周淑卿1    陈红霞2

1.安徽省烟草公司阜阳市公司   安 徽阜阳  236072

2.安徽省烟草公司池州市公司   安徽池州  247099

摘要：近些年来，烟草行业受到控烟、禁烟等政策以及国民健康意识不断提升的影响，竞争愈发激烈，在这样紧张的竞争环境下，烟草企业愈发看重企业的降本增效和高质量管理活动，可以预见到这些活动作为烟草企业的支撑性管理行为对未来烟草行业的高质量发展产生的重大影响。预算定额管理作为企业内部进行预算管控的重要手段，可以利用信息化手段，推进数据共享中心和部门高效作业，精益化预算定额标准，有效帮助烟草企业管控其经济活动。如果能恰当应用，可以使烟草企业的管理水平提升一个阶层，有利于烟草企业做精做强，进一步抓牢数字化转型机遇，站稳市场。本文通过对预算定额管理的概念界定及必要性分析，总结出几点烟草企业中预算定额管理应用所产生的问题，针对这些主要矛盾进行合理分析，提出烟草企业预算定额管理应用的优化措施，助力烟草企业的预算定额管理问题研究。

关键词：烟草企业；预算定额管理；应用；改善措施

现今烟草行业发展存在着一些压力，处于一个需要把握战略机遇的时期。在竞争激烈的大环境下，烟草企业需要向高质量方向发展，掌握先进的管理手段。推行预算定额管理是走向精益化管理的第一步，是企业增强自身优势、降本增效、稳定良好发展的有效保障。烟草企业要想在竞争市场中获得一席之地，首先需要管控好自己的各项经济收支，给企业创造更大的利润空间，执行完善的、标准的规范化预算定额管理体系，促进管理工作改进、创新和发展。

一、预算定额管理相关概述

（一）预算定额管理

预算定额管理是指企业为重要业务和管理项目制定各种数量、价格、金额和比例标准，利用这些预算定额标准合理安排、使用和把控人、财、物资源，以实现管理目标的一种管理手段。预算定额规范标准的表现形式多种多样，其中包括财务资源、时间、资金、作业量、产品数等等。通过在企业中实施预算定额管理和建立标杆，可以鼓励企业积极推动业务流程转型，改进管理方法，最大程度上利用拥有各种资源，这对降本增效，获取更多效益具有重要意义。预算定额管理中存在不同的定额类型，区分依据是其特点、作用、性质、内容的不同，主要有成本费用定额、营销/物流等各序列专项定额、劳动效率定额等类别。

预算定额管理方式的特征比较鲜明，首先是以市场需求为导向，以企业的经济效益为出发点，准确规划和编制预算，并且从价值的角度去描述预算。其次，在建设预算定额管理体系的过程中，应遵循平均、统一、责任等原则。基本思路是要尊重价值规律的基本要求，根据产品作业的平均劳动时间合理确定其实际价值，定额标准做到合理化、规范化、科学化。制定的定额标准要符合企业的现状，在此基础上尽量简明适用。另外，管理制度要求应该明确、责任制度应该有严格的规定，每个岗位的职责应该分清楚，避免管理职责的混淆和划分不清引起的争论，方便工作任务的对接。[1]

（二）预算定额管理应用改进的意义

1.必要性

预算定额标准是指各岗位自身管理目标和相关经济责任的落实，行业应该制定种类数量、价格、金额等统一管理准则。目前烟草公司预算定额标准体系已建立并正常运行，在应用环节需要坚持可持续性原则，进一步改进，其制定的标准应与相关经营活动业务内容更加紧密结合，进而使烟草公司能够合理控制能耗、资源分配等活动，实物管理、人工作业成本及资产有效使用状况，紧密结合定额和预算，进一步确保全面预算执行工作的顺利进行。

