陈凯旋 西安工程大学

摘要：现如今，社会的发展不断进步，企业也随之不断壮大，企业如果想从中脱颖而出，就需要提升自己的综合实力，增强行业竞争力，完善和改进企业整体的治理制度是不可缺少的基础。在企业的日常管理中，流动资金的管理、运用，是整个企业生产经营的关键，是将其经济效益提升，使员工的收入有所增长，加速自己周转的龙头。企业流动资金管理的优化，将会使企业对不必要的支出降低，断绝各种不合理的花费，使得企业增加收入，为职工谋得福利。本文以山西大运汽车制造有限公司为研究对象，结合财务管理理论和传统的流动资金分析管理理论对大运汽车制造有限公司目前的流动资金管理情况进行分析，发现该公司在流动资金管理中有一些问题存在，对大运汽车制造有限公司提出改进方案和建议，希望对公司流动资产管理有所帮助。

关键词：流动资金管理；应收账款管理；存货管理

一、流动资金管理的必要性

企业在日常生产经营中所用到的资金是流动资金，涉及面广，包括生产运营的各个方面。流动资金是企业日常经营中不可或缺的一部分，它作为企业经营管理的重点管理内容，可以有效地促进企业长久稳定地发展。在当代社会，只有将流动资金管理好，将流动资金周转效率不断提升，才能在当前企业管理制度不断完善的大形势下，保证企业可以持续健康发展。但是，在传统管理理念的影响下，我国企业还有着一些较为明显的问题存在于流动资金管理过程中，这对于流动资金的管理效率的提升和管理效果的体现都有着不利影响，如果这些问题一直存在，将会使企业的未来发展受到极大影响。本文以山西大运汽车制造有限公司为研究对象，首先从流动资金管理概述入手，提出该公司流动资金管理存在的问题，包括应收账款周转速度逐年减慢，逾期应收账款比重较高，存货周转速度逐年减慢，存货占流动资产比例过高，并提出相应的解决对策。在应收账款管理方面，公司应与自身相结合，健全应收账款管理制度，在追求销售额的同时，减少逾期账款，还应规范催收程序，从而缩短应收账款周期，降低逾期应收账款。在存货管理方面，该公司应确定存货资金占用额，减少库存的积压，公司应根据自身情况，对存货的数量进行控制，使存货量处在最优存货量的位置，从而缩短存货周转期。该公司还应建立完善的存货预算制度，提高销售预测的精准度，保障资金链畅通，从而降低存货占流动资产的比例。

二、流动资金管理相关概述及公司概况

（一）流动资金管理的概念

流动资金管理是指为合理的使用流动资金而对资金来源和运用所进行的计划、组织、核算、监督的统称。流动资产是通过流动资金表现出来的，也就是指企业可以在一个生产周期（一年以内或者超过一年）内变现或者耗用的资产总和。广义的流动资金所指的是企业生产经营中所涉及到的流动资产，其中包含现金、应收账款、预付款、存货（材料、在产品及成品）、有价证券等。狭义的流动资金便是流动资产扣除流动负债的值。也就是我们常说的净流动资金。流动资金的利用效率、企业生产经营管理水平以及其生存发展能力的大小，都是由流动资金的占用情况和其周转率所体现的。只有当生产经营规模等相关因数确定，流动资金周转的越快，流动资金需求量才会越小。所以，企业如果想更好的生存并健康发展，就必须将流动资金管理好，提升流动资金的周转速度[1]。            

通常来讲，流动资金管理就是为了保证公司可以有充足的现金进行其日常经营活动而对其现金流动进行监察。只有将公司的每个方面进行严密部署，使得公司的日常所需资金维持在最低水平，才可以称得上是优秀的流动资金管理。

（二）流动资金管理的原则

流动资金管理原则是国家对企业使用流动资金的政策要求和企业管理流资金的政策依据。流动资金管理的基本原则，要根据流动资金的性质、用途、资金运动规律、国家对使用资金的政策以及经济核算要求，结合流动资金管理的经验提出来的。                                                         

