——以开滦集团公司为例

王宇  开滦（集团）有限责任公司

基金项目：唐山市会计领军人才培养项目。

摘要：随着我国经济的快速发展，煤炭产能过剩、价格持续下滑、全行业普遍亏损，对煤炭企业产生重大影响。本文以开滦集团公司为例分析建立重大亏损源治理机制，完善企业自我发展机制、竞争创新机制、监督和约束机制等，对企业尽快扭亏脱困，实现稳健发展具有重要的现实意义。

关键词：亏损源治理；机制

一、实施背景

（一）煤炭供需矛盾突出，2012年以来，受经济增速趋势性下行、结构调整压制能耗、新能源快速发展，以及煤炭产能的释放和进口煤总量增加等影响，导致煤炭市场供需矛盾凸显、价格持续下行，煤炭行业的生存状况愈加艰难。

（二）经营压力继续增大，2015年以来，开滦集团公司经营压力进一步增大。主要表现：一是全年预计，因煤炭降价、销量减少和化工产品降价同比每年减收30亿元；二是企业资源赋存和开采条件越来越差，开采成本越来越高，商品煤量不足、煤质差，给生产经营和企业效益带来较大影响；三是开滦集团公司亏损源仍呈现点多面广数额大的特征，对开滦集团公司经济造成很大的压力，亏损源治理任务艰巨。

（三）资金紧张，融资困难，企业融资困难加剧，资金链紧张问题日益突出，保持企业生存发展和维护企业和谐稳定的任务更加艰巨繁重。一是金融机构收紧贷款政策。各金融机构收紧对“两高一剩”行业的贷款规模，新增授信不再增加，中小行存在抽贷现象，贷款利率陆续上调；二是直接融资日益困难。市场对煤炭、钢铁企业的债券认可度低，发行难度很大，成本偏高；三是亏损严重，内部造血功能弱化。开滦集团亏损严重，缺乏内源融资能力，直接融资和间接融资难度加剧；四是下游行业低迷影响回款。2018年6月末，应收款项余额为636203万元，比年初增加473854万元，同比增加162349万元。

二、推进亏损源治理工作的主要做法

面对日益严峻的市场形势，围绕开滦集团公司“保生存、渡难关”经济工作主基调，创新方式方法，全力推动企业减亏脱困和转型升级，确保扭亏增盈工作尽快取得新的重大突破。

（一）实施“分类指导、一企一策”

第一类纳入化解产能过剩范围的企业。根据财政部 国家税务总局《关于化解钢铁煤炭行业过剩产能实现脱困发展的意见》（财建〔2016〕151号），开滦集团制定下发《关于化解煤炭过剩产能工作的安排意见》（财建〔2016〕151号），强化组织领导、量化工作目标、明确主要任务、细化工作职能、提出工作要求。对于纳入化解产能过剩范围的亏损企业，按照“工作安排意见”要求的时间、节点，制定落实方案、有序推进，抓好落实，确保按时完成工作任务目标；充分利用国家税收优惠、财政支持、金融支持等政策，积极争取国家更多的财政补贴资金，减轻企业负担，为企业转型发展提供强有力的支撑。

第二类积极推进历史遗留问题的解决。2016年，河北省政府制定下发《关于印发河北省加快剥离国有企业办社会职能和解决历史遗留问题工作方案的通知》（冀政字〔2016〕16号），包括“三供一业”、政策性破产、办社会职能移交、厂办大集体改革等遗留问题的解决。认真研究、吃透政策，抓好移交相关数据的测算工作，达到不重不漏，加快推进剥离企业办社会职能和彻底解决历史遗留问题，大力减轻企业负担。

第三类重点抓住亏损超千万元的大户。研究制定减亏脱困实施方案，包括减亏目标、刚性措施、责任落实、严格考核等。其他亏损企业也要制定切实可行的落实方案，采取刚性控制措施，进一步挖掘降本增效潜力，实现扭亏目标。

第四类精简各类管理机构瘦身健体。坚持厉行节约，过苦日子的思想，精简机构，实行大部制管理模式，大力压缩和控制非生产性费用支出；把招待费、会议费、差旅费、公务用车费用、办公费等公务性消费作为引导，把非生产性服务单位作为机构改革的突破口，进一步加大工作力度，深入推进压缩费用、减亏脱困工作。

（二）积极创新工作思路

创新加力，深化技改摆脱增量依赖，着力构建创新驱动发展模式。从推进技术进步、改进生产工艺、调整产品结构等更深层次谋划和推进，激发搞技改、抓质量、提档次、创效益的热潮。积极创新工作思路，改变重生产轻经营、重产品产出控制轻全过程控制、重产量轻质量、多粗放轻精细的思路，进一步拓展路径，深入研究相应的保障措施，逐级细化目标落实，着力提高经济运行质量。

