肖菁 上海同盛物流园区投资开发有限公司

摘要：全面预算管理对企业集团的发展具有重要的推动作用，随着现代化企业管理模式的逐步落实，企业集团需正确认识全面预算管理的重要意义，并且对其投入大量的人力和物力建设全面预算管理体系，但是从现阶段的实际情况分析来看，由于企业集团的整体规模较大，管辖较多的子公司，因此全面预算管理在推进过程中受到较多的阻碍，不利于全面预算管理发挥作用。结合现阶段企业集团所处的市场环境以及经济发展趋势，优化并加强全面预算管理是必然趋势，所以企业集团应不断采取有效措施改进全面预算管理工作，从而发挥全面预算管理的重要作用。本文首先对企业集团实施全面预算管理的重要意义展开分析，然后重点论述了企业集团全面预算管理现状，并且提出针对性优化措施，旨在于强化企业集团的全面预算管理水平。

关键词：企业；集团；全面预算管理

一、前言

全面预算管理是企业集团实现战略发展目标，以及规划一段时间内经济活动的有效手段，在预算目标的引导下，进一步落实企业的战略规划，提升企业的经济效益，预测企业未来发展，对企业的整体经营有积极作用。随着企业逐渐实现现代化管理，而且市场经济情况瞬息万变，企业集团需通过全面预算管理优化内部经营，防范内外风险，优化企业的内部环境。

二、企业集团实施全面预算管理的重要意义

（一）有助于实现企业战略目标

全面预算管理与传统意义上的预算管理有一定的差别，全面预算管理是以企业的战略目标为主要方向展开具体工作，企业通过全面预算管理可进一步明确战略目标，并借助预算目标分解执行战略目标，落实企业集团的战略规划，从一定程度上，全面预算管理是一种战略性管理手段[1]。企业集团在落实全面预算管理过程中，项目预算期间，企业集团的各个组织部门以及相关利益人员共同参与预算编制，企业各部门单位形成平衡且相互制约关系，经过多方协调确定最终的预算方案，在协调过程中企业集团的战略目标逐渐清晰，预算管理在战略目标的指导下，其作用得到体现，而且预算目标对战略目标分解执行，企业集团的战略目标可在期望时间内得以实现。

（二）有助于防控财务风险

企业集团在经营管理过程中财务风险、经营风险等都是难以避免的，企业只能不断加强风险防控，降低风险对企业经营造成的不利影响，将风险的影响控制在合理范围内。企业在实施全面预算管理过程中为保证预算管理方案的科学性以及合理性，需要对企业集团的资产情况、资金情况、人力资源情况、债务情况等进行全面了解，在整合企业内部资源过程中，掌握企业各个经营活动、资金使用、资源利用率、人员配置情况，及时发现潜在的财务、经营风险。而且全面预算管理能够有效规范企业集团各部门单位的工作行为，全面预算管理针对经济活动制定了严格的预算计划，要求各部门严格按照计划执行，并且对执行过程进行实时监督分析，及时发现实际执行与预算的差异，将其反馈至相关部门，便于及时识别经营风险，并采取有效措施，尽可能从源头控制经营风险。

（三）有助于加强内部沟通交流

企业集团在经营期间内部各个部门组织之间的沟通交流非常关键，而且内部沟通也是衡量企业集团市场竞争力的重要因素。全面预算管理有助于加强内部沟通交流，企业集团在制定预算管理规划过程中，需要充分考虑各个部门的实际需求，而此过程需要各部门的积极参与，要求各部门进行意见交换，互相掌握其他部门的经营活动。全面预算管理将原本独立工作的各个部门有效联系，根据预算指标和绩效考核工作督促各部门加强沟通交流，提升内部沟通效率。