其基本原则是：第一必须满足商品流转的资金需要，合理而节约地使用资金。第二流动资金只能在商品流转和生产周转时使用，不允许用于基本建设和其他财政性开支，将流动资金、专用资金及固定资金的界限进行明确划分。第三流动资金必须实行计划管理和定额管理，坚持按照计划使用。第四在使用流动资金时，必须坚持与物资运动相结合，贯彻钱与货互不拖欠的原则，不准违背结算纪律。第五企业对流动资金，要专业管理和群众管理相结合，建立健全资金管理责任制，贯彻责、权、利相结合的原则。

（三）山西大运汽车制造有限公司概况

山西大运汽车制造有限公司在2004年建立，在中国汽车制造商占据了重要地位，拥有国内一流的焊装、冲压、改装、涂装、总装五大工艺生产线，检测试验设备以及主要的生产设备都是国内先进水平。该公司一直将“建立具有敦厚理念和价值观的企业文化，成为对社会贡献最有成就企业”作为将来的发展目标，积极打造直接知名打车品牌。

在当今社会全行业经济下滑的形势下，大运公司努力创新建立起了完善的研究研发体系，积极开展国内外合作，将国内外领先技术进行融合，致力于持续稳定地提高自身的核心竞争力，着眼未来，争取做到持续长久地发展。该公司目前在国内产销量位于行业前十，成为中国重卡行业的有生力量，出口至非洲、南美洲、亚洲等国家，得到国外客户的一致好评。

尽管大运汽车制造有限公司正处于不断发展中，但是随着社会、科学技术的不断进步，为了更好地发展，同一行业中的企业与企业之间的竞争变得越来越残酷，大运公司若想要提高自身的综合实力，稳定自己的市场地位，就要努力做到更好，才能实现持续长久地持续发展。

三、流动资金管理存在的问题

（一）应收账款管理存在的问题

1.应收账款周转速度逐年降低

公司通常使用应收账款周转率和应收账款周转天数来测量公司的应收账款，这是评价估量应收账款变现能力的指标。应收账款的周转速度是通过应收账款周转率反映的，用来衡量该公司应收账款的变现能力，表明了应收账款在某一时间段内被收回的平均次数。应收账款周转速度是通过应收账款周转天数用时间来体现出来的，公司从发生应收账款那一时间开始，直到所有以现金的方式的应收账款全部被收回，在这一阶段中所经历的全部时间则为应收账款的周转天数。不同于应收账款周转率，周转天数只有越多才可以说明应收账款收回的越慢，反之则是收回的越快。

该公司2016年应收账款周转天数为63天，2017年应收账款周转天数为76天，较2016年增长了13天（76-63），2018年的应收账款周转天数为81天，较2017年增长了5天（81-76），逐渐呈上升趋势。由此可见，该公司应收账款周转速度慢。

2.逾期应收账款比重逐年升高

对于大运汽车制造有限公司来讲，如果仅靠流动性来判断应收账款的管理质量是远远不够的，对应收账款进行账龄分析对于应收账款的管理一样占据重要地位，它象征着应收账款逾期时间的长与短。由于客户无力支付或是不愿意按时偿付账款大多会产生逾期账款，若是应收账款逾期时间越长，则其为成坏账的可能性就越大。同样会影响应收账款的流动性和存续时间。

该公司2016年的逾期应收账款占总应收账款比值为63.17%；2017年逾期应收账款占总应收账款比值为66.73%，较2016年增长了3.56%；2018年逾期应收账款占比为68.81%，较2017年增长了2.08%。由此可见，该公司的部分客户应收账款的账期有所延长，使逾期应收账款比重较高并呈逐年上升趋势。

（二）存货管理存在的问题

1.存货周转速度逐年降低

在汽车制造公司的存货管理中，存货周转天数占有重要地位，对于该公司存货资金周转速度的体现至关重要。从取得存货开始，直到消耗、销售为止所耗费的天数就是存货周转天数。如果该公司的存货周转天数较少，则表示其存货的变现速度较快，变现能力较强，资金使用效率较高，也体现出该公司的经营能力较强。该公司的生产经营周期与存货周转天数息息相关，如果生产周期较短，则说明不用大量储备存货，那么存货周转天数也会相应的减少。

