赵晖   上海机场(集团)有限公司

摘要：全球经济一体化的快速发展，带来了国内外旅游人数和国际贸易总量的大幅增长，也极大地促进了中国民航业的发展。企业内部控制制度的建设，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展都具有重要意义，机场作为民航业重要一环，近十年也发展迅猛，国内各大机场在经济贡献、运营规模，以及内部管理等方面都获得了长足的进步，特别在内部企业管理上高度重视、不断完善提升。本文借鉴国际大型机场先行案例和中国民航局相关政策以及上海机场的实践应用，首先分析机场内控体系建设的必要性，然后对机场内控体系建设的关键问题进行研究，最后给出机场内控体系实施的具体方案，为国内各大机场内控建设提供理论支持和应用建议。

关键词：机场内控；内控体系；体系建设

一、机场内控体系建设的必要性分析

从企业层面来说，是企业生存发展的需要。美国通用电气董事长认为，董事会主要应管好三件事：战略、人才、风险，风险管理与企业战略同样重要。巴林机场、安然事件等跨国企业的失败都与企业内部控制不当有着密切联系。纵观国内外，风险控制失效导致企业失败的案例不胜枚举，企业只有建立健全以全面风险管理为导向的内部控制体系，才能实现长久稳健发展。

从国家层面来说，2008年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年根据《企业内部控制基本规范》制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引，以及《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，同时要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行。自2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司施行，在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行，并鼓励非上市大中型企业提前执行。至此，中国企业内部控制规范体系已基本形成。很多企业从2010年甚至2009年开始就已经制订了内控体系时间表，并着手准备按照规范要求建立企业内控体系。

机场与航空公司、交通部门等有着紧密联系，机场的内控建设不仅关系着机场，还决定着利益相关者的发展，关系着民生、国家安全，机场内控体系建设是机场必须持续关注与强化的一项重要任务。

二、机场内控体系建设关键问题分析

内部控制体系建设是在企业现有制度环境的基础上去优化、补充，是对现有体系进行分析、改进甚至摒弃。对于企业与员工来说，是一个了解、修正与接纳的过程。以下是企业内控体系建设的关键问题分析。

(一)矛盾有所突显

1、效率与风险的矛盾

在全面风险管理建立之前，机场行业的制度与流程重点解决的是规范与效率的问题。一方面是通过制度与流程去规范行业与员工的工作行为，制度与流程在带来规范的同时往往存在影响效率的可能；另一方面制度与流程的形成是行业不断探索工作方式，不断追求效率的结果。但是我们在建立内部控制体系时，重点关注的应该是在高效的工作方式下如何去防范风险，也就是说如何使效率与风险达到平衡。通过风险管理去评估风险系数，何时应该牺牲效率满足风险控制，何时又应该为达到效率去承受一定的风险。实现效率与风险管控的平衡，是内部控制体系建设的关键所在。

2、个人权威与业务程序的矛盾

企业权威建立各项程序，却是权威最易打破程序规则。出于效率、保密或其它特殊目的的需要，企业权威在决策时，打破常规和工作流程。但是可能在提高效率的同时，决策风险加大，企业风险也同时增加，已建立起来的程序与规则也被打破。没有监督与制衡的权威必然会产生负面行为，整个内部控制体系也会失效。因此，完善的内部控制体系除了在流程的设计上要科学合理，而且必须要有保障机制来保证内控体系的有效实施，监督与制衡是解决权威与程序矛盾的有效途径之一。

3、工作习惯与工作规范的矛盾

机场的运行除了有管理制度与流程来保障外，在其内部往往存在着很多工作习惯。所谓习惯就是企业在日常运行中没有形成规范制度的流程。一般情况下，没有形成规范制度的习惯是低效率、违背企业效益原则的。但是习惯的惯性又是强大的，因此，企业应当将好的习惯转换成流程并加以强化，将不好的习惯摈弃，同时，强化流程与规范的建立。

