谷雪丽 大港油田公司油气藏评价事业部

摘要;集团的发展离不开资金的利用，集团要想取得健康的发展必须要拥有足够的资金，因此为了确保利益最大化和集团的健康发展，就需要做好管理费用中的可控费用的控制。但从目前情况来看，企业在管理费用中可控费用的控制上存在许多问题，如果不对这些问题进行适当的处理，企业的管理费用将会不受企业的控制，轻者会对企业的经济效益产生影响，情况严重则会影响企业的发展，甚至引起企业倒闭，因此企业在发展过程中必须要做好管理费用中可控费用的控制，从而促进企业的发展。

关键词:集团总部；管理费用；可控费用

集团总部所需的管理费用指的是集团公司总部在生产经营过程中所需要的全部费用，依据所需费用性质的不同可以将其分为可控费用和不可费用两种。可控费用主要包括招待费、办公费、出差费等。不可控费用主要包括保险费、薪酬、税费等，可控费用虽然在管理费用中的比例不大，但对其进行合理的控制对企业的发展则有着中大意义，因此集团总部应当加强对企业中可控费用的控制，从而提高企业的经济效益。

一、战略目标指导可控费用控制

    在可控费用的控制上一个正确的方向等于成功了一半。企业对可控费用的控制目的就是为了降低企业的成本，从而提高企业的经济效益。因此企业在管理过程中要注重每一个生产经营环节的可控费用的控制，可控费用在许多环节中都会出现，因此应当将可控费用的控制工作分散到每一个部门上，甚至每一个人的身上。例如在通讯费、水费、办公工具费用等，做好这些看似很小的可控费用的控制，因为这些问题如果控制不好将会引起严重的资源浪费，从而提高企业的经营成本，降低企业的经济效益。

（一）分析企业项目

集团总部应当使各个部门制定准确的目标导向，针对每一年的项目做好立项工作，列出在实现目标过程中涉及到的各类项目，同时应当对各类项目进行进一步分解，通过对项目的分解更加清楚的掌握在实现目标时涉及到的各种可控费用，例如，企业在进行市场宣传时需要的费用就是可控的，通过对各类项目的分解，准确了解企业的目的，从而对宣传费用进行合理的控制，降低了企业在宣传上的经济投入。

（二）建立合理的费用控制制度

    企业在运营过程中产生的各种费用，例如工作人员出差的车费、燃油费等都应当在费用发生的一个月内完成相应费用报销表格的填写，并且应当由办公室的工作人员完成对表格内容真实性的考察，只有考察真实的费用才能予以报销。同时企业应当严格的将全部的费用控制在预算范围内，并且企业在费用报销上要严格的依照相关的制度执行，不能因为嫌麻烦而省略流程，提高对可控费用的控制程度。

二、加强对预算编制的控制力度

集团总部对可控费用的控制，应当建立适当的预算体系，集团中的各个部门应当提出部门自身在完成部门一年工作需要花费的资金。企业的预算管理部门设定相应的标准，新一年的预算控制应当以前一年的情况作为基础，完成预算费用编制后，应当由预算管理委员会对编制进行批准，同时与相应的奖惩制度一同下达。预算编制过程中对于具有较强随机性，没有办法通过量化而制定的费用应当由各个单位依据每一年的业务水平进行适当的预测完成编制，一般来说预算编制的费用应当低于年常规支出。在进行预算编制过程中要对企业中经常发生的费用支出进行重点考虑。例如，企业在经营过程中经常会涉及到招待，招待费是预算编制中的一项重要费用，而在实际工作过程中很难对企业招待费用的多少进行准确的预计，企业在要求不同单位提供招待预算费用时，应当令单位同时提供相应的明细预算，从而提高预算的准确性，便于日后的考核和控制工作的开展。预算编制应当严格的依据部门工作、招待计划，对招待费用进行精准的编制。预算编制应当先依据预算管理部门事先制定好的表格，计算出部门在招待上所需要的费用。

三、加强在过程中对可控费用的控制

企业在运用全面预算管理方式对可控费用进行控制，费用预算应当按年进行合理编制，一般来说考核周期为半年或者一个季度，而一年则为预算的一个刚性执行周期，原则上不得发生突破，企业每一个月都应当进行一次资金预算汇总。企业在可控费用的控制工作中，一定要细致到每一个工作细节，不得马虎大意，要始终贯穿“一个下移，三个到位”的工作思想，下移成本费用的管理权限，使成本费用的管理权限下移到使用管理部门，由其全权负责成本费用的使用，从而使成本费用使用的自主性和积极性能够得到提升。加强可控费用的控制过程中可以从以下两个方面入手。1、完善费用控制流程，财务部在日常工作中每一笔支出都应当由相应的保障审核作为支持，要做到支出与预算一一相对，确保企业在运行过程中的各项支出费用都能够在监控之下完成。预算控制应当同企业的财务开支流程合理的结合在一起，从而使控制效果得到进一步提升。此处我们以工作人员因办公出差的差旅费费用的控制的流程为例。企业预算管理制度对可控费用的预算费用的总额是不可超支的，企业的工作人员在出公差的时候需要借支公款，某公司在最初的控制流程为如下：出差人员申请贷款——部门负责人审批——主管领导人审批——财务负责人审批——出纳付款——出差完毕完成报销。完成业务办理后，财务部门只有到月底才能够发现财务是否存在的问题，此时办公室差旅费用即使已经超过了预算成本，但是公务人员的出差的情况已经成为事实，已经无法做出改变，这样可靠费用的预算控制就会大大折扣。因此，企业对公司在可控费用的控制流程做出了改变，如图1所示。

图1修改后的费用控制流程

依照图1的流程进行公款每次在申请费用时，都应当由会计单位完成对差旅费预算情况执行，如果经过查询后，没有该项预算或者预算已经超过了预算标准，财务人员可以依据标准做出否决，这样就可以从源头上对差旅费用进行适当的控制。2、授权与特殊实例的管理工作。可控费用可由企业中的单位在预算年度完成控制，原则上是刚性的，不能发生突破。但在执行过程中，如果遇到特殊情况，应当追加预算资金，追加预算资金过程中应当提出申请，并要提供充足的依据，然后由预算办公室在可控总额度的范围内进行调整，将调整后的文件上报给相应的领导，由领导审批执行。预算管理部门需要对预算的执行情况进行全程监控，在完成预算执行后，应当由审计部门完成审计工作，对于在预算之外出现的特殊情况应当由预算管理委会进行审批。

四、结束语：

集团总部管理费用的可控费用的控制并不是一个部门或者一个人的工作，而是全员性工作，必须要制定专业化、精细化的全员预算，发挥部门的专业管理优势。许多企业的经验证明，进行全面预算管理可以在公司内部形成一套完成的预算管理体系，加强风险防范，实现对可控费用的合理控制。

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