该公司2016年的存货周转天数为98天，2017年存货的周转天数为133天，较2016年增长了35天（133-98），而2018年的存货周转天数为140天，较2017年增长了7天（140-133），由此可见，近三年来该公司存货周转速度慢，进而导致存货变为现金或应收账款的时间变长，制约着该公司的获利能力以及短期偿债能力的上升。

2.存货占流动资产比例逐年升高

存货资产在存货管理中占总资产的比重用存货资产比表示。在考虑该公司的生产及行业特点的基础上，分析存货资产比，可以知道存货积压或短缺风险是否在该公司存在。

该公司2016年末存货占流动资产比例为45.52%，2017年末公司存货占流动资产比例为46.89%，较2016年增长了1.37%，截至2018年末，公司存货占流动资产比例为49.74%，较2017年末增长了2.85%。由此可见，该公司存货占流动资产的比重在逐年上升。

四、流动资金管理存在问题的对策

（一）应收账款管理存在问题的对策

1.缩短应收账款周转期

（1）应对应收账款管理制度进一步进行完善。在构建应收账款风险管理制度时，需要从自身角度考虑出发，来构成符合自身的应收账款风险管理制度。应收账款风险管理从来就不是一项简单的工作，也就是说难度会相对较大，工作量也会很大，所以就需要一个十分健全的管理制度作为基础。信用管理、合同管理、坏账管理、催收管理、考核管理、考核制度每项都必须落实到位，让具体的制度来保证实施。

（2）在追求销售额的同时应尽力减少逾期账款。只有当账款流入公司，才能认为整个销售流程全部完成。该公司从未来的战略发展角度可以认识到应收账款管理对公司具有的意义，对于企业的生存有十分重大的意义。公司通常制定的目标包括：销售增长，盈利能力，风险承受，现金收入，市场份额，其中很多目标是相互冲突的，例如赊销管理标准不够严格从而得到更高的销售额，和降低了防范坏账发生风险的信用控制。当然，企业最理想的情况是销售收入增长、盈利增长而应收账款降低。

（3）应完善客户信息评价系统，建立合理的风险信息管理制度。该公司应收账款包含的客户群体基数大，金额大，但客户信息模糊不清，赊销额度审批流程缺失。为了规避风险，该公司应建立信息平台维护制度，从制度层面规范客户信息评价系统，管理应收账款，对应收账款的风险有一个有效地把控，对应收账款管理效率的提升，给予了非常强大的技术支持，客户信息评价模块，在使应收账款管理效率有明显提升的同时，还将信息失真的风险减少了。

2.定期分析应收账款账龄并完善催收机制

（1）明确应收账款催收责任主体。销售人员是应收账款形成的直接经办人，所以对账款的催收工作要负责任，原则是谁赊销谁负责，即使其即将离职，也要把赊销款追回才可以同意离职，该管理制度必须严格执行。在实际的工作中，信管部要根据目前所掌握的客户资料，对客户有可能会发生的违约风险及时向销售部和销售人员进行预警。财务部门负责欠款处理的日常核算工作，及时向销售人员反馈对账和账龄分析结果，督促销售人员做好款项的催收工作。

（2）催收的方式。合理的催收方式有很多，公司应根据自身应收账款的具体情况来找到适合自己的催收方式： 电话催收、函证催收、法律诉讼 等。

（3）完善收账程序。当该公司发生逾期应收账款时，应对欠款进行具体分析，有多少欠款还在信用期内，根据不同的情况来采取不同的催收方式，并且要考虑催收的技巧。提醒逾期时间不长客户付款，通过电话或者信函的方式，尽量保持良性的合作关系，对逾期时间较长的客户要加大催收力度，使其能够尽快还款。