三、企业集团全面预算管理现状

（一）企业预算管理组织结构缺乏合理性

现阶段大多数企业为了强化全面预算管理效果，在企业内部建立了独立的预算管理组织，比如全面预算管理委员会、全面预算管理办公室等，同时也安排了专业的人员统筹负责全面预算管理工作[2]。但是根据实际情况来看，部分企业集团的全面预算管理组织结构缺乏一定的合理性，对企业集团的全面预算管理成效产生一定的不利影响。部分企业集团的预算管理组织是一种上下级合作关系，然而企业个别上级部门并未制定妥善且全面的预算管理规划，而且平级部门之间的合作效率较低，整体预算管理工作效果不理想。少数企业集团虽然设置了较为完善的预算管理组织，但是对预算管理组织结构中的职责权限分配不清晰，而且预算管理组织在实际工作中容易受到外界因素的干扰，比如企业管理高层的指令等，全面预算管理组织无法独立完成工作。另外，企业集团部分员工对全面预算管理的认识不到位，且参与程度较低，全面预算管理工作缺乏严格的制度约束。

（二）预算目标有待优化

企业集团的战略规划是为了保证企业的正常经营和发展，是基于企业的整体情况制定的具有全局性和预见性的发展计划，有利于企业提升市场竞争实力，为企业的经营管理提供明确的指导方向。企业的全面预算管理应当以战略目标马首是瞻，在战略目标的指导下开展相关工作，但是就目前的实际情况来看，部分集团企业的预算目标脱离战略目标，导致企业的预算管理与战略规划脱节，在实际工作中对短期利益和长期利益平衡不到位，尤其是预算编制环节，未能明确体现企业的战略，企业的战略规划实现较慢[3]。另外，由于企业集团管辖的子公司较多且业务范围广，在制定预算目标过程中难免有疏漏，企业集团要保证预算目标的全面性，要求各子公司、集团部门上报业务情况，并对业务进行分析，从而制定预算目标，但是企业对部分新业务的了解较少，一味依赖下级部门上报的数据，未能考虑下级部门是否为了快速完成目标而缩减数据，对企业预算目标的完整性造成影响。

（三）预算编制方法单一

预算编制是全面预算管理中的重要环节之一，也是预算管理的基础，企业集团需要重视预算编制环节，夯实预算管理基础。但是目前企业集团的预算编制还存在一定的问题，预算编制方法单一，且缺乏科学性和合理性。预算编制方法是保证实现预算目标的关键，也直接决定最终的全面预算管理成效，在一定程度上预算目标也决定了预算编制方法，预算目标不全面，采取一刀切的方式确定预算目标，导致企业在选择预算编制方法时存在较大的局限性，甚至只能选择一种预算编制方法。比如某企业只采用零基预算编制方法，出现对业务掌握不全面而导致预算计划不完整的情况。

（四）预算执行控制和分析不足

部分企业集团的预算执行环节缺少严格的控制和分析，从而导致出现预算执行偏离预算的情况，预算执行环节同样是全面预算管理的重要环节之一，但是在预算执行过程中，企业集团对预算执行控制力度较弱，缺少有效的监督管理，使得预算执行人员未能按照预算计划执行，预算指标未在有效时间内完成，进而影响企业预算目标和战略目标，对企业的经营管理造成较大的影响。少数集团企业的全面预算管理信息化建设不足，对全面预算管理的信息化投入较少，从而无法利用信息技术工具对预算执行进行全过程的动态监督，预算执行进度和问题难以在第一时间被发现[4]。另外，企业集团的预算执行分析不及时，信息反馈机制不完善，企业的预算管理组织无法实时掌握预算执行问题的产生原因，问题长久堆积，严重影响预算管理效果。

（五）预算指标量化存在较大争议

企业集团在制定预算指标时多将重心放在财务性指标方面，如利润指标，而且制定指标较为依赖制定者的主观想法和管理层的指示，最终确定预算指标通常是由一人拍板定论，预算指标的理论性和计划性都有一定的欠缺，从而导致少数部门因预算指标容易实现而不重视的情况，而且由于预算指标的严肃性不足，导致个别部门在接受预算指标时由于指标难实现与预算管理组织进行博弈。部分企业集团与子公司的联系沟通不到位，则容易导致预算指标失真，预算指标的可执行性也大大减弱，预算执行与计划产生偏差。

