郑顺伍   安徽省池州市石台县审计局

摘要:联网审计是指通过网络与被审计单位信息系统进行互联后，在系统测评和数据动态采集分析基础上，对被审计单位财政财务的真实、合法和效益进行实时、远程监督的行为。对于促进审计预警机制建立、实现审计关口前移起着重要的作用。本文就大数据背景下联网审计的审计模式、数据分析技术，结合我局开展联网审计的实践和取得的成果进行探讨。

关键词:联网审计；大数据；数据分析

全球范围内，运用大数据推动经济发展、完善社会治理、提升政府服务和监管能力正成为趋势，有关发达国家相继制定实施大数据战略性文件，大力推动大数据发展和应用。2015年8月31日，国务院出台了《关于印发促进大数据发展行动纲要的通知》，纲要立足我国国情和现实需要，推动大数据发展和应用，在未来5—10年逐步实现打造精准治理、多方协作的社会治理新模式；建立运行平稳、安全高效的经济运行新机制；构建以人为本、惠及全民的民生服务新体系；开启大众创业、万众创新的创新驱动新格局；培育高端智能、新兴繁荣的产业发展新生态。

随着纲要的实施和目标的实现，大数据发展必定给审计工作带来新的机遇和挑战。那么，未来联网审计一定是基于大数据背景下开展审计工作，建设审计数据中心，创新大数据审计模式、分析方法，积极有为，能更好地发挥审计监督作用。

一、建设审计数据中心，支撑审计全覆盖

大数据为整个审计工作提供了信息支撑，对于全覆盖视角下被审计单位数据库建设的实践，我国尚未进入高速发展阶段，十八届四中全会审议通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》中明确指出：“完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。”目前，审计数据中心建设还处于起步阶段，亟待建立有效的理论体系框架和实践指南。笔者认为适应大数据发展趋势，需要建设审计数据中心。采集已联网的预算单位的所有财务核算、业务管理数据，进行数据清理，统一数据格式后，纳入审计数据中心，再把来自发改、工商、税务、社保、民政、住建、公安等多部门的业务数据集中起来，构建的一个又一个审计模型，使得实时监控联网单位经济活动成为可能。这种大数据优势大大提高了审计频率和覆盖面，扎实推进了联网实时审计向深度、广度发展，从而实现让审计数据真正活跃起来，为多项目调用、多专业融合审计提供支撑；使历史数据得到有效归档管理，让信息资源得到有效保存；为宏观科学决策提供应用支撑；实现审计数据统一存储和管理。

二、强化实时监控，实现“关口前移”

开展联网审计，要突出其四个特征：一是实现适时审计，二是实现远程审计，三是实现更高效率地数据采集和分析，四是信息系统成为新的、必须开展的、并且处于首要地位的审计内容。

具体地说，运用已经联网的财政、财务和业务等数据，利用研发的审计模型，通过持续采集数据、实时监控联网单位经济活动的真实性，实现审计“关口前移”和随时监督。也让被审计单位普遍意识到，自己单位财务收支的一举一动都置于实时审计监督的“火眼金睛”之下，这种威慑力促使其强化自我约束，抓早抓小抓规范，防范小问题演变成大问题。审计工作也因此真正做到早发现、早预警、早提醒、早纠正，推进了源头反腐。

三、创新审计思维，转变数据分析方法

（一）创新挖掘型分析方法

从实际而言，审计机关在审计监督中，更多地是以验证型、查询型分析为主，缺乏数据分析方法的有效构建。在大数据分析时代，传统审计分析方法显然难以满足实际需求，在数据挖掘/分析等方面，表现出明显的“短板”。为此，为适应新的时代环境要求，应以创新发展的思维视角，构建挖掘型分析方法，以更好的基于数据分析，实现更加高效、高质的审计效果。所谓挖掘型分析方法，就是基于数据仓库，科学运用挖掘工具，对审计对象进行挖掘性审计分析的方法。因此，挖掘型分析主要包括演化、异常和聚类、分裂几种。其中，在异常分析中，能够基于异常数据的分析，对疑点进行更加深入且全面的剖析；在演化分析中，能够植根于数据的规律性等特征，以实现对数据变化趋势进行科学推断，进而完成执行情况的有效分析。挖掘性分析能够在海量数据分析中，实现对数据规律的探寻、去隐藏疑点的挖掘，构建符合人类思维习惯的审计分析方法。

