薛桦   中国煤炭地质总局

摘要:伴随着我国现代化建设工作的持续、高速推进，我国各个领域都呈现出繁荣发展的良好景象，但与此同时，也为腐败问题的滋生提供了土壤。在这一背景之下，社会各个主体愈来愈关注有关反腐败工作的开展状况，特别是就我国企业的运营与管理来看，内部审计与纪检监察协同治理不仅仅是反腐败的重要举措，同时也是提升其市场竞争力以及经济效益的必然选择。本文从内部审计与纪检监察协同的意义与价值入手，探讨了提升其开展有效性的具体策略，希望可以有助于我国现代化建设工作的长效推进。

关键词:反腐败视角；内部审计；纪检监察；协同治理；现实价值；实际策略

引言：

就企业内部的监督、管控体系来看。内部审计部门以及纪检监察部门同属于监督保障部门，但是在实践分工中各有侧重。一般情况下，内部审计的监督面较为广阔、深入，但是对问题的处理力度不大；而纪检监察部门虽然涉事不多，但是拥有一定的处置权。总而言之，这两个部门在反腐败工作推进的过程中，都扮演着不容忽视的重要角色。因此，探寻内部审计与纪检监察协同治理的具体策略，对于企业的高效运营以及我国经济的长效发展，有着较高的现实价值与实践意义。

　　一、企业内部审计与纪检监察协同治理的现实价值

（一） 提升初查案件的保密性

就企业内部违纪、违法案件的初查工作来看，能否保有较高的保密性，不仅仅直接影响着案件查办的质量与效率，同时也是审计与纪检监察价值实现的必然保障。但是受到纪检监察部门工作性质的影响，一旦相关人员直接出面，势必会“打草惊蛇”，进而影响到正常工作的开展。但是如果由审计部门出面，则可以降低初查工作在企业内部的反响，进而提升工作开展的保密性，更好的实现其开展价值。

（二）提升案件查处的效率

就违纪、违法问题的查处工作来看，如果直接应用纪检监察的方式，不仅仅需要成立专门的部门并为其配备高专业素质、高业务能力的人员，还需要投入大量的时间，实际的资源投入较大。但是借助于内部审计工作的开展，可以在较短的时间内以较少的资源获得证据，有利于办案人员对违法违纪案件的突破，进而大大提升了监察工作的开展质量与效率。

（三）节约案件查处成本

在实际对违纪违法问题进行调查的过程中，能否在第一时间掌握可靠的案件线索，往往直接决定着工作开展的成败。我们以社会大众的监督为例，群众提供的举报线索，如果可以经由内部审计初查，确认其可靠性后再移交给纪检监察部门，将大大降低错报、瞒报、漏报现象的出现概率，大大节约了案件的走访调查以及查处成本。为其内部良好审计环境的营造，打下了坚实的基础。

（四）落实以惩促防要求

借助于内部审计工作的开展，可以及时发现企业内部监督、管理制度存在的漏洞，以及制度落实过程中的问题所在。如此一来，有利于企业的决策者、管理者积极转变工作开展思路，完善工作开展内容，创新工作开展手段，更好的建章立制，提升制度建设的科学性以及执行的全面性，从源头处降低违纪、违法现象的出现概率，在企业内部营造起良好的工作开展氛围。

　　二、企业内部审计与纪检监察协同治理的有效策略探究

（一）完善并创新证据收集的方式

企业内部无论是审计工作的开展，还是纪检监察工作的开展，要想充分体现其在打击违纪违法行为方面的重要价值，就必须重视对相关信息、数据的收集工作，这一工作的开展，必须做到具体问题具体分析。我们以经济犯罪为例，要想对相关主体的行为进行正确的评定，首先应当了解犯罪的构成包括哪些要件，进而明确该主体对其行为的主观认识。证据的收集，需要落实以下几个层面的要求:首先，审计人员在对实物证据进行收集、整理的时候，必须及时记录相关物证的所有人、数量以及存放形式、存放地点等要素，并且确保记录的准确性与全面性。其次，针对一些数字化、网络化的音像资料，应当记录其同制作方法、制作人、时间、路径等要素相关的数据信息，为以后的查证打下坚实的基础。如果电子材料可以转化为文字形式，就尽可能对其进行文字化处理。最后，审计人员在开展勘验、鉴定工作的过程中，无论是所涉及的具体事项，还是勘验所借鉴的材料，亦或是相关主体的资格审查工作，都必须严格落实相应的流程，避免出现程序的缺失问题。除此之外，针对一部分未经证据提供者签字确认的审计资料，应当及时、准确记录其拒签的原因，从而赋予这一部分材料以合法的效力。