（六）预算考核体系不完善

在全面预算管理中，预算考核体系非常关键，同时预算考核也需要预算评价、激励机制的协助，方可发挥预算考核的真正作用。但是从现阶段的实际情况来看，少数企业集团的预算考核体系还需要进一步完善，甚至部分企业集团缺少完善的预算考核机制，没有针对预算编制、执行等建立严格的考核、评价奖惩机制，导致企业员工对预算管理工作的重视程度被削弱。比如某企业对预算目标的执行考核不到位，导致企业员工的执行积极性和效率较低，预算管理无法达到预期效果。还有部分企业的预算考核时间设置缺乏合理性，通常都是以年度为单位进行考核工作，部分预算项目的考核之后，员工的实际工作效果难以准确反映，影响员工工作积极性。

四、企业集团全面预算管理的优化措施

（一）改进全面预算管理组织结构

企业集团的高层管理人员需要深入理解全面预算管理理念以及要求，树立全新的预算管理观念，在企业内部加强对全面预算管理工作的宣传和指导，保证企业员工可切实执行预算指标，实现预算目标。企业集团在加强全面预算管理过程中，应当注重完善和改进全面预算管理组织结构，增强预算管理组织结构的合理性，为企业集团推进全面预算管理打下坚实基础。改进企业集团全面预算管理组织结构可以从以下两个方面入手：第一，结合企业集团的经营理念、经济活动、管理模式等方面的内容，构建全面预算管理体系，建立完善的全面预算管理制度体系，将全面预算管理工作与企业集团其他的管理工作融合，全面发挥预算管理的作用。第二，树立全面预算管理组织结构，最重要的是保证全面预算管理组织结构的独立性，企业集团需给与全面预算管理组织相应的管理权限，使其能够全权处理预算管理相关工作，不受其他部门的干扰，保证预算管理工作计划的合理性，同时各部门之间的沟通也不容忽视，全面预算管理组织要及时掌握其他部门的预算工作动态，及时对其工作进行指导规范，保证全面预算管理工作不偏离战略方向。第三，进一步明确全面预算管理组织的职责权限，可以根据预算管理的编制、执行、监督、考核等环节对组织结构中的权责进行明确划分，保证各项工作可顺利推进。

（二）优化预算目标

全面预算管理的作用之一是实现企业集团的战略目标，因此在优化预算管理目标过程中需要将企业的战略目标作为重点导向，围绕企业的战略目标设定预算目标。企业集团在发展初期、发展中和发展稳定阶段，其战略规划和目标在不断变化，因此，全面预算管理组织需要根据企业不同发展时期的战略目标制定预算目标，并且平衡长期、中期和短期利益目标，确保企业的预算管理工作能够在发展战略目标的指导下稳定开展[5]。预算管理目标将企业的战略目标分解，使全面预算管理和战略规划的整体方向保持一致，有效实现预算目标分解执行战略目标、修正战略目标。另外，企业集团要把控预算目标的合理性，避免出现预算目标过高或者过低的情况，也可聘请相关专家对预算目标进行分析，保证预算目标可执行。

（三）提升预算编制方法的合理性

企业集团在确定预算编制方法和编制内容之前，需要对企业内部、各个子公司的业务情况以及市场情况进行全面的调查分析，企业集团要与子公司建立有效的沟通机制，而且企业集团在采用新的预算编制方法时要谨慎，不能盲目跟风，结合实际情况选择最优的预算编制方法。同时集团企业对预算编制的时间、资源等都应合理安排，确保预算编制内容的质量以及可执行性，企业集团、各子公司的收支项目都要囊括进预算管理中，要求各个部门和子公司提供确切的业务情况以及预算数据，便于企业集团选择预算编制方法。