4、内部分权与相互制衡的矛盾

在企业内部控制中，尽可能做到业务的相互区分，不能出现较多个人角度融洽，即不能自己执行自己监督。因此其机场企业内部也必须执行这一规则，首先应做到分权，如果机场内不能实现良好的分权，则在管理上很难做到管理机制不相容这一要求，这将给企业内部管理形成重大的风险，也不满足现代管理科学要求的企业内部分区的基本要求，同时也有制约企业内部发展的重大嫌疑。其次在企业内部实现分权的同时需要对制衡也进行设计，没有权利之间的制衡与约束，内部管理往往会出现较多的问题。

(二)体系有所欠缺

随着这现代管理要求日趋完善，各个城市机场近年来已经建立很多内控管理制度，同时在内控执行上也做出了很大的努力，取得了很大的成果。然随着技术的不断进步，机场内部管理还需进一步优化，从管理形式上看出现了以下几方面问题。

1、在内控体系运行方面需提高相应的效率

运行效率不高的集中体现是：机场内控制度建设不够系统，内控资源没有兼顾机场业务各条线的有效整合；流程控制中还存在薄弱环节，缺乏制度衔接和约束，导致管理上存在重复和缺位的现象；同时，未能跟进制度效果的评估进行整改，使制度在内控管理中应具备的可遵循性大打折扣。

2、监督体系职能作用发挥不充分

首先，监督体系尚不完备，内部审计、内控合规的监督检查队伍的配备和整体履职能力，与业务发展规模和当前风控高压态势不相匹配；其次，大数据分析等信息技术手段在各层次的监督检查工作中运用力度不够，影响效率，难以适应实际工作的需要。此外，对于先进的内控理念、工具、技术的传导和共享机制的运用也不完善，直接导致业务条线的沟通协作效果不佳，制约了内控管理工作成果的充分利用。

3、内控文化体系建设不够深入

员工的契约精神不够、“人人都是合规经营的责任人和主体”的主人翁意识在组织中渗透不足，存在基层内控力量薄弱的问题，以信任代替规矩、以习惯代替制度的事件时有发生；部分管理人员重业绩、轻内控，重结果、轻过程；还有部分员工认为，内控工作事不关己，导致制度执行力不强，从源头防范案件的内控氛围不够浓厚。

4、内控管理奖惩机制不够健全

在面对案件防范的严峻挑战，大多机场通过预警和违规处罚的形式进行威慑，威慑是一种较为被动的管理方式，且威慑力度不够；而另一方面，则缺乏内控管理的正向激励措施，对在检查监督、违规查处等工作中做出优异成绩和特殊贡献的机构、个人缺乏奖励措施，检查监督部门的工作成绩也未能在绩效考核中予以相应体现。激励是一种积极的、超前的规范，机场在内控管理中应注重激励机制的完善。

三、机场内控体系建设实施思路

(一)顶层设计，激发防控“内动力”

机场分析梳理所有业务过程，理清需要设立、改进的流程，这是内控体系建设工作的主要内容。内控体系建设需要“自上而下”的引导，只有各级机构的“一把手”和管理层高度重视，主动接受风险管理约束且亲自推动，并将依法合规经营的理念融入到顶层设计之中，才能有效引导员工形成良好的经营思维和行为习惯，营造上联动、齐抓共管的内控建设氛围。

1、组织到位

在组织结构建设过程中应，严格执行“一岗双责”的更为职责要求。发挥内部自我管理组着的平台作用，进行自控组织风险管理，明确管理条线的职责管理，形成全面的相互监督网络结构。在执行过程中，机场企业内部，应形成相应的内控组织机构，有法律部门组建相应的内控管理团队，对内部进行实时监管，建立内部联系机制，保证内控体系可以较好的执行。

2、责任到位

在内部管理的过程中，对核心部门与核心事务进行重点关注，将内控职责分别落实到各个具体部门与各个具体岗位，全面明确相应部门与岗位的责任以及工作目标，全面实现预防作用。在基层应全面落实自查流程，全面提高一线员工风险意识认知，提高操作规范性；在管理部门应积极发挥督导指导工作，对部门的执行进行安排，提高检测效率与质量；内控执行部门应加强内部控制的适当性与执行的有效性，完成自我检测与评价作用。

