在资金回收环节，这就要求业务人员应在日常工作针对合同条款中的付款日期、付款方式、付款时间与客户确认，并且在项目竣工后重视尾款的清收；另一方面，业务与财务融合，有利于强化财务人员对业务的认识与理解，在经营过程中及时发现财务风险，并通过与业务部门交流，提出相关措施上报管理层，以此保证企业资金安全、维持稳定的经营性现金流，维护企业的正常运营。

（三）建筑企业应推动大数据信息化系统建设

高效的“两金”管理系统，不仅仅需要制度的配合，还需要大数据信息化技术的支撑。构建大数据信息化系统，第一，通过信息化技术和数学建模，可以大大提高员工的工作效率，增强财务数据的准确性和客观性；第二，信息化技术可以构建信息分享平台，以“两金”管理为例，可以以项目团队为单元，将应收账款与存货的周转信息及时在该项目员工中公开，提高员工的清收意识；第三，大数据信息化系统也应当由公司配专门的人员负责维护，保证数据库的安全与稳定。建筑企业通过大数据信息化系统的建设，防范运营风险和财务风险，加强内部控制，并及时对应收账款和存货周转信息进行评价和监督，将大大提高建筑企业“两金”管理效率和质量。

（三）建筑企业应提高财务人员素质

建筑企业应当提高财务人员的素质，在调研中发现，企业存在大部分基础会计而能为企业制定战略规划、资金管理、风险防控措施的管理会计较少。首先，企业应当重视提高财务人员的素质，通过定期学习、交流等方式，培养财务人员的综合素质；其次，建筑企业应当重视普通财务人员向管理会计转型的问题，学习管理会计相关方法模型，在实务操作中，将理论与实际相结合，联系企业实际，为企业制定合理的“两金”管理方案；最后，建筑企业可以与高校合作，针对行业特性与企业需要联合培养高素质学生，在校期间不仅学习财务管理知识还适当开设建筑行业的相关基础课，强化学生对行业的理解，并为表现优异的学生提供实习与工作机会，提前为企业储备人才，提高企业的核心竞争力。

五、结束语

在供给侧改革的背景下，提倡经济由高速发展向高质量发展转变，建筑企业管理者应当提高对“两金”管理的重视，制定相关请收制度，构建大数据信息化系统，同时财务人员也应当联合业务部门，做好应收账款和存货周转的规划，以此将有利于企业加强“两金”管理，防范财务风险，促进企业的发展。

参考文献:

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