洪斌 中海油能源物流有限公司湛江南海西部物资分公司

摘要：面对日益激烈的市场竞争环境，公司的管理人员需要不断的对公司的内部组织形式及管理方式进行优化。而在这种激烈竞争的情况下，公司建产品价格的竞争就显得十分重要，同等质量下价格较低者更加需要关注成本控制问题。对预算管理和成本进行控制能够使得公司的成本费用控制在一个合理范围之内，实现对公司资源的有效配置。本文对预算管理相关理论进行了阐述，并提出基于全面预算管理体系下企业预算成本管理及控制的几点建议。

关键词：预算体系；成本管理；资源配置

一、全面预算管理下成本控制理论简述

（一）预算管理理论

全面预算管理要以企业的战略目标为指导，对公司的可利用资源全面编制预算。将预算指标作为评价公司内部各种业务开支的成本控制和进行绩效考评的依据，从而确保公司各部门之间各种业务有序进行，减少部门之间摩擦，协调好公司各部门之间的关系。全面预算作为公司内控的一种管理机制，对公司的发展有着关键作用。最开始全面预算管理只是用来制定企业生产计划、协调各部门权利的方法，但是经过多年的发展，全面预算管理理论体系逐步成熟，已经演变为一种帮助企业管理财务的战略性工具，具有多种益处，而全面预算管理也逐渐成为企业内控体系的一部分。全面预算管理需要对公司业务从各个层面进行分析管理和控制。不仅需要及时对公司预算过程中财务信息进行分析，还需要对公司所处行业的其他公司的相关财务信息进行比较分析。

（二）成本控制理论

成本控制，要求企业先设立一个成本控制目标，然后通过成本控制一系列措施的实施，对可能影响企业生产经营成本的各个因素进行控制，从而达到对企业成本的有效控制。降低公司运营成本，可以使公司获取更高的利润以及更大的发展空间。成本控制是企业进行高效管理必须重视的一方面。公司在运营过程中，成本控制的最终目的是为企业减少成本，需要严格控制内部生产流程和外部环境，成本控制也需要系统性进行。通过对各业务流程、各个部门的管理，达到系统性控制。成本的严格管控，可以使公司降低费用支出，提高公司利润，更有利于公司在市场上站稳脚步。由于当前世界经济都在迅猛发展，带来发展机遇的同时，也面临着同行业企业的竞争和冲击，企业想要在市场上立足，就必须严把成本关。在保质保量的基础上，减少相关企业带来的价格冲击，从而帮助公司获得更多市场份额。

二、全面预算管理体系下企业预算成本综述

（一）企业预算成本与企业经济效益的关系

企业生产总值和生产成本、劳动成果和劳动消耗之间的比例就是企业的经济效益，由此我们可以看出，如果企业的生产总值的增长比成本总量的增长幅度小，则说明企业的经济效益下降; 而如果企业的生产总值的增长比成本总量的增长幅度大，才说明企业的经济效益得到了有效提升。企业预算成本与企业的经济利益密切相关，会对公司竞争力和发展前景产生重大影响。企业的经济利润和市场竞争能力是企业控制成本需要关注的一方面，另一方面还需要企业关注目标利润的设置。在企业收入不变的情况下，企业成本便是企业需要关注的问题重点。所以企业如果想提高利润，提升管理效率，在收入不变的情况下，就需要降低公司的预算成本。由此可见，企业降低成本、提高经济效益及强化经营管理的重要措施之一就是加强预算成本管理及控制。

（二）企业预算成本与目标成本的关系

企业预算成本管理需要对企业的目标成本进行分析和控制，从而实现企业以最少的成本获得利润最大化的成本管理模式。企业想要对预算成本进行管理，就需要注意两个方面，一个是通过管控企业的目标成本，最大范围的降低企业的资源消耗，从而降低预算成本。第二就是利用先进的管理经验和技术，实现对企业管理体系的优化，调整企业生产过程，从而提升企业效益，实现成本控制。成本预算管理的目的就是企业依据自身所处的客观环境，将企业的经营目的有机结合起来，对企业的费用成本在市场竞争对手中的水平进行正确的分析和判定，然后通过物流技术、作业管理等措施，将成本预算的目标和具体实施方案制定出来，从而促进企业在日益激烈的市场竞争中立于不败之地。

