谭红艳  陕西西乡农村合作银行

摘要：自我国加入WTO后，我国银行的内部体制不断的深入改革。近年来，随着经济全球化和我国市场经济的快速发展，各个银行间的竞争愈发激烈。在这一时背景下，银行为了在市场上占据一定的份额，内部控制成为了银行管理的重点。本文简要介绍了我国商业银行内部稽核的重要作用，以及当前采用的稽核模式，分析了我国商业银行集中稽核存在的问题，并提出了重构商业银行内部稽核体制的改革措施。

关键词：商业银行  集中稽核  工作问题  优化措施

在社会、经济快速发展的巨大推力下，我国的银行也得到了快速的发展。内部控制水平是决定银行风险防范能力的决定性因素，因此在发展过程中，商业银行将提升内部控制方在了内部管理的重要位置。要进一步提升自身的市场竞争力，商业银行就要建立健全内部管理体系，规范内部管理，进而强化内部控制。

一、商业银行内部稽核的作用

（一）查弊纠错

查弊纠错是商业银行实行内部集中稽核的首要作用，并且能在此基础上对可行性稽核工作提出相应的工作建议。通过实际有效的稽核监督操作来明确银行内部实行集中稽核的重要性和必要性，进而实现银行管理层和基层员工上下同心，促进齐抓共管，进而有效地消除风险。

（二）风险防控

风险防控是商业银行实行内部集中稽核的重要作用。将各各项金融法律和法规作为依据，积极的参与信贷和财务管理，进而有效地防止商业银行的经营和金融等潜在的风险。

（三）参与决策

参与决策的是商业银行实行内部集中稽核的辅助作用。通过认定贷款结构和资产分类等的稽核，分析不良贷款占有比和造成原因，进而来实现对信贷资金流量和流向的监督、控制，对信贷风险进行测定，并分析管理中潜在的风险环节，以此来促进贷款提向的调整，不断的优化信贷结构，降低不良资产的占有比，进而为银行的发展决策提供真实、有效的参考信息，进而促进银行全面、健康发展。

（四）激励作用

商业银行实行内部集中稽核的激励作用在于提升效率。银行内部稽核基于风险分类的不同，其稽核分为定期常规现场稽核、非现场稽核和不定期稽核等各项专项稽核。风险环节的不同，其稽核的程序、频率、手段以及侧重点都有着较大的差别。将这些稽核活动进行合理有效的综合，进而对银行工作人员产生积极的影响，促使其提升工作效率、规范操作行为，进而有利于银行内部人力资源管理能力和管理效率的提升。

二、商业银行现有的稽核模式

就目前而言，我国各大商业银行中，对前台业务的监督、管理采用的集中稽核模式，也是商业银行普遍采用的稽核模式。该模式是将计算机和数据影像技术作为依托来进一步开展的工作，能实现对前台业务数据和凭证的导入，并通过电子存储的方式来进行各项会计流水业务的处理，对风险信息的预警，进而实现集中稽核的目的。商业银行通过集中稽核，实现了对账、监督和审计系统的有效结合，从而实现对前台业务操作全方位、多家度的监督与管理，有效的降低了风险发生率。

三、商业银行集中稽核存在的问题

（一）缺乏统一的内部稽核制度标准

我国商业银行的稽核部门在进行日常的稽核工作时，凭借的是已有的相关规定和稽核人员自身经验的判定来确定稽核结果的。缺乏统一的恒定标准，导致商业银行稽核工作的稽核程序与步骤不规范且未贯彻落实，在实际的稽核过程中，其稽核效果不明显，导致稽核风险成本的增加，进而影响商业银行的健康发展。

（二）缺乏独立的内部稽核部门

我国商业银行现有的稽核管理体制还隶属于银行的行政系统，受行政系统的领导。在未得到银行行长的直接授权的情况下，在稽核过程中其同级的稽核难以得到及时、必要的配合。同时由于现有的考核体制，银行的稽核部门与部门领导要由本行的被稽核单位的领导来进行考核评定，进而导致稽核部门在进行稽核工作过程中有所顾虑，从而在一定程度上影响了稽核机构的工作效率。

（三）内部结合人员专业性有待提高

近年来，随着经济的快速发展，商业银行也加强了稽核队伍的建设，稽核力量也得到了一定的提升，但是稽核人员配备的专业性还有待提高。商业银行的稽核人员大多数是来自于银行业务的一线岗位，缺乏专业的稽核知识。

稽核工作具有很强的专业性，需要稽核人员具有很强的稽核能力并熟悉银行的业务流程，同时需要有较强的适应能力来适应业务环境的稽核技巧、公关能力和洞察力。而我国商业银行现有的稽核人员，缺乏专门、统一的专业性培训，管野稽核知识与技巧严重缺失，进而导致商业银行稽核结果的真实性难以得到保障。

（四）缺乏全面的稽核方式

我国商业银行的稽核方式是以合规性为主，偏重的是事后监督与稽核结果的检查，缺乏与银行业务系统相适应的非现场稽核系统，缺乏对银行经营过程中的风险识别与综合判断能力。

在稽核检查过程中，采用的检查方法是传统的抽样检查法，根据稽核人员提供的抽样范围、重点来进行检查，具有很强的主观性和随意性，容易因稽核人员的错误判断而导致严重的遗漏，从而导致稽核结果的失真。

（五）稽核结果缺乏重视

有的银行在进行稽核结果的处理时，缺乏完善的上报制度，沿用的是自身银行已经制定的相关制度，但是稽核结果的报送内容要经过分行负责人的签字审批才能通过，进而在一定程度上影响了银行稽核接轨的独立性与真实性。