（四）加强预算执行控制和分析

企业集团要加强预算执行控制和分析工作，不仅需要企业的全面预算管理组织加大控制力度，各个预算执行部门和组织也要意识到预算执行不到位带来的问题，高度重视预算执行工作[6]。首先，企业集团的预算管理组织需在内部成立独立的预算监督部门，独立负责监督预算管理，重点关注预算执行情况，定期向预算管理人员反馈预算执行进度以及执行过程中的问题，而预算管理组织将相关问题反馈至上级部门，综合多方面意见对预算执行进行优化。其次，引进先进的全面预算管理信息化管理系统，利用信息技术工具实现预算管理，可借助信息管理系统实现预算管理组织与预算执行部门之间的沟通，同时也可在信息管理系统的支持下实现动态监管预算执行。最后，预算执行部门要注重自我分析，及时向上级部门上报预算执行情况，提前发现预算执行与预算的差异，及时止损，避免对企业造成较大的经济损失。

（五）制定科学的预算指标

企业集团在制定预算指标过程中，不仅要以战略目标为主要方向，还要注重财务指标和非财务指标，并且平衡二者之间的关系，保证预算指标的全面性。预算指标是实现预算目标的关键，因此，企业集团要在充分考虑自身实际情况的基础上，确定合理的业务指标、财务指标、收支指标、利润指标等，根据预算目标优化预算指标，确保预算指标的科学性。企业集团在确定预算指标时需要进行合理预测，并且与子公司进行充分沟通，增强预算指标的科学性。

（六）完善预算考核体系

完善的预算考核体系是强化全面预算管理效果的重要方式，而且预算考核体系需要与奖惩机制挂钩方可发挥其最大效用。首先，企业集团需要对预算考核机制进行优化，改进预算考核制度，依据预算指标确定预算考核指标，对各个部门、子公司的预算管理工作进行严格的考核和评价。其次，在考核过程中不应按照一刀切的方式进行考核，而是要根据预算指标的不同确定预算考核内容，细化各个部门的预算考核重点。再者，合理设置预算考核时间，可根据业务进展进行月度、季度、年度考核，同时将考核结果与员工的薪资结合，以此提升员工参与预算管理工作的积极性。最后，公开预算考核评价结果，使各个部门能够了解自身缺陷，从而查漏补缺，而且奖惩工作也有理可依，预算编制、执行、监督人员也可根据预算考核评价结果对相关工作进行改进。

五、结语

随着市场竞争日益激烈，企业集团的发展规模逐渐扩大，全面预算管理的必要性逐渐凸显，企业集团在自身实际情况的基础上对全面预算管理工作进行优化，利用全面预算管理实现战略目标、防控风险和内部沟通。全面预算管理在企业集团经营发展过程中的重要性不容忽视，企业集团只有不断优化全面预算管理，才能保证企业集团稳定经营。总而言之，企业集团的全面预算管理工作还有一定的提升空间，企业集团应当对预算管理工作进行全面且深入的分析，从预算管理组织结构、预算编制、预算目标等环节入手，进一步优化全面预算管理，提升全面预算管理水平。

参考文献：

[1]蔡艳丽.多元化集团企业实施全面预算管理存在问题与对策[J].中国乡镇企业会计,2019(10):59-60.

[2]曹培.企业集团实施全面预算管理存在的问题及对策探讨[J].企业改革与管理,2019(18):160-161.

[3]石善晶.企业集团全面预算管理现存问题与对策研究[J].中国乡镇企业会计,2019(07):75-76.

[4]封建文.企业集团全面预算管理问题思考及优化研究[J].今日财富,2018(23):119-120.

[5]李朝龙.浅析集团公司全面预算管理存在的问题及对策[J].大众投资指南,2018(21):62+64.

[6]张凤霞.企业集团全面预算管理存在的常见问题及对策[J].财会学习,2018(14):59-60.