祝丹萍

（浙江中兴会计师事务所（特殊普通合伙），浙江 绍兴 312000）

摘要：审计工作的实施，能够对国有企业各项经济活动的合法性和合规性进行全面的审查，保证了企业经营的合法性和有效性，也可以避免了我国国有资产的流失。针对国有企业存在的发展风险、经济效率低、内控水平低、融资水平低等问题，都可以通过审计工作的高效实施来解决，有效地解决了国有企业改革发展中存在的难点和阻碍，更好地推动了企业的高质量发展。因此，本文就对国企运行中的常见问题，审计工作的重要性、不足、实施要点以及实施策略进行以下详细的探讨和分析。

关键词：国企；审计；风险；信息化

审计工作的实施，是按照国家法律规定和政策要求所开展的监督工作，对企业资产的合法性进行全面的监督，做好国有企业的审计工作，可以有效地保证国有资产的安全性，并且推动国企的健康发展。国有企业加强审计工作的实施，不仅可以保证宏观政策的有效实施，还可以提高企业的内部管理水平，提高企业的风险防范能力，进一步提升企业的经营管理水平。因此，在日常的经营运行管理中，国有企业应当结合常见的运行问题来探索审计工作实施存在的问题，并结合相关问题和不足来明确审计的要点以及制定具体的工作对策。

一、国企运行的常见问题

1.存在较大的发展风险

虽然我国国有企业正处于深化改革的关键阶段，但是在实际经营运行中，依然存在较大的发展风险，许多国企尚没有完善创新现有的管理制度，整体的运行管理存在呆板落后的问题，运行效率偏低，导致企业在创新发展中面临着较大的发展风险。第一，许多国企的职责分工不够明确，没有及时处理和解决好乱作为的现象，工作质量低下，甚至存在工作混乱的现象[1]。例如，部分管理人员在实际工作中，为了避免工作失误的发生，避免受到处罚，会采用不作为的形式开展工作，没有发挥好自身的职能作用，也没有完成自身的职责工作，甚至还会出现推脱工作的现象，影响了企业相关工作的高效实施。而部分管理人员为了获得更多的个人利益，会出现乱作为的现象，会凭着自身的职位之便来为自己谋私利，直接危害了企业的经济利益。第二，许多国企未能做好人员监督工作，特别是没有完善高级管理人员的监督。高级管理人员的职权较大，具有决策、管理、分配等多项权力，如果没有做好全面的监督，则容易造成权力滥用的现象，部分高管可能会出现滥用职权为自己谋利益的现象，不仅会影响内部管理的整体质量，也会对企业的经济利益造成较大的损害。因为缺乏明确的分工，完善的监督和管理，导致大部分国有企业在经营运行中面临着较大的发展风险，进而阻碍了我国国有企业深化改革的进程。

2.经济运行效率偏低

随着我国经济发展效率的不断提升，当前我国部分国有企业的经济效益却出现下滑的现象，未能跟随经济的发展实现同步增长，整体的经济运行效率处于偏低的现象。第一，部分国有企业的经营运行理念还停留在过去落后状态，在运行中，依然重视经济发展，忽略了内部管理的有效运行，导致内部管理的成本得不到有效的管控，运行成本不断提升，压缩了企业的经济利润空间，进而降低了企业的经济效益。第二，部分国有企业没有做好内部考核工作，大部分考核指标都是经济收入指标，利润指标不多，管理指标也比较少，因此很难通过考核的形式来发现企业内部管理存在的问题，难以激发职工在提升经济利润中的积极性。例如，在开展成本考核时，由于成本管理制度不够完善和精细，因此也很难为成本考核提供精准的参考依据，影响了成本考核的实施效果。第三，部分国有企业并没有做好投资管理工作，存在一定的投资风险。部分国企在投资过程中，会存在盲目投资的现象，没有做好投资可行性分析，没有做好投资效益分析，导致部分投资并没有获得预期中的经济效益。

