王璐 中国人民银行兰州中心支行

摘要：近年来，随着金融体制改革的推进，国库职能的变化，商业银行代理国库业务也不断向纵深发展，对代理国库的要求也越来越高，代理国库业务中存在业务不规范、制度执行不到位等问题，影响了国库业务发展，应当采取相应措施加以完善。

关键词：国库业务 代理国库 问题

一、商业银行代理国库业务的现状

商业银行代理国库作为人民银行经理国库的补充，在保证国家预算收支的实现，支持地方经济发展方面起到了积极作用。商业银行代理国库业务主要分为国库经收处、国库集中支付、代理支库、国债承销机构四类。国库经收处是指经收财政收入的商业银行分支机构和信用社，负责办理税收和非税收业务，按时上划国库。代理支库是接受人民银行委托办理县（区）支库业务的商业银行。国库集中支付代理银行是指办理国库集中支付业务的商业银行，国库集中支付业务包括直接支付和授权支付。国债承销机构是接受人民银行、财政部委托代为销售国债的商业银行。

从目前甘肃省代理国库业务的情况看，各级商业银行能够按照有关法律、法规以及国库各项管理规定，准确、及时地办理国库业务，确保了预算收入资金及时、准确、安全入库，保障了各项国库工作的平稳运行，为地方政府及财政部门提供了良好的金融服务，为促进预算收支的顺利执行发挥了重要作用。但随着金融业的迅速发展，商业银行为追求利润最大化，普遍存在重视代理国库业务承办资格的取得，而取得承办资格后，代理国库“副业管理”现象就比较突出，对代理业务的规范操作与管理重视不够，缺乏对代理业务进行必要的、严格的、规范的监督与管理。

代理国库业务的商业银行在日常业务管理、监督检查、人员培训等方面均存在不少问题，如代理国库组织建设不够健全，人员岗位落实难以到位；履职不完善，“代”而不管现象比较突出；代理国库在业务处理过程中实施事中监督很少、隐患较多、风险较大；制度执行不到位，业务不规范；人员安排少、素质相对低、调动相对频繁，缺乏业务学习培训等。另外，商业银行受经营压力影响，吸收存款的动力非常强烈，在各种利益和压力的驱动下，有违规动用国库资金的风险，如果国库监督把关不严，国库资金有被挤占、挪用的风险，商业银行应该引起高度重视，严格加以管理，切实防范资金风险。

二、存在的问题

（一）国库经收业务处理不规范较为普遍。商业银行、信用社在国库经收业务时，在审核监督和资金划转方面，往往不能严格执行管理规定，造成处理业务不规范的问题较普遍。在对国库经收业务的检查中发现部分机构存在内控制度不健全，未设置“待结算财政款项”一级科目和其科目下的“待报解预算收入”专户，延压税款票据、不能及时报解入库，凭证审核不严格、受理不合规缴款书，受理超期限缴款书未加收滞纳金，“财税库银扣款专户”管理不严格、存在账户余额，对收纳的预算收入违规收取手续费，业务印章使用不规范等问题。

（二）代理支库仍存在“代而不理”的现象。截止2016年10月底，全省代理支库16家，分别由工商银行、建设银行、农业银行、兰州银行4家代理，工商银行代理6家，农业银行代理4家，建设银行代理3家，兰州银行代理2家；共有人员41人 ，其中专职人员14人，占比34.1%；兼职人员27人，占比65.9%。其中兰州市7家代理支库中5家均由工商银行代理，部分代理支库的业务能力和服务水平处于一个较低的水平，存在岗位设置不合理，人员配备不足、结构不合理，资金报解不及时，个别行业务处理“一手清”，对账工作不及时、不严密，登记簿不健全，登记不规范等问题。

（三）国库集中支付业务不合规。在国库集中支付业务办理中，部分商业银行存在实际操作与制度办法不一致的问题。如：个别集中支付代理银行违反国库集中支付资金清算“先支付，后清算”原则，在支付款项之前先行与国库清算资金；未在规定时间内与国库清算资金；零余额账户当天留有余额；清算资金金额与支付明细信息不符；预算科目、单位代码有误，影响与国库清算资金；对财政部门零余额账户预留印鉴审核不严；集中支付业务相关账户设置、集中支付退回业务办理不合规；未按规定与人民银行国库部门对账，未将相关账户的开立、变更、撤销情况报人民银行国库部门备案等。