其一，预算定额管理应用改进在烟草企业的生产经营过程中有利于实现企业现有资金的高效运作和有效配置。定额标准的确定和预算定额管理实施给企业部门清楚地规划预算提供了基础和便利条件，部门可以遵照标准合理地使用现有资金，实现资金最大程度上被有效利用。合理的预算定额标准制定需要严格遵守市场规则、国家法规，结合资产状况、业务实际情况、人员数量等资料，目的在于落实资金的有效使用，这对企业来说非常重要，可以帮助企业进行成本控制，把资金用在关键的工作任务中。

其二，预算定额管理应用改进有利于增强烟草企业预算资金透明度，明晰资金流向。烟草企业需要员工共同参与标准化管理，预算定额标准体系的建立可以提高资金预算的透明度，执行预算评估时会更加高效、合理，已经制定好的合理标准可以用减少各部门的沟通成本，保证企业走向高质量发展的道路，提升企业的总体管理水平。

其三，烟草企业预算定额管理应用改进，对预算的整个过程的控制会有所加强。对烟草企业有益的预算编制必定要有科学合理的预算定额标准，作为科学预算的依据，约束预算执行人员按照制度标准利用好资金。通过定额预算管理，也能够使相关管理部门牢牢把控整个预算、审核的过程，保证合理化执行工作，做到提高预算工作的水准，明确奖励和惩罚，以及更准确的审批工作。[2]

2.作用

预算定额管理作为一种有效管理手段，对提高烟草企业管理水平起到至关重要的作用。首先这种管理方式可以非常明显的增强企业的成本管控，并有利于推进企业生产经营目标的达成。烟草行业的市场在近几年不断发展，品牌种类越来越多，还出现了不同形式的烟草产品，致使整个市场的竞争环境激烈。在这样一个大环境下，成本的限制显得尤为重要，加强成本管控应该成为企业的初步目标。而实施预算定额管理可以将企业的各项经济活动进行量化处理，把各项资金流动控制在目标范围之内，增强企业对资金的掌控力度。一旦有了一些成本优势，企业很容易在众多竞争激烈且相似类型的同等级烟草产品商业企业中占得竞争优势，帮助烟草企业日后更平稳地发展。其次，预算定额管理的应用会帮助企业将其战略目标进行细化，将大目标分解成一个个小目标并且逐步完成，这也符合企业科学管理的目的和精益生产的追求。围绕着企业的战略目标实施预算定额管理，控制各种类型的定额管理，合理分配现有企业资源，让每个步骤的预算工作能与战略目标任务完美配合，企业的经营目标就变得更加容易被实现了。另外，烟草企业的生产经营活动中难免存在风险，预算定额管理方式可以从预算过程控制、收支控制、预算执行等多个方面适当预防活动可能产生的风险，保持烟草企业良好的运营状态、财务水平。

二、烟草企业预算定额管理应用特点及存在的问题

（一）烟草企业预算定额管理应用特点

预算定额管理目的是增强企业管理水准，保证企业平稳运行，提高经济效益，运用科学有效的方法，把经营活动中涉及到的人、物、财一体化、统一化。对于烟草企业来说，预算管理中运用定额管理，形成预算定额管理方式，是可以助推企业达到最佳经营状态的。这种结合方式可以为企业的经营提供参考价值。此外，预算定额管理与成本控制工作密不可分，通过有效的结合和运用，烟草企业可以提升管理水平，提升成本利润率水平，积累管理经验。下面是烟草企业在应用预算定额管理手段时，体现出来的比较明显的应用特点：

1.纵向看是全员参与的全过程控制

预算定额管理是全员参与、全过程控制，人人有定额，个个有指标，全员有责任意识，企业的有效运作离不开每个环节的充分发挥作用，个体预算定额管理的有效改善有利于企业预算定额管理体系整体效能的提升。

2.横向看是人财物全方位和业务财务相融合的全面管理

预算定额管理是人财物的全方位管理，是业务财务相融合的全面管理，涉及人力成本和效率、财务收支和效益、资产资源有效分配和利用，预算定额管理方式存在自己的预算定额标准体系，管理工作的开展建立在标准体系之上，假定建立标准体系时合理结合了现实状况，也充分参考了历史数据，并且以政府精益管理的意见为指导，烟草企业就完全可以通过优化管理制度和措施，通过成本费用管理让资金利用合理化，缩减非必要开支，减少浪费，构建以人为本的费用管理体系，提高投入产出比，提升企业整体管理水平，促进企业健康稳定发展。[3]

