---以大学生群体为例

许诗1  马万民2

1.南京航空航天大学金城学院  江苏南京 211156

2.南京审计大学商学院  江苏南京  211815

摘要：近年来，随着数字经济的不断发展，电子商务消费信贷在给广大消费者尤其是大学生消费者群体带来消费便捷的同时，也带来了一定的风险。文章在信息不对称理论基础上，对广大消费者尤其是大学生消费者群体电子商务消费信贷风险控制存在的主要问题进行了分析，基于审计的视角提出了数字经济条件下电子商务消费信贷风险控制的基本途径。

关键词：内部控制；电子商务；消费信贷；风险控制

一、 引言

近年来，随着广大消费者尤其是大学生消费者群体消费水平的不断提高，以大数据、云计算、人工智能等为基础的数字技术被越来越广泛地应用在金融消费信贷领域，许多消费者选择通过电子商务消费信贷途径购买商品、满足出行等消费需求，极大地推动了电子商务消费信贷的发展。数字经济的本质特征是信息化，电子商务消费信贷作为互联网金融服务的创新产品，与我国传统的商业借贷共同服务于社会经济的发展。但近年来，互联网金融企业风险控制良莠不齐，各种电子商务消费信贷产品的风险持续出现，由电子商务消费信贷引发的社会事件时有发生，这对风险辨识能力相对缺乏的广大消费者尤其是部分热衷于信贷消费的在校青年学生群体带来了一定的危害。

电子商务是以信息网络技术为手段，以商品交换为中心的商务活动，主要采用线上交易模式。随着经济社会的快速发展,人们的消费观念也在不断发生改变,越来越多的广大消费者尤其是大学生消费者群体更热衷于提前消费、借贷消费。随着电子商务的快速发展，实体店线下消费模式已经难以满足广大消费者尤其是大学生消费者群体的消费需求，广大消费者尤其是大学生消费者群体对于基于金融创新的电子商务消费信贷产品如蚂蚁花呗、京东白条等的接受程度越来越高，这对培养他们健康的电子商务消费信贷意识，树立正确的消费观念，恰当地使用电子商务消费信贷产品发挥了积极的推动作用。但同时电子商务消费信贷产品在带来消费便捷的同时，对于广大消费者尤其是大学生消费者群体也带来了一定的电子商务消费信贷风险，如贷不清、利息过高甚至信贷欺诈等等。

作为互联网和电商潮流下成长起来的新生代青年，大学生群体对于线上购物的接受程度比普通消费者更高，其中70%的大学生使用过电子商务消费信贷产品。校果研究院联合问卷网、spsspro在线数据分析平台，围绕2022年大学生双十一消费行为、消费需求、消费观念、消费趋势、购买决策等方面进行的调查分析显示，大多数青年大学生的线上购物占比都超过6成，甚至更高，其中许多大学生使用过电子商务消费信贷产品。由此可见，广大消费者尤其是大学生消费者这一群体在电子商务消费信贷产品的消费者中占了较大的比重。合理使用金融手段可以有效解决消费者必须的消费需求问题，尤其可以为互联网和电商潮流下成长起来的新生代青年提升消费满意度提供支持。基于审计视角研究电子商务消费信贷风险控制问题不仅是维护广大消费者尤其是大学生消费者群体电子商务消费信贷权益的需要，也是数字经济时代互联网金融健康持续发展的需要。

二、电子商务消费信贷风险控制的信息不对称理论

信息不对称理论是指在市场经济活动中，各类相关人员对有关信息的了解是有差异的，掌握信息比较充分的人员，在市场交易中往往处于比较有利的地位，而掌握信息相对贫乏的人员，在市场交易中则处于比较不利的地位。信息不对称理论为电子商务消费信贷风险控制提供了一个新的研究视角。

信息不对称现象无处不在，早在1970年代信息不对称现象便受到了三位美国经济学家（乔治.阿克罗夫,迈克尔.斯彭斯和约瑟夫.斯蒂格利茨 ）的关注和研究，三位美国经济学家分别从商品交易、劳动力和金融市场三个不同领域分别研究说明了信息的重要性，而且更重要的是研究了市场运行中普遍存在的参与双方对有关事件的知识或概率分布的把握程度不同即参与双方所掌握的信息并不均等所承担的风险问题，也就是研究了参与双方因获得信息渠道的不同、信息量的多寡而承担的不同风险和收益问题。信息不对称现象的存在使得电子商务消费信贷交易中总有一方会因为获取信息的不完整而对交易过程缺乏信心，对于电子商务消费信贷来说，这个成本是昂贵的。