（四）国债宣传不力，报送报表不积极。部分国债承销机构在国债发行期内国债宣传不到位、未做宣传工作、未配咨询人员，承销机构间国债销售量不平衡，形成了国债投资者对国债发行不了解，另有个别承销机构国债销售凭证使用不正确、账务核算不规范，国债发行、持有量等报表资料报送不及时、不准确等。

三、对策建议

（一）加强国库经收处管理。各商业银行的分支机构都是国库经收处，要认真执行管理规定，准确设置“待结算预算收入”会计科目账户，规范办理业务，同时加大国库经收柜面监督力度，确保受理的税收缴款书要素齐全，预算科目正确、印章清晰。同时要加大对经办人员在凭证审核、会计核算、业务操作、法律法规等方面的学习培训，提高经办人员业务水平，减少差错率。加快税款入库速度，推进国库电子化建设，缩短预算收入的在途时间，确保国库经收处准确、及时地办理各项预算收入的收纳，完整地将预算收入划转到指定收款国库。

（二）加强国库代理支库管理。将在代理支库中引入良性竞争机制，建立优胜劣汰的代理支库管理新模式，对达不到要求的商业银行坚决予以取消代理资格，以提高代理行对代理国库工作的重视程度和工作质量，在健康有序的竞争中，在规范严格选择中，促使代理支库不断优化国库业务环境，不断提高代理国库业务水平。代理支库要增强危机意识，充分发挥主观能动性，规范业务操作规程、完善国库内控制度、加强凭证审核、强化外部对账，积极推进国库业务标准化工作，在竞争中夯实工作基础，全面提高代理国库业务水平。

（三）加强集中支付代理银行管理。集中支付代理银行要认真履行代理资格，及时、准确、高效、安全地办理零余额账户的财政性资金清算业务，严格坚持“先支付，后清算”原则，加强零余额账户管理，零余额账户必须每日清零，坚决杜绝挪用财政部门账户或预算单位账户资金。商业银行认真执行各项规章制度，杜绝业务处理中的随意性，严格按有关要求规范国库集中支付代理业务，提高制度规范的适用性和有效性。

（四）加强国债发行管理。国债承销机构要按照国债业务管理规定设置国债岗位，制定详细明确的国债岗位职责，加强国债管理，加大国债业务培训力度，提升国债业务水平；根据国债发行计划和相关文件要求，在每期国债发行期内，组织开展国债业务宣传，提高国债认知度和销售普及度；承销机构必须使用中国人民银行监制、中国印钞造币总公司统一印制的“中华人民银行共和国凭证式国债收款凭证”销售凭证式国债。加强国债业务报表管理，准确、及时编制上报国债业务相关报表，并根据本行销售国债的实际情况提供影响国债销售的因素简析、宣传活动开展情况等信息反馈，为国家制定相关政策建议提供依据。切实解决群众反映的国债购买难问题，加大检查力度，做好额度控制，坚决杜绝人情国债、预留国债，切实维护国债投资者的合法权益，保障国债发行、管理的有效开展。

（五）强化国库业务监督检查。人民银行要依法履行国库监管职能，通过考核评价、现场检查、非现场监管、资格年审、依法惩处等措施，促进代理国库业务质量和水平不断提高。在开展执法检查中，严格执行立项审批、检查程序等，依法行政水平不断提高。加强制度建设，强化内控管理，督促落实各项审查、管理制度，加强国库业务标准化管理，防范商业银行代理国库业务的风险，促进代理国库业务规范化、制度化。丰富监管手段，积极推动将代理国库核算系统接入国库会计数据集中系统（TCBS），以便更有效地加强对代理国库会计核算的管理和指导。开发国库非现场监管系统，实现对收入、拨款、退库、更正等业务重点环节的实施监督与控制，促使国库监管方式由“事后监督”向“全过程控制”转变。

（六）收回部分商业银行代理国库。从商业银行代理国库总体情况来看，虽然多数商业银行能够按照有关法律法规的规定，认真履行代理国库职责，但也有部分商业银行对代理国库工作不够重视，人员配备不到位，业务风险隐患大，且问题屡查屡犯，给人民银行监管带来了很大压力。为了解决监管压力，强化国库资金的管理，保障国库资金的安全，在条件成熟的地区可以逐步收回代理支库，由人民银行直接经理。

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