3、制度到位

在内控管理是以预防与控制为主线的，在企业执行过程中需要将内控覆盖到工作的管理决策、过程执行以及监督控制的整个过程，细化到企业内部管理的各个岗位与业务操作环节上。（1）对管理范围及管理要求进行实时明确，动态更新内控管理理念，确保制度的随时可以满足管理要求。（2）实时注意规范是否执行；（3）完善报告制度，鼓励员工对自身权利进行监督。

(二) 三位一体，编织自查网络

1、建立有效的二级审计体系

内审制度是内控体系重要的一环，也是保证内控有效执行的重要依据。审计是从第三方角度出发对机场内部流程执行有效性的查看。在机场内部董事会对内部高层的监督以及高层对下级各个职能部门的监督管理是机场内部审计关注的两个要点。在内部审计过程中需要明确各个部门、各个岗位的职责，明确各个岗位的权利及义务，实现在执行过程中环节的无缝对接，力争实现人力资源的优化配置以及内控资源的逻辑对接，形成有效的审计体系。

2、远程震慑

航空服务也很多审计工作需要在外场进行，并不能实现现场的力量检查，因此需要实现远程的监控功能实时，争取实现全面见监控。同时这样可以将机场的各个职能部门的监控检查力量进行有效的整合，形成资源节约型监督监管机制，同时也形成一定远程监督的震慑。

3、现场查纠

在机场实现远程监管的同时，现场的监督检查，是管理实践的重要标志。首先利用每年的例行检查，对机场各个换机及条线进行管理监督；同时利用随时抽查机制对机场内部进行监督管理；再次利用机场现有信息，对各个环节中容易出现问题的节点进行分析，确定的风险点进行不定时的重点关注与查看，实现全面的现场管理与纠察。

4、系统预警

建立全面的机场行业内审监管资源系统，形成相应的自动化信息系统，对风险进行预警，使得信息系统可以较好的对内部流程管理风险进行预估，避免出现较大失误。

(三)多维协作，共同构筑“防火系统”

1、全面营造内控环境

构建好的内控环境必须有效的简历相应的能管理体系以及相应的基础条件。在机场内控环境构建的过程中机场治理机制、机场文化以及人员素质是最重要的两点。因此在构建机场内控环境时，首先应对治理机制进行设计，如：分权制衡原则，用以明确各个部门及各个岗位的工作职能；同时还应对相应的文化进行构建，使企业内部人员可以在该文化下生活，增加企业内控的软实力；第三、确定性应的队伍建设，培养出适用于机场内控的人才结构体系。这一环境中可以从员工的思想及行为方面具有很强的作用，同时也是企业内控持续性发展的重要支持。

2、考核约束

从内控角度加强企业的考核，明确奖励惩罚方法。这样可以使这群具有高素质，高文化的人群更明确企业的内控机制，使之形成工作规范的基本思路，形成较好的工作习惯。

3、科技支持

利用科学技术手段是推进企业内控的关键，是预防企业员工不规范行为的重要支撑，也是企业风险管理的重要要点。因此在企业内部应更多的关注有关内控的技术创新，以实现使用科技手段支持企业内控管理。

4、文化造势

企业文化从无形中对企业员工有较大的影响，是一个企业的灵魂坐在，企业内控管理从某种意义上将也受企业文化的影响，同时企业文化也可以作为内控管理的基石。内控管理可以借助文化塑造一种氛围，为企业的内控目标的实现提供较多的支撑，最终保证企业的各个环节可以较好地执行。

四、结束语

内控建设是目前企业关注的要点，也是企业健康运行的要求，因此建立良好的内容体系是一个企业能否健康发展的关键，也是打造机场核心竞争的主要组成部分，在建立机场内控体系中，不仅要从制度的树立，监督的执行、还要从文化角度进行深入挖掘，进而支持企业的内控目标的实现，同时还可借鉴互联网+技术实现新模式下的内控管理，也是未来企业内控关注的重要方向。

参考文献：

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