信息不对称理论在电子商务消费信贷过程中主要表现为对于交易双方，电子商务消费信贷交易的相关信息在交易双方之间并不对称，交易的一方相较另一方会拥有更多的真实信息，占据相对优势的地位，交易双方对于电子商务消费信贷信息的不对称性都有一定的认识，拥有信息资源优势的一方会利用信息资源优势为自身谋取利益。

电子商务消费信贷市场上的信息不对称现象普遍存在，我国的电子商务消费信贷平台与广大消费者尤其是大学生消费者群体之间存在着相当程度的信息不对称现象，广大消费者尤其是大学生消费者群体对于电子商务消费信贷信息的获取主要依赖于电子商务消费信贷平台的主动披露，广大消费者尤其是大学生消费者群体在博弈的过程中始终处于被动的地位，消费者无法直接接触到电子商务消费信贷平台的真实运营状况，电子商务消费信贷平台对于信息的披露掌握着绝对的主动权，信息的披露依赖于电子商务消费信贷平台的主观意志，电子商务消费信贷平台对于信息没有如实披露，会极大地影响广大消费者尤其是大学生消费者群体的决策。

现代风险导向审计的核心思想是认为审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。现代风险导向审计要求以被审计单位的重大错报风险为导向,对被审计单位可能引起重大错报风险的内外部因素进行评估,以确定审计的重点和范围，将有限的审计资源集中在高风险审计领域，合理配置审计资源,以提高审计效率和效果。外部审计的介入旨在减少电子商务消费信贷平台与广大消费者尤其是大学生消费者群体之间的信息不对称问题，提升电子商务消费信贷信息的真实性和完整性，但对于电子商务消费信贷平台与注册会计师之间存在的信息不对称，电子商务消费信贷平台作为信息的编制者，掌握着电子商务消费信贷平台最直接的信贷数据信息状况，注册会计师在有限的时间内利用自身资源来收集电子商务消费信贷平台信息，了解信贷平台经营状况。如果电子商务消费信贷平台刻意隐瞒相关信息实施舞弊，注册会计师仍然难以获取真实的信息，注册会计师对电子商务消费信贷平台实施鉴证，依照审计准则保持合理的审计怀疑，只能在一定程度降低电子商务消费信贷平台与广大消费者尤其是大学生消费者群体之间的信息不对称问题。因此在数字经济时代，外部监管机构可以及时对于电子商务消费信贷平台的信息状况实施监督，只能在一定程度上减少广大消费者尤其是大学生消费者群体的信息弱势地位。

三、电子商务消费信贷风险控制存在的主要问题

（一） 数字经济时代消费者的信用风险

信用风险即违约风险，是借款人没有按时还本付息的风险。信用是一个人在社会中得以立足，也是一个社会得以持续发展的根本点之一，《论语》中有云，人而无信，不知其可也。这句话体现了孔子对“信”的重视与强调，“信”是君子立身的重要品德之一，人如果失去了信用或不讲信用，不知道他还可以做什么。我国经历了漫长的传统社会，在传统社会中的信用机制主要是建立在血缘关系、地域关系上，通过考察历史关系、考察责权的担保体系来确定人的信用。数字经济时代提前消费、借贷消费固然好，但是如果对于还没有稳定收入的大学生消费者群体来说，就要把握好借贷消费的节奏。作为互联网和电商潮流下成长起来的新生代青年学生群体，他们没有稳定的收入，理财能力也相对较弱，个人信用状况参差不齐，这就使得数字经济时代电子商务消费信贷平台在坏账率以及客户延续性等方面存在较大的风险。不少消费者在向相关电子商务消费信贷平台借款时，对于电子商务消费信贷平台的相关条款，譬如还款利息、程序、渠道等等仅仅是草草浏览，甚至是不浏览，规则意识相对薄弱，逾期还款或者违约失信的情况时有发生。甚至极少部分消费者尤其是年轻消费者由于过分追求虚荣、攀比心理强烈，超越自己的还款能力利用电子商务消费信贷平台过度消费、炫耀消费等非理性消费进行恶意透支。目前电子商务消费信贷行业信用评级手段有限，数字经济时代电子商务消费信贷风险控制体系的鲁棒性不太完善，因此消费者的信用风险是电子商务消费信贷行业面临的最大风险。目前广大消费者尤其是大学生消费者群体的主体信贷信息普遍匮乏，特别是广大的在校青年学生群体也不具备独立还款能力、信贷风险管理意识不强。广大消费者尤其是大学生消费者群体要树立正确的消费观念，在享受电子商务消费信贷金融服务的同时，也应该恪守电子商务消费信贷金融服务使用者应有的责任和义务，这样才有利于供需双方的良性互动。

