赖萍萍   重庆鹏润房地产开发有限公司

摘要：随着我国经济的不断发展，国民活水平和质量的不断提高，人民群众对于不同用途的商品数量需求越来越大，这促使我国商业零售企业在近些年获得了飞速发展。而同时，随着商业零售企业的市场不断扩大，企业内部控制压力也在逐步增大。企业必须加强内部控制管理水平，以降低企业面临的风险，促进企业稳定成长。

关键词：风险管理；商业零售企业；内部控制；

一、引言

我国在近些年已经实现了经济的飞速发展，人民生活水平获得了较大提高，这促成我国商业零售企业获得了较好的发展。目前是我国经济发展的关键时期，经济增速逐步放缓，城镇化水平也逐步向发展中国家迈进，而这则导致商业零售企业想要在激烈的竞争中处于有利地位并且获得二次腾飞的机遇，则需要企业从内部打开新窗口，逐步提高企业内部控制管理水平以降低企业面临的市场风险，达到企业价值最大化。目前众多商业零售企业并没有良好的内部控制环境来进行内部控制管理，企业内部监管能力较弱，这就需要企业逐步营造内控环境，提高企业内部控制能力。企业进行内部控制实质上是通过制定相关内控制度，并合理安排岗位人员，对企业采购、仓储、运输、销售及财务等环节和项目进行有效监控以降低企业面临风险，起到规避市场风险的作用，最终实现提高企业的竞争力，促进企业平稳发展。希望商业零售企业可以通过内部控制改进获得新一轮增长。

二、商业零售企业内部控制的现状

（一）部分商业零售企业内部控制体系缺乏完整性

随着大型超市、便利店、专卖店及网上购物的不断兴盛，商业零售行业也获得了空前的发展。由于商业零售企业主要面对终端消费者，因此如何有效进行商品采购及销售、不断降低销售成本成为其重要问题。目前部分商业零售企业存在内部控制体系不完善，内部控制水平不高的特点。由于企业是一个多环节联合运作的整体，因此内部控制体系应当涵盖企业正常经营的各环节步骤，若某一环节或者步骤并未进行有效内部控制，这必然导致其他环节的内部控制出现问题，最终导致企业内部控制失效。由于商业零售企业在销售商品时存在大额零散现金的收支，因此在销售收款环节必须加强对员工培训以提高假币识别能力。在采购付款阶段需要妥善保管采购单据，同时控制应付账款数额，降低延期支付对企业信用带来的不良影响和风险。例如，HQ连锁超市主要从事日用百货的销售，其在C市有多加销售门店，近些年有较好的发展。但由于该企业内部控制管理水平较低，财务人员对于财务报表中特殊科目未加以重视，造成某笔大额应付账款长期挂账并未支付。这给售卖方带来了巨大财务压力，后经查账和催讨，HQ连锁超市对应付账款进行了支付。但为此损失了较高的资金时间成本，并为下次赊账采购同厂商品带来了难度。

（二）部分商业零售企业参与内部控制人员的素质水平较低

商业零售企业属于非高科技新兴企业，企业内部员工的知识水平和综合素质不高，这也造成了商业零售企业进行风险防范和内部控制的能力较低。由于内部控制制度涉及企业内部所有成员，如果普通员工对于内部控制并无了解必然造成内控制度很难贯彻执行。同时，当前部分商业零售企业的管理者由于其权利过大而所需承担的责任较少，这种不平衡的权利责任状态，容易造成管理者自身突破内部控制制度的约束，发生不符合企业规章制度的做事方式。这种情况在外资企业出现的较少，但是在民营内资零售企业中却经常发生。除此之外，企业财务会计人员职业水平较低，对于财务风险控制的能力较弱也对企业正常经营带来了一定风险。例如，某民营大型超级市场在我国多地均有其产业，其产品价廉物美受到众多民众喜爱。A市的该大型超级市场在采购这一环节有一套标准的内控制度，该制度通过多人审核的方式可以有效控制采购价格和质量，同时会对不同种类的商品销售量前十名进行扩量，对销售量后十名的进行淘汰或缩量。但由于该制度在采购时需要多名采购专员参与，因此步骤较多。负责糖类采购的采购专员多次采购由个人单独进行，他人签章改由自己签盖。此时被采购主管知晓后，并未进行处理，最终造成采购部门运作混乱，大量商品价格出现虚报，给企业正常运营带来了巨大风险。