（二）预算定额管理体系不完善

虽然大部分的烟草企业有了自己的一个较为全面的预算管理体系，建设了一定水平的基础设施，但企业管理人员不一定真正意识到、能最大程度上发挥出预算定额管理的优势。领导层对这种管理方式的重视不足，管理实操就会缺乏支撑力量，预算定额管理就无法体现全面预算体系对企业的益处，企业管理的高质量发展必然会受到影响。这样看来企业的管理水准有必要进一步提升，同时，在编制预算定额标准体系时企业如果缺乏专业素质比较高的人员，不能够科学编制，而是随意定下标准，没有认真进行数据参考工作，再加上编制过程较为复杂，对工作人员来说难度大，企业预算定额编制工作显而易见会造成进度缓慢，筹备工作缺乏实效的结果。[4]

（三）预算定额管理标准不科学

1.定额标准不全面

预算定额标准制定范围应该涵盖企业经营活动中的各项业务，其中应该包括资产消耗、财务收支、人力资源、实物管理等各个方面，涉及烟叶、营销、物流、专卖、行政的环节管理、贯穿整个生产经营活动过程。但是部分企业在制定定额标准时受到以往管理理念的约束导致眼光不够长远，没能制定以提升企业效益为目的且切合企业现实状况的定额指标，而是仅仅制定一些比较容易达成的项目预算定额指标，或者是在制定预算定额标准的时候，不符合精益化的企业经营要求，制定的标准可行性较低。比如说在制定资产定额的时候，交流干部周转房设施配置只考虑了物品的最低使用年限，没有考虑人员在不同地点流动或者离岗临界期限很短的情况，造成人员在不同地点交流的设施重复配置和临近离岗人员配备物品不考虑调剂使用的浪费，导致资产的使用效率得不到充分发挥。

2.标准制定不科学

在我国，标准分为国家标准、地方标准、行业标准和企业标准，它是经济活动和社会发展的技术支撑，是国家基础性制度的重要方面。国家标准是国家法律法规、政策，需要该标准符合国家的相关政策，贯彻国家的法律法规；合理利用国家资源；充分考量各方面的需求；技术先进、经济预算合理等。地方标准明确了地方标准制定的范围、项目的征集、立项申请和立项审查、组织起草、审查、报批、审核、批准发布和档案管理等环节的具体要求，规范了工作程序、明确了工作要求等。标准需要遵照地方法规、规章、通知、经物价部门认可的公用或行政事业收费标准。行业标准是行业、省局指令性计划、政策、制度以及行业数据，需要该标准根据行业指令计划、行业政策制度等进行定额标准的确定。国家标准，地方标准，行业标准只需遵照制定的标准进行使用。而企业标准则需要企业者自己制定，企业内部控制标准，包括各单位根据行业、国家或地方有关规定和实际情况制定的技术标准、管理标准、工作标准等，适用于企业内部。但由于社会的不断进步，市场经济的不断发展，企业内外部都面临着不同程度的的经济压力，由于企业经营业绩指标的巨大考核压力，企业领导可能倾向于重点经营任务的完成，投入大量的人力物力，导致成本费用定额标准的执行弱化；还有由于编制工作的复杂性，导致编制和修订预算定额标准时数据不足、方法单一，制定的预算定额标准简单化、不全面化、覆盖范围小等问题，会引起具体执行中的矛盾和某些经济事项无具体执行标准可依，实际执行受到影响。预算定额标准不能与企业实际的业务、管理及成本费用进行有效结合，这就导致企业效率低下，管理水平粗放，计划实施波动大，对企业决策的支撑作用弱化。预算定额标准缺乏信息化、先进性，从而无法满足大量数据的统计分析，从而制约着企业的发展。[5]