（二） 电子商务消费信贷的市场监管风险

近年来国家加强了对数字经济的行政监督，遏制了网络风险蔓延趋势，维护了消费者和从业者的合法权益，数字经济时代电子商务消费信贷产品本身需要严格地监管。电子商务消费信贷行业的实质仍然属于金融业务范畴，电子商务消费信贷行业仍然受严格的金融监管约束。由于历史原因，当前我国整体消费信贷市场法律规范体系和信贷风险管理体系尚不健全，现阶段消费者的电子商务消费信贷缺少政策支持，还没有明确的法律条款加以规范和界定，相关的法律法规尚未健全，部分消费者由于信用意识缺失还存在还款风险的情况。数字经济时代大部分电子商务消费信贷平台依然处于一个“无抵押”的担保阶段，许多电子商务消费信贷产品产生的问题都无法在现有的法律体系内获得妥善处理，一些电子商务消费信贷平台的业务定位、纠纷处理与风险防控等问题不能实现有法可依。部分电子商务消费信贷平台在市场监管部门注册并由其监管，登记的经营范围是网络信息技术，实际从事的却是金融业务，规避了中国金融业的牌照管制，市场监管部门也不承担金融监管职责，不具备金融监管能力，容易形成监管缺位。

（三） 电子商务消费信贷平台的内部控制风险

数字经济时代部分电子商务消费信贷平台在内部控制体系不完善的情况下，为扩大市场份额，发展更多客户，主动降低用户的准入门槛，在电子商务消费信贷申请审核过程中降低审核标准，这样很容易导致过度信贷的后果。甚至部分电子商务消费信贷平台不考虑消费者的还款能力过度营销，利用部分消费者自我保护和风险防范意识不强的特点，在办理电子商务消费信贷和信用分期等业务过程中不明示贷款或分期服务的实际年化利率，隐瞒综合贷款成本可能很高的实际情况，侵害了电子商务消费信贷消费者的知情权和自主选择权，诱导广大消费者尤其是大学生消费者群体超前消费、过度消费和过度负债。数字经济时代极少数电子商务消费信贷平台在网络信贷过程中甚至出现人为过度收集个人信息进行违法犯罪活动，侵害了广大消费者尤其是大学生消费者群体的个人信息安全权。目前作为使用电子商务消费信贷重要部分的广大在校青年学生群体还没有稳定的收入来源，其消费资金主要是家庭所提供的，因此数字经济时代如果电子商务消费信贷平台内部控制不到位，审核把关不严，外部监管缺位，很容易出现电子商务消费信贷平台的内部控制风险。

四、 审计视角下电子商务消费信贷风险控制的基本途径

数字经济已经成为中国经济最强劲的增长极：2005年到2020年，中国数字经济规模从2.6万亿元增长到39.2万亿元，数字经济占GDP的比重从14.2%提升至38.6%，稳居全球第二大数字经济体。随着数字经济的不断发展，基于数字技术而诞生的新金融业态在支付、理财和借贷等多个领域都产生了根本性的变革。