（二）全面并及时移交案件资料

企业内部相关主体在处理证据的过程中，应当注重对审计证据以及法律证据的合理区分，从而提升实际工作的开展效率与质量。具体来说，相关人员应当落实“证据观”的具体要求，积极打破传统司法程序的桎梏，加大同纪检监察部门的合作、交流力度，避免关键信息的流失。在此基础上，企业相关主体可以借助于审计工作的开展，明确除案件线索之外的事实资料，例如主体身份、工作岗位、贪污数额等，并且及时将这些信息整合、分析后，交由纪检监察部门，为其工作的开展打下坚实的基础。

（三）加大专业人才的培养力度

任何一项工作的高质、高效开展，都离不开一支高素质、专业化的人才队伍，企业内部的廉政建设也不例外。基于此，企业必须把好内部审计以及纪检监察的“用人关”，明确不同岗位的用人标准以及工作门槛，避免出现“任人唯亲”的不良现象，从源头处提升人才队伍的专业性。其次，应当重视对不同岗位权利、职责的明确，并给予其全面、有效的监督，避免出现“因公谋私”的违纪、违法问题，在企业内部营造起有序、和谐的管控氛围。最后，企业应当加大对审计人员、监察人员的培训力度，可以定期聘请该领域的理论学者或其他专业人士，开展如学术交流会、专业研讨会、思想教育会等活动，从理论以及实践两个层面给予相关人员以必要的指导，使其可以不断提升自身的专业素质与业务能力，更好的服务于实际工作的开展。除此之外，企业应当特别重视对审计、监察人员的法制教育工作，使其可以积极、主动的投身于专业法律知识、现行法律制度的学习中来，为其工作的开展打下良好的基础。必要时还可以引入现代化的网络设备，丰富法制教育的开展形式以及具体内容，从而更好的满足广大工作人员的多样化学习需求。

（四）建立健全协调与配合制度

需要注意的是，企业内部反腐败工作的推进，并不是由审计部门以及纪检监察部门单独承担的，而是各个部门协同配合的产物。基于此，企业内部必须建立起一套行之有效的管理制度，明确如审计部门、纪检监察部门、人事管理部门等主体的具体权限与职责，避免出现权责的重叠或缺漏问题。在此基础上，应当建立起一套完善的信息交流制度。特别是针对一些影响力较大的经济违规行为，审计部门应当协同纪检监察部门及时召开情况介绍会以及信息交流会，了解不同主体掌握的案件情况，实现信息资源的有效共享，为反腐败工作的推进创设良好的条件。除此之外，还需要建立起一套完善的工作协同制度，无论是工作规划的制定，还是案件线索的发掘，亦或是最终的总结与反思，都需要充分整合人事部门、审计部门、纪检监察部门等的人力、物力资源，为相关工作的推进提供强有力的支持。

三、结束语

总而言之，企业内部审计工作以及纪检监察工作的开展状况如何，深刻影响着其内部经济环境的健康与否，进而影响着我国现代化建设事业的发展前景。所以，无论是企业的决策者还是管理者，都必须牢牢把握审计部门与纪检监察部门的内在联系，从完善并创新证据收集的方式、全面并及时移交案件资料、加大专业人才的培养力度以及建立健全协调与配合制度等层面入手，不断提升反腐败工作开展的科学性、有效性，为企业发展营造有序、和谐的空间，助推我国现代化建设工作的长效开展。

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