（4）调整绩效考核指标。对于任意一家公司而言，评价员工准确的依据就是合理的绩效考核指标，通过提高员工工作满意度和工作积极性，对提高公司的管理效率也有很大的促进作用。

（二）存货管理存在问题的对策

1.制定合理的存货周转流程

（1）该公司需要将存货资金的占用额确定下来。存货资金数额的周转期法是由各种存货资金的周转日数与其平均每天的周转额来确定的；资金数额的因素分析法是通过以上一年度的存货资金占用额为基础，对计划年度各项变动因素进行分析并加以调整后确定的；资金数额的比例法是通过存货资金和有关因素二者之间的比例关系确定的。

（2）该公司应将存货的积压减少。可以使存货的相关总成本达到最低点的进货数量就是最佳存货量。在这里面，取得成本、缺货成本与储存成本就是存货的相关总成本。该公司需要结合自身状况，控制存货数量，将存货量始终放在一个最优存货量的位置。只有这样才能将存货成本有效降低并同时将该公司的经营需求满足。找寻市场规律、适应其规律，同时结合消费需求，积极将营销策略进行调整，可以适当的采取降价或优惠折扣的方式，来加快消化存货[9]。在市场变化的同时，公司需要适时改变自身适应其变化，并对经营策略进行调整，在面对不同区域市场和不同产品时，采用不同的开发策略。提高项目周转速度以及去库存速度，将公司的核心竞争力与持续长久发展能力进一步提升。

2.适当降低存货占资产比例

（1）该公司应将销售预测的准确度提高。该公司如果想要销售预测更加精准，就需要将与销售商和供应商之间的信息共享工作做好，这样详细准确的运输数据、市场上的销售情况以及生产计划就可以实时获取，在发生各种变化时，对销售预测及时进行调整，并与销售商一起，充分发挥其在市场中所占的优势，以此将预测的准确度提升。经销商要对其作出的销售预测，承担相应的结果。如果预测数据高于实际需求，经销商需要提升销量来将这中间差额补上；如果预测数据低于实际需求，那么该公司则需要根据预测数据发货给经销商。对于经销商而言，预测数据过高或过低对其都是没有好处的，所以他们会尽力将相关预测做到精准。

（2）构建营销渠道。渠道的构建和应用是将产品用更低的成本、更高的效率进行推广，提升市场的覆盖率，快速的抢占市场份额，维持现存占有率。该公司在进行渠道应用管理时应充分的考虑到渠道和产品以及目标客户的契合度，把客户分为目标客户、非目标客户和关系客户三类，有针对性的进行销售。

五、结语

流动资金不足主要是因为资产和资本管理不善，经分析，该公司流动资金不足的主要原因是应收账款和存货管理不善。流动资金是影响公司生存发展的重要因素，流动资金管理科学与否对于公司而言具有十分重要的意义。该公司流动资金管理方面存在的问题不及时解决，会不利于该公司的正常生产运行以及持续稳定发展。为了改善该公司现阶段流动资金管理状况，就必须对流动资金产生不足的原因进行分析，这也是制定相关改进政策的必要前提。在企业的财务管理过程，流动资金管理占据十分重要的地位，实现公司流动资金的有效管理，可以帮助公司稳定运行，如果公司的流动资金管理存在一定的问题，就会严重的制约公司的稳定发展。所以，研究公司流动资金管理中存在的问题，提出相应的解决对策，对提高公司的管理水平，促进公司和谐稳定发展起到了重要作用。

参考文献

[1]张雪云.基于供应链视角下的企业营运资金管理研究[J].中国商论.2021(03)

[2]赵越.基于渠道视角下中小企业营运资金管理的改进策略[J].中国乡镇企业会计.2021(05)

[3]苏畅.供应链视角下中小企业营运资金管理分析[J].商场现代化.2020(23)

[4]姜彤宇.现代企业财务资金管控实践探索[J].财富时代.2020(04)

[5]胥悦.报业集团的营运资金管理改进研究[J].现代经济信息.2019(23)