（三）完善体制做强保障

抓好扭亏脱困落实的根本在于提高执行力，提高执行力的保证是体制和机制，用机制促进管理、用措施保证落实、用创新彰显特色，推动扭亏增盈工作进入新的境域。围绕制约企业发展的关键问题，全方位、深层次推进改革，改革管理体制、经营机制，以改革适应新常态、引领新常态、实现新发展。积极构建形式活、效率高、效益好、能够调动积极性的生产经营机制，促进扭亏脱困。

（四）创新激励考核政策

建立健全横向到边、纵向到底的闭环指标考核体系，考核指标设置不易过多，围绕“利润、成本、净现金流、投资回报率、全员效率”等指标实行差异化设置；视成本中心、利润中心、投资中心、管理机构等不同的职能定位，相应加大考核权重；对长期严重亏损实现50%以上减亏或扭亏，对班子成员可按减亏的额度一定的比例进行奖励；适度加大非煤经济预算比重，增加非煤产业的利润，减轻煤炭产业的负担。进一步加大工作考核力度，适度延长考核监督期，甚至可实行终身负责制，通过激励约束并重，促进完成既定目标任务的积极性。

三、建立亏损源治理机制的创新点及成效

面对经济运行困难加剧的严峻形势，建立重大亏损源治理机制，通过调度督导，强化分析，深入调研，对重大亏损源实施监控，并帮助解决实际问题，确保扭亏脱困工作取得实效，促进开滦集团公司经济运行质量的提升。

（一）建立机制

配合下发《关于进一步加大扭亏增盈力度提升经济运行质量的通知》；并于2016年下发《关于建立重大亏损源监控机制的通知》（总财字〔2016〕30号），逐级建立监控机制，确立监控范围,制定减亏落实方案,明确目标、落实责任、细化措施、严格考核,促进亏损单位实现减亏目标。

（二）及时调度

开滦集团公司健全调度督导和定期报告机制,按月调度监控单位的利润完成情况、按季提交重大亏损源报告、每半年深入亏损大户现场调研、提交专项调研报告,揭示存在的问题以及解决措施;各二级单位于每月23日下班前上报经调数据时,一并报送集团公司重点监控范围三级单位的利润预计完成情况，并重点分析当月未完成预算的原因。坚持问题导向和典型引路，召开重点工作调度会及扭亏增盈座谈会，协调解决经济运行中存在的主要矛盾和问题，强化重大亏损源治理，进一步提高经济运行质量。

（三）强化分析

各二级单位在每月财务例会上，重点分析汇报集团公司监控亏损大户的利润完成情况，及时发现制约扭亏的瓶颈问题，找准症结，共同研究制定解决措施，为扭亏脱困提供支撑。同时每月10日前，各二级单位上报集团监控亏损单位的管理报表，煤炭生产单位按经调要求上报本月及累计各项指标实际完成情况比预算、同比对比分析表；煤化工公司上报累计焦化产品结存销售表，以及比预算、同比对比分析表，焦化主要产品销售情况对比分析表、主要原料经销存分析表；其他产业分别上报分产品收入、成本构成对比分析表。

（四）专题报告

各二级单位按季上报重大亏损源专题分析报告，财务部汇总后向集团公司领导上报重大亏损源季度分析专题报告，研究制定切实可行的措施，并提出管理建议。上报“一季度开滦集团公司重大亏损源专项分析报告”、“上半年重大亏损源分析报告”、“1-9月份集团公司重大亏损源分析报告”，全面分析集团监控的8个亏损单位的利润比预算、同比完成情况及超亏原因,重点揭示超亏单位目前经营存在的主要问题,提出管理建议。

（五）深入调研

每半年深入重点亏损单位专项调研，总结扭亏减亏工作成绩，找出存在的问题,并专题报告，确保实现扭亏增盈目标。

（六）成效显著

2016年，开滦集团公司8家重点监控的亏损单位中，与同期比实现减亏目标的有7个单位，其中：唐山矿减亏10255万元，减亏幅度91%；吕家坨矿减亏8034万元，减亏幅度169%；林西矿减亏7694万元，减亏幅度91%；中润公司减亏6849万元，减亏幅度140%；赵各庄矿减亏4365万元，减亏幅度43%；崔家寨矿减亏3413万元，减亏幅度66%；滦宝公司减亏687万元，减亏幅度34%。

参考文献：

[1]严瑾.治理企业集团财务管理存在问题的对策[J].财会通讯(理财版)，2007（1）

[2]祁怀锦，王宏岩.中国亏损上市公司股权结构与经营业绩的实证研究[J].会计之友，2006（6）