同时，有的银行缺乏完善的后续稽核制度，后续检查严重缺失，进而导致稽核检查出的问题仍旧存在，未能得带彻底的解决。并且稽核检查后的评价与处罚力度不足，导致稽核评价制度执行不到位，违规行为处罚里不足等，稽核过程中的问题也未能得到正确计及时的评价与处理，从而无法杜绝、根治商业银行的经营与金融风险。

四、重构商业银行内部稽核体制

（一）商业银行进行内部集中稽核转型的必要性

1、稽核工作的转型有利于提高商业银行的风险管控能力。随着社会、经济的快速发展，银行业务的不断拓展和新系统的不断运作，银行的风险管控能力在这一背景下有了新高要求，传统的查弊纠错的稽核方式已经无法适应于当前市场和银行业务发展中的风险控制需求。因此，在这一背景下，将银行的稽核工作向内部控制与内部风险预警的方向转型是客观必要的，有利于增强银行对关键的业务环节和风险点的监督、管理和控制能力。

2、稽核工作的转型有利于解决稽核工作的问题。近年来，商业银行稽核人员的监督意识不断加强，但其服务意识与当前的业务发展要求不相匹配，表现为：业务的合规性检查大卫，但缺乏对风险管理的系统性评价，与现代的稽核要求相差较大。因此，稽核工作的转型有利于稽核工作于商业银行之间的服务，进而促进善业银行的健康发展。

（二）优化稽核制度

商业银行的内部监管部门要制定适应银行发展的内部稽核体系的管理办法，要对组织设计、方法、程序以及外部监督等做出明确的要求。在商业银行的内部实行一套完善的内部控制机制，并通过这些机制的运行来实现最大限度上的风险防控，进而来降低商业银行的经营和金融风险，进而推动商业银行的健康发展。

（三）完善内部稽核框架

按照独立性原则来进行商业银行内部稽核组织的设计，对人事和薪酬等进行一级分行统一考核与决定。实行一级分行负责来对银行的稽核人员进行统一的选拔、调配，进而实现人力资源的正常流动。同时，银行内部管理部门要建立完善的内部组织结构与责任权利分配体系，促进稽核报告体系的顺利运行，进而来确保银行内部稽核机构的独立、客观、权威。

（四）加强稽核队伍建设

稽核人员的的素质关乎着银行稽核结果的质量。因此，在完善的稽核框架的基础上，建立稽核人员准入管理制度，以此来强化商业银行的稽核队伍的建设。实行稽核人员与银行业务人员的轮岗制度，进而提升稽核人员对前台业务流程的熟悉度，提高稽核人员的待遇和数量，进而来确保银行稽核人员的分配适应于银行的业务发展，以此来确保银行稽核率与稽核范围的合理化。强化稽核人员的专业知识与专业技能的培训工作，进而提升稽核人员的专业水平与职业素养，进而促进银行稽核工作的科学化、现代化发展，提升银行稽核工作的质量，进而促进银行的健康、长远发展。

（五）优化稽核方式

建立银行内部稽核的非现场信息系统，进而转变事后稽核的传统稽核方式，实现对银行经营活动的事前、事中和事后稽核，进而确保对银行资金流动的持续监控，并对其潜在的运营和金融风险进行及时的分析、预测、控制和防范。

贯彻落实银行内部控制评价的基础审计方法，以此来确定和规范银行内部稽核的检查范围与检查重点和检查的具体方法。同时，实行稽核检查方案的标准化管理，实现稽核检查的方法与程序的规范、统一，进而有效地降低稽查人员的操作风险，确保稽核结果的真实性和有效性。

（六）强化稽核结果的重视

建立健全银行内部的稽核结果报告制度，以此来确保银行管理层能及时的掌握稽核结果信息，明确稽核问题，确保内部稽核能充分发挥其查弊纠错的作用。

同时，银行要制定符合自身发展的稽核问责制度，确保内部稽核的建议或意见能得到及时的解决和落实，进而促进银行内部管理制度的优化。贯彻落实稽核问责制度，对稽核过程中发现的问题及时的解决，并加大对违规违纪行为的处罚力度，以此来促进银行操作规范与合理经营。

五、结束语

综上所述，商业银行集中稽核是促进银行内部管理改革、优化的关键，有利于提升商业银行的内部管控力度，加强银行对风险分析、评价、预防、控制等方面的能力。因此，要进一步优化银行的内部稽核制度，强化稽核队伍建设，建立健全内部稽核框架，优化稽核方式，加强对稽核结果的重视，进而来提高银行的市场竞争力，促进商业银行的健康、长远发展。

参考文献：

[1]李靖. 我国商业银行跨境稽核:差距、问题与改进的建议[J]. 海南金融,2010,04:51-54+75.

[2]沈延东. 完善农村商业银行稽核审计机制研究[J]. 现代商业,2010,11:19-20.

[3]孙艳波. 浅谈商业银行会计稽核发展方向[J]. 劳动保障世界(理论版),2010,08:60-61.

[4]赵秀娟. 城市商业银行问题研究[J]. 现代经济信息,2013,24:375.

[5]王中晔. 基于实效角度的商业银行内部稽核体制重构[J]. 中国乡镇企业会计,2013,05:183-184.

[6]安虹. 商业银行集中稽核工作问题及优化措施[J]. 科技创新与应用,2013,28:280.