（三）部分商业零售企业的内部控制监督能力较弱

目前部分商业零售企业在内部控制监督方面能力依然较弱，这为企业提高内部控制水平、防范面临的风险带来了较大难度。内部控制监督应当包括内部监督和外部监督。目前由于内部控制制度完善度较低，同时由于企业内部存在同工不同酬的情况，员工的工作积极性较低。即使排查出某项问题，也很难进行问责，对第一责任人进行追究。同时，由于在企业内部往往财务审计的最高层其权力也最大，如何对其权力进行有效监督制约，也成为零售企业需要关注的问题。而在外部监督方面，部分零售企业在进行年终外部审计时省略部分核心内容的审计造成财务问题被掩盖等情况。

三、基于风险管理的商业零售企业内部控制制度完善的举措

（一）增强商业零售企业内部控制体系的完整性

想要完善商业零售企业的内部控制制度并且有效抵御企业面临的风险，首先需要完善商业零售企业内部控制体系的完整性，以保障内部控制可以有效实行。商业零售企业的采购和销售是其重要部门，因此大多数商业零售企业在这两个部门都制定了相关的内部控制制度。但是由于内控水平较低，同时其他环节的内控制度缺乏，造成内控很难落实。因此商业零售企业首先需要完善现有内部控制制度，对各环节进行细化，例如采购商品标准制定，价格变动范围制定等。之后需要建立暂未制定的相关流程或者环节的内部控制制度，以保障企业内部内控制度的全面实施和覆盖。只有这样，才能从最大程度上提高商业零售企业内部控制体系的完整性，最终达到完善企业内部控制制度，防范企业风险的作用。

（二）提高商业零售企业参与内部控制人员的素质水平

提高商业零售企业中参与内部控制人员的素质水平对于提高内部控制水平，降低企业风险具有重要意义。首先商业零售企业需要加强对于各个环节参与员工的内控意识培训，让处于不同岗位的不同员工了解内控制度对于促进企业发展及提供工作效率的帮助。其次，需要加强对于企业内部管理者的有效管理。目前部分商业零售企业的管理者并不具备专业的管理能力，因此管理水平较弱，因此部分商业零售企业可以通过聘请专业高素质管理人才或者聘请外部团队参与企业管理或提供咨询服务，以不断提高企业的内部控制管理水平。但无论如何，企业必须要在保障内部控制制度的公平性和有效性的前提下，提高员工的内控意识，只有这样员工才愿意配合企业内部控制管理制度的落实。

（三）增强商业零售企业的内部控制监督能力

想要不断完善商业零售企业的内部控制制度，除了需要完整制定内控制度并不断提高内控人员素质水平外，还需要增强商业零售企业的内部控制监督能力，以保障内控制度得有有效实施执行。增强商业零售企业的内部控制监督能力需要加强内部监督控制能力和外部监督控制能力。在进行内部监督控制方面，需要积极调动企业内部员工的积极性，内部监督的成本一般较低，并且监督力度较大。在内部财务监督方面，可以通过加强内部审计的方式进行，例如可以通过对相关文件合同、银行对账单及财务报表进行核对以完成对投融资事项的常规复核。还可以通过定期或者不定期的盘点抽查对企业资金、资产情况进行核算，及时查找不相符的具体原因。除此之外，企业还可以通过外部监督的方式进行监督控制。外部监督主要是通过外部审计或者社会监督进行，但普遍成本较高。外部审计一般为年度报表审计，对企业隐藏财务处理不规范或者违规现象进行通报。而社会监督主要是企业通过社会宣传，号召社会大众对企业内部操作行为进行监督。

四、结语

随着我国经济的不断发展，商业零售行业也日益发达。我国众多商品通过普通超市、超级大卖场、专卖店、直营店等商业零售企业被售卖到普通民众手中，提高了普通民众的生活质量和消费水平，促进了我国商品经济的发展。商业零售企业在获得外部发展的同时需要加强内部控制管理，以抵御市场风险，减轻企业生存压力。

参考文献：

[1]李莉.论企业内部控制的风险管理机制[J].企业经济.2012(03)

[2]赵息; 苏秀花.企业内部控制经济合理性分析——基于企业风险和成本效益原则[J].审计与经济研究. 2013(03)