3.信息技术应用口径不统一，运用不深入

虽然行业应用了信息技术手段进行预算定额系统的管理和控制，但是集约化程度不高，信息应用平台数据共享不充分，烟叶、营销、物流、专卖、行政各环节数据对接和统计还需要人工介入统计和上报，导致不同节点数据重复统计，统计结果不统一，导致结果运用的偏差。

（四）预算定额管理中责任分配不明确

企业的预算定额标准不仅规定劳动力、材料等消耗的数量，还要明确这些资源的计算方式，来减少不必要的纠纷。企业应大力投入人力、物力、财力，明确各企业单位的职责，企业负责人可将其分解成具体的工作下发到各个小组执行人员，避免责任推脱的情况。企业日常经营中，归口部门的审核对定额标准的影响很深，烟草企业在进行预算考核工作的时候，定额标准的编制执行所占比例较小，且监督考核严格程度不够，难免导致考核的力度不够。

（五）监督工作执行不严格

目前，烟草企业在执行预算定额标准体系的过程中，由于缺乏完善的监督机制和手段，无法对预算定额标准的执行过程进行全面监督，使得部分预算定额标准流于形式，或者实际实施效果不理想。具体而言，一些管理部门的监督管理意识较弱，监管者缺乏强烈的责任感，弱化对预算费用的监管要求。在实际监督中也没有对每笔费用支出的合理性进行严格审查，导致一些预算定额标准与实际操作有较大偏差。[6]

三、预算定额管理在烟草企业中应用的影响因素

（一）管理制度

制度的改革、发展、创新是定额预算管理的首要考虑和根本问题。现阶段烟草企业预算定额标准制度不完善，难免会导致企业的预算控制效果不佳。从管理制度入手，综合考虑各方面因素细化定额标准，不仅有利于执行预算定额管理工作的控制力增强，还有利于企业日后生产经营活动的可持续性发展。定额预算管理制度的科学性、合理性是烟草企业制定管理计划以及控制成本的重要保障，如果烟草企业自身拥有科学的定额管理体系，将有助于提高企业现有资源的合理分配，实物利用率增强，也间接提高员工的积极程度，为企业未来继续发展创新奠定坚实的基础。

整个烟草行业应该遵循完善管理体制、增强企业竞争力、合理配置资源、提高管理水平，做好企业本职工作。部分烟草企业在进行预算管理的时候，绩效考核机制不够完善，科学的管理网络没有建立起来，大部分高层管理人员只是在一年的年初和年末进行预算考核，预算反馈不及时、不全面，这样就会导致收支匹配失衡的情况出现，由此预算定额指标也没有落到实处，另外，如果不能够对作出突出贡献的个体和部门以嘉奖，会在一定程度上打击员工的积极性，从而影响预算定额管理体系的稳定性以及管理工作的进一步开展。

（二）技术革新

预算定额管理信息系统的落后、管理缺乏技术水平是烟草企业在管理工作开展中不得不重视的影响因素，如果烟草企业的预算定额管理中存在技术方面的诸多问题，就不可避免地会在企业开展工作时不断地阻碍预算监控、预算调整、成本控制、预算反馈等重要环节。而管理人员必不可能很好地掌控全局、控制事态的发展方向，这样有效信息就不能在管理系统中被很好的传递，也会进一步影响到预算执行、管理评价等工作。再加上烟草企业的上级领导有可能意识不到预算定额管理工作的重要性，技术的革新被搁置，管理工作就更加无法融入到企业经营运作的各个环节。

由此可见，烟草企业想要长足发展，要深刻认识管理精益化的重要性，运用智能化设备、数字化手段，顺应行业高质量发展新要求，重视技术的改革创新，重视和引进最新的管理理念，尽力在现代科技化背景下，打造智能化工厂。