（二）数据分析引入统计学思想和方法

统计学是一门实质性的社会科学，既研究社会生活的客观规律，也研究统计方法，是数据的科学，是收集数据、整理数据、分析数据以及由数据分析得出结论的方法。审计讲究思维方式的有效应用，强调统计学思想的有效构建。对于审计而言，统计学思想的运用，能够实现对审计数据的全面分析，进而解决审计数据分析中的若干问题。首先，基于统计学的统计方法（如线性回归分析），能够实现对审计数据的有效构建，进而发现数据关系及规律，实现审计问题的有效解决；其次，数据之间的关联性，也是审计分析的重点。基于统计学中的“关联分析”，能够构建关联性分析规则，实现对数据异常等情况的有效分析；再次，偏差数据处理是审计分析中的常见问题，基于统计学中的“离散点”，能够发现偏差数据，对审计数据进行优化，提高审计分析质量。

（三）整合审计数据中心数据和计算能力

目前，全国各地的审计机关正在如火如荼地建设审计数据中心，在某些跨行业和跟踪审计项目中已经发挥了积极的作用。在新的科技束带，审计分析的构建，更加强调虚拟技术、云计算等技术的有效应用，为审计能力的提升创设良好的内外条件。一方面，要强化对资源的有效整合，通过审计数据中心，构建更加高效、完善的服务网络系统，提高对审计数据的分析效能；另一方面，虚拟技术、云计算等的有效应能，为审计数据资源的构建，提供了良好条件，业务数据查询、计算服务等的实现，提供了新的技术保障。

（四）构建审计分析模型知识库

目前，审计人员开展计算机审计形成了不少具有借鉴意义的计算机审计方法。在新的发展环境之下，审计数据分析方法的创新构建，正成为现代审计分析发展的重要方向。特别是审计分析模型的构建、知识库的形成，都能够推动现代审计事业的发展。相比于传统审计分析方法，现代审计分析机制，能够转变传统低效率的审计分析效果，以更加高效、直观等的审计优点，获得审计机关的肯定。为此，审计机关要转变思想认识，着力于审计分析模型的有效构建，并逐步形成完善的知识库体系，在实际应用中不断地优化与更新。

四、转变数据分析组织方式，搭建宏观分析团队

审计数据分析环境的转变，要求审计机关在工作方法、思维视角上的有效转换，以更好的建设宏观分析团队。几年了，各级审计机关在适应新环境的进程中，逐步建立起来数据分析团队，并发挥了重要的人才效应，对于解决审计分析中的诸多问题，起到了重要作用。但是，数据分析团队也受到内外诸多环境因素的影响，特别是硬软件环境的欠缺，会对制度执行、宏观分析等有效分析构建，产生较为显著地影响，难以实现更加系统性的数据分析。为此，一是要加快分析团队建设，并通过现有的团队架构之上，建立建宏观分析智囊团。宏观分析智囊团；二是强化对新技术、新理念的有效应用，能够基于创新发展，搭建数据模型，以更好的实现数据的挖掘分析；三是要运通数据模型，强化对数据的科学修正，这是转变审计数据分析的重要基础；四是要强化虚拟技术等的有效应，实现对制度执行、宏观分析等的有效构建，进而为审计执行的开展提供相应的建议。

五、结语

近年来，我们顺势而为，2015年建成全省首家基于大数据背景下的县级审计数据中心，搭建了联网审计分析平台，构建了跨行业、跨数据的审计分析模型，全力推进“数据先行+集中分析与现场核查”相结合的数字化审计模式，努力打造数字化审计机关，正是适应信息科技高速发展的必然选择，为我们开展好财政审计、经济责任审计以及扶贫等专项审计实践中发挥着积极作用，促进审计全覆盖作用真正落实。

参考文献：

[1]国务院：《关于印发促进大数据发展行动纲要的通知》

[2]谷增军.国家审计信息化的发展历程与未来展望.新会计, 2013 (11) :50-52

[3]曹晟.论大数据时代审计数据分析的发展方向.审计署网站，2013-11-4