三、基于全面预算管理体系下企业预算成本管理及控制建议

（一）企业预算成本编制方面

随着我国市场经济的不断发展，企业生产的产品也呈现出多样化趋势。编制成本预算需要对每种产品销售情况进行分析，在此基础上优先对企业的产品销售预算进行编制，以产品销售为导向进行成本控制也是企业战略的一部分。各个部门都应该在预算编制过程中经济参与，并建立良好的沟通机制，避免信息孤岛的形成。同时也应该将预算成本和企业的绩效考核相结合。只有这样才能使得预算编制更加符合企业的实际情况，并促使企业人员形成成本控制意识，也有利于企业管理水平的提高。

（二）企业预算成本执行过程方面

在全面预算管理体系下企业预算成本管理是可变的，编制预算的目的也不仅仅是预算。在对成本预算执行过程的基础上，还需要要求各部门对预算执行情况进行定期汇报，从而可以及时分析预算执行情况的差异原因。要建立科学有效的成本管理预警机制，促使财务部门与其他业务部门进行积极沟通。在执行成本预算的过程中，如果一些事项需要调整，预算执行部门应该首先提出书面申请并将调整原因进行细致的说明，然后财务部门将预算调整草案制定出来，并报预算管理委员会，待草案获得批准之后才能调整企业成本预算。只有那些客观的、对预算目标完成具有重要影响的重大事项才值得对预算进行调整，否则不应该轻易对预算进行调整。

（三）建立成本预算对比分析机制

企业应该建立横向和纵向成本预算对比机制，从而实现对企业成本预算的有效管控。在横向层面上，企业应该积极获取市场上竞争企业或者先进企业的信息，通过比较认识自己在预算成本控制的不足支出，学习先进企业的管理经验。在纵向层面上，对公司成本预算执行结果和预算编制指标进行分析，找出差异，分析其中的原因，总结经验，从而实现对下一年度编制成本预算的指导。取长补短，不仅要求企业要保持自身优势，还要注意不断吸取他人经验，不断进行总结，从而实现对成本预算管理体制的优化升级。同时还要完善管理体制，加强各部门之间的信息沟通。一般来说，企业机构层级较多，所以就需要建立合理的管理制度。避免在预算执行出现偏差的时候，信息不能及时传达到上级部门，从而影响管理者的决策。

（四）建立有效的考核机制

为保证预算成本的有效控制和相关制度的顺利实施，就需要公司管理人员制定一套合理的考核制度。将企业成本控制实施与企业每个职工建立密切联系。充分运用绩效考核的各个指标，调动他们参与企业预算管理的积极性，促使每个员工都积极的参与到预算执行过程中，保证预算成本控制的顺利进行。对预算执行好的部门或者人员进行奖励，对超预算部门或者人员进行原因调查,并根据情况对其进行惩罚，进而从个体角度来保证企业全面预算的顺利实施。可以在企业中开展一些创新活动，给员工营造良好的氛围，激励员工进行创新活动，并建立相应的奖励机制，从技术上通过创新，为企业减少成本，为企业预算执行更好的保驾护航。

（五）转变企业员工成本控制理念

全面预算管理不仅仅是为保证企业预算的顺利执行，降低企业运营成本，提高企业的经济利益，从另一个角度来说也是为企业员工谋利益。企业运营情况的好坏与企业员工个人利益息息相关，所以企业管理人员需要使员工建立协同效益的理念。通过建立良好的企业文化，促使工作人员为预算管理以及成本控制添砖加瓦。使得每个员工都有责任意识，减少员工或者部门之间包庇现象的发生。同时也要注意企业内部控制制度的建设，内部控制能够帮助企业建成良好的信息系统，减少企业业务或者财务漏洞，管控好企业的每一个环节，减少不必要支出，从而帮助企业产出高质量的盈余。建立良好的信息系统，才能帮助企业工作人员更容易的发现问题，找到问题的原因，从而更好的控制企业预算成本。

四、总结

总之，随着全球一体化进程的不断加快，对企业发展也提出了更高的要求。企业想到在激励的竞争环境中生存，就必须做好全面预算管理工作，而成本控制作为预算管理的重要组成部分，企业更是应该对其给予足够重视，充分调动各部门以及工作人员工作积极性，将预算执行与个人利益挂钩，从而将员工被动变主动，从而更好的帮助企业预算执行的成功。在预算编制、执行和考核过程中，认真分析预算目标与执行的差异，吸取经验，从而帮助企业提高管理水平，使企业在发展的道路上越走越远。

参考文献：

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