（一） 数字经济时代消费者要树立理性消费观，合理使用电子商务消费信贷服务

广大消费者尤其是大学生消费者群体对电子商务消费信贷风险的认识还存在不足，相关部门和机构需要进一步加强风险教育和宣传工作。政府应加大对电子商务消费信贷平台的监管力度，加强广大消费者尤其是大学生消费者群体的权益保护意识，进一步规范金融市场，减小电子商务消费信贷风险。电子商务消费信贷平台应向广大消费者尤其是大学生消费者群体提供详细的电子商务消费信贷产品说明，提醒广大消费者尤其是大学生消费者群体注意还款时间和实际利率情况。广大消费者尤其是大学生消费者群体也应通过各种途径学习相关知识，增强自身的电子商务消费信贷风险控制意识。

针对电子商务消费信贷群体，金融监管部门、电子商务消费信贷机构要通过多种途径积极引导广大消费者尤其是大学生消费者群体在数字经济条件下进行理性消费。当前作为电子商务消费信贷主体的新生代青年是互联网和电商潮流下成长起来的，其成长环境与上一代人有很大的不同，数字经济时代便利的网络信贷移动支付弱化了这类群体的货币概念，形成其数字经济条件下更加前卫的消费观念。由于青年阶段的休闲娱乐及个人社交形式更为丰富多彩，生活品质逐渐提高，消费场景不断丰富，相较于其他社会群体，没有固定收入的在校学生群体的超前消费意识较为普遍，数字经济时代主动选择使用电子商务消费信贷服务的青年学生越来越多。数字经济时代的网络信贷产品也是层出不穷，能够提供消费者电子商务消费信贷服务的机构也不断增多。广大消费者尤其是大学生消费者群体要提高风险防范意识，切实保护个人信息安全，要坚持量入为出的原则，树立数字经济时代科学理性的负债观、消费观和理财观，根据自身收入水平和消费能力，从正规金融机构、正规渠道合理合规使用电子商务消费信贷服务，不要轻信非法电子商务消费信贷平台的虚假宣传，远离不良校园贷、套路贷等掠夺性网络信贷的侵害。

（二） 电子商务消费信贷平台要完善内部控制体系，树立网络信贷品牌形象

数字经济时代电子商务消费信贷行业无担保的信用信贷特征非常明显，完善的内部控制体系是数字经济条件下电子商务消费信贷行业持续稳健发展的基础。数字经济时代部分网络信贷平台的内部控制意识还不够强，在对待用户的认知方面还存在着一定的误区及片面性。电子商务消费信贷平台的主要用户群体为能够熟练使用网络和智能手机的年轻人，而广大的在校学生是年轻人群体中不可忽视的重要部分。数字经济时代面对广泛的用户市场，电子商务消费信贷平台应当做好用户群体的划分，规范网络信贷的操作流程，依据用户群体的不同特性提供“精准”以及“差异化”的电子商务消费信贷服务。数字经济时代电子商务消费信贷平台要时刻将风险控制放在首位，注重品牌形象，良好的品牌形象是吸引优质用户的关键。数字经济条件下广大消费者尤其是大学生消费者群体对电子商务消费信贷平台的认可度越高，就越能够促进电子商务消费信贷平台形成良好的社会品牌形象。电子商务消费信贷平台要进一步优化内部控制环境，进一步完善内部控制体系，推动数字经济条件下电子商务消费信贷平台自身的健康发展。

（三）要进一步加强消费者的信用管理，充分发挥审计人员的内部监督作用，持续改进数字经济条件下的风险控制过程管理

电子商务消费信贷的重要属性是与广大消费者尤其是大学生消费者群体的个人信用高度相关。加强广大消费者尤其是大学生消费者群体的个人信用管理是防范电子商务消费信贷风险的有效措施。广大消费者尤其是大学生消费者群体应及时查看自己的信用报告，了解自己的信用情况。在电子商务消费信贷申请时，应提供系统完整真实的信息资料，确保个人信用状况的准确反映。广大消费者尤其是大学生消费者群体的个人信用管理不仅需要消费者自我约束，更需要政府、金融监管机构进一步加强监管，持续建立完善的消费者个人信用评估体系。