（三）人员专业素质

人员专业素质参差不齐，对于定额预算管理的执行不利，再加上制定定额标准时难免涉及到各部门的有关人员，企业很难在快速掌握每个管理阶段的细节和数据，不仅工作量多，协调的难度也大。企业要想顺利开展管理工作，需要统一员工专业素质和综合能力，利用标准分解方式，可以明晰责任划分，有效解决这一难题，即企业相关管理人员需要将费用标准仔细落实到具体的某个人身上，扩大管理范围，细化管理手段，使每个人都参与进来，才可以更好地落实相应的业务责任，早日实现企业目标。即人人参与、扩大管理参与的范围的方式才能不断推动业务责任目标的实现。[4]

四、改善烟草企业预算定额管理的有效措施

预算定额管理过程中存在许多困难和问题，烟草为了积极应对这些棘手的问题，需要有效的管理措施，下面针对预算定额管理体系应用提出以下几点改善建议：

（一）完善预算定额管理体系，做好基础工作

1．完善预算定额管理体系需要企业领导重视管理工作，让财务部门作为辅助，指导标准制定、执行部门开展标准分析、调查、运用、编制、审核等工作。由于烟草企业有诸多部门，而管理人员并不一定能够详细了解每个部门的具体情况，企业应该组织起预算管理委员会帮助管理工作的顺利进行。在这一过程中，需要有严格的制度进行相关人员的管理，明确管理职责，实行全员参与策略，给员工树立预算定额管理意识和其重要性，推广这一体系。

2．管理人才引进对于完善预算定额管理体系十分重要，管理工作是由人来做的，自然对人的专业素质有所要求，特别是其中包含的预算定额标准的制定和维护工作，这是一项较为复杂的工作，对专业素质要求较高，编制人员要有一定的财务知识，做财务专才和业务通才相融合的全方位复合型人才，熟悉相关业务部门的工作流程，这样才能制定出合理的预算定额指标。企业要想做好这项工作，最好的方式就是成立预算定额编制小组，引进各类人才，定期维护和修正。企业的老员工往往形成了固化思维，不能帮助到管理体系的改革创新，所以企业要引进高质量的新人才，并组织人才的各个方面的培训，不断地为自己注入新鲜血液，帮助企业自身提高预算管理体系建设的水准。

（二）预算定额标准制定时注重全面性、科学性

预算定额标准不全面，会在管理上形成漏洞，而预算定额指标过多，会增加管理成本，造成资源的浪费。因此，企业应分析自身的实际情况，结合成本效益综合考量，将其进行种类细分，模块化管理，各个预算定额管理模块结合要实现的目标，合理分配明细指标，采用各种有效的方法确定预算定额标准，并分别列举出来。应根据员工的工作职责来制定定额标准，或者根据工作量和业务量分别制定，促进企业活动的开展。还应该公平合理的配置资源，充分发挥企业活力。此外，一个科学合理的预算定额标准必须是动态可持续的，需要根据市场政策和经营情况加以改进和优化。在预算执行过程中，如果可以深入分析论证定额标准与实际执行的偏差，企业就可以根据自身情况及时调整预算定额标准，避免出现更大的偏差。

（三）加强预算定额标准的信息化支撑

现今这个信息化的时代，人工智能飞速发展，各个行业都在顺应时代的潮流，引进先进的技术推动企业发展，烟草企业也应该利用起智能化手段，把预算定额标准体系建立在智慧云数据平台上，建立数据工厂和共享池，标准统一，业务、财务、统计数据共享，数出一门，与整个管理体系进行统一化管理。通过信息的综合管理手段，根据预算定额标准经济业务事项，以应用接口密钥和各级次访问权限，自动访问和对接人力资源、营销管理、安保管理、物流管理、专卖管理、年度采购计划各个模块的数据库，采集原始数据，分解平衡生成经济业务事项的定额标准值，进一步自动生成预算金额，减少人工干预，这样可以避免人工上报模式下，出现上报数据不统一和来回反复的情况，也不会出现定额标准值和预算完全不占边的情况，大大减少了预算定额标准人员和财务人员的工作量，提高了工作效率。全面预算定额管理系统事前预警、事中有效控制，数据同源、同时、同步共享，信息系统生成的分析反馈表更有利于其对预算定额标准的检查和监督，促进预算定额标准的不断优化和完善，实现全过程成本费用管理，人财物高效利用。决策层可以实时比较同行业企业，进行分析，最终可以为企业决策提供有力依据，从而全面提高企业的管理水平，进一步提高企业的经济效益。[7]

