姚芳 中煤科工集团唐山研究院有限公司

摘要：在企业的日常管理与运营过程中，全面预算管理属于重要的管理工具，能够对企业内部各个部门的财务资源进行控制与调整，以实现企业的战略性发展目标。本文从全面预算管理模式在企业中的重要作用入手，探究了全面预算管理模式在企业中应用存在的主要问题。并以此为依据，提出强化全面预算资金管理力度、开展合理的预算编制、加快预算管理的信息化建设等几个方面的措施，希望为相关人士提供借鉴。

关键词：全面预算管理模式；预算编制；风险控制；信息化管理

一、引言

现阶段，大多数企业的内部控制体系还不够完善，全面预算管理工作的落实也面临一定的挑战。全面预算管理主要是指企业在一定的时间范围内，实行对财务、资本的整体规划，并且编制长远的发展方案，其中包括预算执行、预算编制以及预算考评等多方面的工作。通过量化企业的具体战略发展目标，对各项生产经营活动进行有效的控制，以此保证资金使用的合理性。通过将全面预算管理贯穿于整个流程中，做好下达预算指标的工作，并且注重预算调整与分析工作，才能保证预算管理的效用发挥到最大化，逐步为企业创造出更高的经济价值与社会价值。

二、全面预算管理模式在企业中的重要作用

（一）完善内部控制制度

企业在落实内部管理机制的过程中，需要从以下几个角度入手：①企业要将中长期的发展目标作为核心内容，在开展预算编制与执行工作的过程中，从战略发展的角度进行考量。通过不断优化内部的资源配置，将资金的使用效益发挥出来。通过建立健全预算考评制度，对各个部门的预算使用情况进行控制，以此为企业的经营方案变化提供依据。②在制定财务管理机制的过程中，结合企业的治理结构，明确预算标准，以此调动工作人员的工作积极性。在不断强化监督管理力度的基础上，实现对各项经营活动的规范化管理，为完善内部控制制度奠定稳固基础。

（二）规避风险问题

在实行全面预算管理的过程中，企业的管理人员需要做好事前的调研工作，并且结合企业的发展情况，编制合理的预算计划，以此避免不必要的财务风险与采购风险问题发生。利用全面预算管理理念，能够保证企业在实现自身发展目标的同时，协调企业资源与当前市场环境变化的关系。在具体化与量化管理的同时，帮助企业规避风险问题。

（三）实现战略化发展目标

在开展全面预算管理工作的过程中，从战略发展的角度入手，加强对财务部门与业务部门的管理力度。通过搭建健全的沟通平台，对各个部门的权利与基本职责进行规划与细分，能够保证各项工作出现风险问题时都能及时找到各部门的管理人员，以此提升经济活动的效率。全面预算管理还能够帮助管理者直观的发现预算目标与实际情况的差异，尽早对可能面临的问题进行协调处理，实现资金的合理分配与使用。

三、全面预算管理模式在企业中应用存在的主要问题

（一）领导层对全面预算管理的重视度有待提升

在企业的实际运营过程中，要想保证全面预算管理工作的顺利进行，就需要实现企业各个部门的合作与交流，如果各个部门的领导层对预算管理重视度不足，就会直接影响信息的传递速度。即使是企业的预算编制合理，也无法保证顺利的执行。由于企业领导层的重视度有待提升，导致全面预算管理工作开展的同时，缺乏专门的预算管理机构作为依托。许多工作人员认为预算管理仅仅是财务人员的分内工作，其他部门只是提供资料与数据，没有发挥实际的预算管理效用。

（二）缺乏合理的预算编制方式

预算编制工作是企业开展全面预算管理的核心，也是提升预算执行力的重要环节。企业采用什么预算编制方式，都会直接对预算目标产生影响。许多先进企业在预算编制的过程中采用了滚动预算法、固定预算法、增量预算法等，对于不同的经营情况，采用不同的预算编制方式。但就大多数企业的实际预算编制情况进行分析，相关的工作人员没有立足于实际情况，仅仅使用预算管理软件，导致预算编制准确性无法保证。

（三）预算指标缺乏科学性

许多企业在开展预算管理工作的过程中，都明确了将市场作为基础的重要含义。然而，还有许多企业在预算编制的过程中，没有对市场的需求变化进行预测与分析，导致企业的内外部环境与预算指标存在较大的差异，不利于预算标准体系的建立，不利于后续经营活动的顺利进行。