内部监督是电子商务消费信贷机构对内部控制体系建立与实施情况进行监督检查，及时评价内部控制体系的有效性和风险程度，对发现的内部控制缺陷及时加以改进完善。电子商务消费信贷机构不得吸收公众存款和非法集资，禁止建立资金池，禁止不当追债等行为。部分电子商务消费信贷平台由于规模较小，因此并不会单独设立独立的审计控制部门，甚至有些平台不会设立审计控制岗位，这样审计人员的内部监督作用就无法很好地实现。数字经济条件下内部监督是内部控制过程中必不可少的一个重要环节，数字经济条件下电子商务消费信贷平台要充分发挥内部审计人员的内部监督作用，持续改进电子商务消费信贷的风险控制过程管理，构建符合数字经济时代特点的内部审计监督信息化管理系统，健全内部风险控制制度。及时引进外部审计机构以减少电子商务消费信贷平台与消费者之间的信息不对称问题，提升电子商务消费信贷信息的真实性和完整性，改进电子商务消费信贷的风险控制过程管理，有效实现内部监督，进而降低数字经济条件下电子商务消费信贷平台内部运营不当所带来的风险。

（四） 电子商务消费信贷机构要完善相关法律法规，健全数字经济条件下的电子商务消费信贷风险评估体系

为防范广大消费者尤其是大学生消费者群体的电子商务消费信贷风险，在广大消费者尤其是大学生消费者群体申请贷款前，电子商务消费信贷平台需要对广大消费者尤其是大学生消费者群体的个人信用情况和借款用途进行风险评估，并对信贷风险进行量化分析，建立完善的电子商务消费信贷风险评估体系，有助于电子商务消费信贷平台做出更准确的放贷决策，最大程度减少不良贷款风险。

信息不对称是市场经济普遍存在的问题，要想减少数字经济条件下电子商务消费信贷信息不对称产生的电子商务消费信贷风险，政府相关部门应在电子商务消费信贷体系监管中发挥强有力的作用。政府要进一步营造有利于消费者树立正确消费观的文化与制度环境，进一步完善数字经济时代相关的法律法规和信用建设体系，鼓励电子商务消费信贷机构开发符合电子商务消费特点的网络消费信贷产品。风险评估是监管机构及时识别、系统分析数字经济条件下电子商务消费信贷过程中的内部控制风险，指导帮助电子商务消费信贷平台科学确定电子商务消费信贷的风险应对策略。

电子商务消费信贷行业是基于数字技术而诞生的新金融业态，风险控制的相关法律法规还不完善，监管部门在加强电子商务消费信贷行业监管的过程中需要一系列符合数字经济特点的完善的法律法规体系和社会信用体系支撑，需要清晰界定数字经济条件下电子商务消费信贷平台各个主体的法律关系与责任，需要对数字经济条件下电子商务消费信贷平台的资本充足率、信贷杠杆比率、保障金提取比例等作出相应的法律规定，并实行严格的电子商务消费信贷行业准入制度。数字经济条件下电子商务消费信贷行业健全内部控制风险评估机制，也可以通过成立电子商务消费信贷行业自律协会，建立行业规章制度，建立统一的征信平台和风险保障基金等途径来防范电子商务消费信贷平台的信用风险和流动性风险。

五、结束语

数字经济条件下电子商务消费信贷平台持续稳健经营的核心是风险控制，尤其是控制用户数字经济条件下的信用风险。电子商务消费信贷是相关机构在数字经济条件下为消费者个人购买商品和服务而向其提供的网络贷款产品，政府相关部门要结合消费者的消费信贷需求特点提供相关的电子商务消费信贷政策，尤其是要营造鼓励在校青年学生创新、创业的消费信贷环境。数字经济条件下广大的在校青年学生作为长尾群体，对于电子商务消费信贷的需求十分旺盛，他们的电子商务消费信贷风险控制需要政府、电子商务消费信贷机构和学校齐抓共管，形成监管合力才能有效地防范数字经济条件下消费者的电子商务消费信贷风险。

电子商务消费信贷风险控制是一个系统工程，需要广大消费者尤其是大学生消费者群体、电子商务消费信贷平台、金融监管机构和政府相关部门的共同努力。加强广大消费者尤其是大学生消费者群体的个人信用管理、建立完善的风险评估体系、充分发挥审计人员的内部监督作用，这些措施可以有效减少不良贷款风险，维护电子商务消费信贷平台和广大消费者尤其是大学生消费者群体的共同利益。

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