（四）划分严格的责任制度和监督考评体系

预算定额管理工作是各个归口管理部门承担的重要职责，烟草行业企业要结合其职能，加强业务部门统筹协同，在职责范围内对定额标准进行开发、管理和维护，以及最后的审核与汇总，在这个过程中，企业确保定额标准体系建设和执行管理内容以后，责任制度和奖惩机制的建设就非常重要了，这一环节是烟草企业制定的定额标准体系科学应用在日常生产经营活动中的保障，其能够确保预算定额管理发挥其应有的管理控制作用。

在标准执行时，还需要适时的分析、考核与监督，良好开展采集数据、监督管理等工作，另外，分析预算定额标准体系的运行情况对于提高企业高质量管理有积极影响，尤其是监督体系的建设十分重要。定期的分析对标、分析报告可以帮助烟草企业管理执行人员及时了解和掌握预算定额标准是否存在偏差，如果存在，通过详细的过程监督和数据分析来探究深层次原因并进行修正工作，及时维护标准体系建设。在此之外，还应该设置严格的考评体系，使定额标准编制工作更有效、可行，员工如果有突出表现，可以作为标杆，按照其绩效表现提供相应的奖励，并激励其他员工在预算定额标准编制上更加有责任心、有积极的心态去面对工作，能够及时反馈标准体系的运行情况，形成管理闭环，提高管理水平和帮助企业获得更多经济效益。[8]

五、总结

根据上述内容，可以看出预算定额管理体系是一个集合了人财物资源管理和营销、物流、专卖等环节管理的全面全过程管理体系，涉及的经济业务事项和指标标准繁多且复杂，对行业高质量发展、高效能治理和锻造高素能队伍有巨大的支撑作用，需要企业有耐心地循序渐进的去发展完善的管理体系，其过程要求全员参与，运用信息化管理手段，科学地编制定额标准，也需要上层管理人员注重基础性管理工作，培养综合性青年技术人才，重视数据管理过程。随着竞争环境日益激励，烟草行业的快速发展，预算定额管理的作用越来越凸显出来。烟草企业应立足实际，积极转变传统的落后管理观念，积极运用现代信息技术和模式创新，提高预算定额人员的综合素质，通过建立和完善预算定额标准管理体系和监督管理机制，利用先进手段，推进成本效益管理，降本增效，强化关键环节和重点领域的成本费用控制，强化标准化政策研究和数字化转型升级，推进业财高度融合，推进智能化手段应用，把握预算掌控的区间和进度，稳定经营实现效果，达到预期经营目标，确保国有资本保值增值。企业需要不断学习、不断借鉴、不断突破，建立适应现代企业发展需求的完善的全面预算定额管理体系，在这个信息化高速发展，大数据横行的时代赢得企业进一步发展的良好空间。

参考文献：

[1]孙晓平.烟草企业预算定额管理建设的问题与改善措施[J].今日财富(中国知识产权),2021(06):89-90.

[2]陈嬉.烟草企业预算定额标准体系构建的研究[J].财经界,2017(30):34-35.

[3]程萧谊.预算定额管理在烟草商业企业中的应用研究[J].中国集体经济,2021(17):35-36.

[4]吴欣.烟草企业预算定额管理标准体系实施中的问题及优化对策[J].企业改革与管理,2020(03):173-174.

[5]黄昕竹.进一步提升企业预算定额管理的几点思考[J].中小企业管理与科技(下旬刊),2020(06):26-27.

[6]张晶.烟草企业预算定额标准体系实施及优化分析[J].财经界,2021(12):19-20.

[7]邱慧.烟草商业企业进一步提升预算定额管理的几点思考[J].财富生活,2020(10):149-150.

[8]苗悦.预算定额管理在烟草工业企业中的应用[J].中国市场,2019(24):64-65.