四、全面预算管理模式在企业中的应用路径

（一）落实岗位责任制，强化全面预算资金管理力度

企业在实际的发展进程中，管理工作主要由人力资源管理、资金管理以及风险控制等各个环节构成。在加强财务管理力度的过程中，财务内控制度的落实情况与预算的执行力有直接的关系。在贯彻全面预算管理理念的同时，只有将预算的目标下达到各个部门与岗位中，才能够保证工作人员了解自身应尽的职责。如果在各项经济活动中，企业面临财务风险问题，能够尽早找到经手的部门与人员，并采用有效的控制措施，减少不必要的经济损失。通过优化内部组织架构的方式，保证各部门预算职责的清晰性，还能对员工的工作行为进行约束。在结合市场环境与需求变化的基础上，开展全面的岗位规划工作，为财务预算管理工作落实与审查监督工作的顺利开展做好铺垫。与此同时，提升企业的风险管控能力也十分重要。只有结合企业的经营状况与盈利水平，开展对生产产品市场的分析工作，及时的了解市场的环境变化情况，并且结合企业各个产品的销售利润进行分析，才能为后续的预算编制工作开展提供重要的依据。相关的工作人员将风险防范工作做在财务活动开始之前，做好整个流程的监督控制工作，探究企业的偿债能力与盈利水平，更加注重各项投融资活动的风险管理工作，并且将全面预算管理工作作为核心，建立健全的财务风险控制机制，才能避免发生不必要的财务风险与经营风险，逐步强化全面预算资金的管理力度。

（二）开展合理的预算编制，保证预算的准确性与科学性

企业要开展合理的预算编制工作，采用从上至下的管理方式，由管理人员提出企业的总目标与各个部门的分目标，各个部门根据管理原则、市场预测等等进行预算编制，将完善的预算方案承报给预算委员会，并由预算委员会的人员对预算草案进行审查，做好沟通与反馈工作。在拟定整体组织预算方案的基础上，经过最高决策层的审批，做好正式的预算工作，并且在各个部门中顺利的执行。对于企业预算编制过程中存在的问题，应当利用科学化的编制方式，并且设计合理的编制程序，摒除传统的预算方式，引入现代化的作业成本法理念。基于作业预算法背景下，对企业的战略发展目标进行分解，明确企业增值作业与非增值作业，以此制定预算指标。在对企业未来作业量进行预测之后，开展对资源分配工作的管理与控制，做好预算编制工作。由于各个预算执行单位都是将作业量作为基础，以此来分配企业内部资金的，这一做法能有效提升预算的准确性。企业在开展预算编制工作的过程中，采用分级编制、上下融合的方式，将基层预算组织编制预算作为核心，将实际财务情况与预算方案进行对比分析，以此对预算执行组织进行适当的调整，将更多的资金投入到创造经济效益的项目中，实行对各个部门预算资金的控制，保证总体预算的科学性。

（三）加快预算管理的信息化建设，完善现金流信息化管理系统

首先，企业在应用全面预算管理优势的过程中，需要引入现代化的信息化技术，并且完善会计信息化系统，开展数据的集成化管理与分析工作，结合其他管理系统数据，逐步完善企业信息化系统。在实时预测与管理的过程中，直观的掌控财务信息与非财务信息的需求。在整合各个信息化系统的过程中，增强业务部门与财务部门的沟通，保证信息流、资金流的融合，为全面预算管理工作的落实提供依据。企业通过建立各项生产活动中的信息化系统，消除基层管理与管理层之间信息不对称的问题，避免出现预算松弛的行为。在加快信息化系统建设的基础上，将预算的执行情况反馈出来。通过动态化的预算监督工作，洞察预算执行中面临的风险因素，并且保证全面预算管理的灵活性，使全面预算管理更加准确合理。

其次，企业要实现预算管理与信息化技术融合，就要更加注重企业的现金流管理，合理的利用财务软件，不断的拓宽企业预算管理范围，实行对业务工作、资金管理的控制。通过完善风险预警模型的方式，强化现金流的预算管理。企业的管理人员要结合发展计划，对现金流入、流出的情况进行科学化的预测，还能实现资金的平衡性调控。在开展现金流预算管理工作的过程中，保证财务信息的实效性，并且从全局性的角度进行分析，开展科学化的分析与预测工作。只有保证全面预算管理的效用发挥出来，才能保证融资活动的合理性。在预算编制工作完成之后，对预算执行的情况进行控制，结合实际情况进行预算的调整，使用先进的ERP信息化系统，开展数据的集成化分析，并且生成原始的会计凭证，以此逐步加强后续经营活动的监督与控制力度，为战略性财务发展计划的制定做好铺垫。

五、结束语

综上所述，企业贯彻全面预算管理理念，首先就需要创设良好的管理环境，建立现代化管理制度，并且创新经营管理模式，明确预算计划与预算目标的关系，以实现企业的战略性发展目标。在开展全面预算管理的过程中，将合理的预算编制作为依托，并且将各个部门的工作内容融入到全面预算管理当中，加强对生产、计划部门的管理力度。与此同时，在树立岗位责任制的基础上，提升预算的执行力，并且引入先进的信息化管理系统，实行数据的动态化管控，加强现金流信息化管理力度，以此推动企业的可持续发展。

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