3.内部控制水平不高

许多国有企业在改革发展中，内部控制水平并不高，未能建立良好的运行环境。虽然许多国企都采取了相关措施进行改革创新，但是缺乏一定的实践经验，不能结合企业的发展规划来制定完善的长期发展战略，导致发展规划过于注重眼前利益，容易忽略企业的长期发展，企业的经营和发展目标之间出现脱节的现象。国企在运行管理中，缺乏制定完善的内部控制制度，内部管控水平偏低，例如资金管控水平不高，未能做好各项资金的合理分配和实时跟踪，难以发挥出资金的重要价值[2]。此外，部分国企也没有结合企业综合发展的目标来制定内部管控措施，缺乏结合企业的运行现状来分析当前内控存在的问题和不足，导致内部管控体系不够完善，难以发挥出监督和约束的作用。

4.融资途径存在一定的局限性

由于市场经济的改革发展影响，当前国有企业所面临的市场竞争环境也越发激烈，部分国企在经营中会出现资金不足的现象，也未能获得足够的资本支持，导致经营运行目标难以实现。融资是国有企业经营发展的重要举措，企业需要采取合理的融资措施来获得更多的资本支持，才能提高自身的竞争力，确保生产经营活动的顺利开展。然而实际上，许多国有企业在经营运行过程中，缺乏制定科学的资产管理规划，只是注重固定资产的管理，导致企业资产价值得不到全面的发挥。在开展融资管理时，所采用的融资途径比较单一，面临着较大的融资风险，一旦融资失败，将会直接影响企业的正常经营运行，进而阻碍了企业的改革发展。

二、国企做好审计工作的重要意义

1.有利于防范企业的经营发展风险

国有企业做好审计工作，能够进一步防范经营发展风险的发生，保证企业经营发展的稳定性。加强审计工作的开展，可以帮助经营者以及管理者分析当前企业改革发展面临的内外环境情况，能够掌握实时的市场变化，进而调整运行管理战略，帮助企业更好地适应市场发展，减少发展风险发生的同时，也可以提高企业的经营运行效率。例如，在开展投资决策时，通过审计工作的帮助，可以帮助投资决策者了解到当前企业的资金分配情况，相关投资项目的盈利情况以及投资市场的变化情况等，能够掌握全面的信息来制定投资决策，减少了投资风险的发生。

2.有利于提升企业的监督水平

加强审计工作的实施，有利于提高企业的监督水平，提高企业信息的质量。国有企业在经营运行中，需要获取全面准确的知识，才能更加准确地分析企业当前的经营现状，才能了解到企业经营运行存在的问题，进而制定针对性的解决措施。例如，审计工作的实施，有效地解决了企业内部信息不对称的问题，减少各个部门存在的信息差以及沟通问题，有效地增强了监督效果。例如，财务部门通过全面的审计数据，可以更加准确地了解到各个部门的资金使用情况、预算执行情况等，进而更好地分析企业的经济行为，及时发现运行问题。

3.有利于提高企业的内部控制水平

完善的内控环境，是保证国有企业持续发展的重要前提，而做好审计工作，有利于提高企业的内部控制水平。因为在开展审计工作时，能够对企业所有经济活动进行监督和评价，进而分析企业运行存在的现状和不足，结合现状和不足来修改调整内部控制体系，不断地完善内控制度，将内控的作用全面地发挥出来。例如，审计人员可以借助信息化技术的帮助来对企业管理制度的执行情况，及时发现违规的行为，并发出预警，并及时督促相关部门或者人员改正，有效地提升内控水平，有效地规避了各种经营风险的发生。

三、国企审计工作实施中存在的难点

1.缺乏对审计作用的全面认识

虽然审计工作对于促进国有企业的稳定发展有着重要的作用，但是许多管理人员对于审计工作的认识还不够全面，没有正确地认识到审计的重要作用。大部分管理人员对于审计工作的认知还停留在较为浅层的阶段，认为审计工作只是起到检查和纠错的作用，只是起到检查发现企业经营错误的作用，忽略了审计在企业风险防控、内控管理中的重要作用。因为缺乏对审计作用的全面认识，因此部分国有企业对于审计工作的重视程度也不高，没有充分发挥好审计报告的重要价值，没有对审计报告内容进行深入分析，分析企业经营存在的问题以及形成原因，也没有制定相关的改正优化措施，导致企业的经营问题得不到有效的解决。

2.审计工作独立性有待提高

要保证审计的有效性，必须要保证审计工作的独立性，但是因为许多国有企业对于审计工作的认识不足，导致在开展审计工作时，会存在独立性不高的问题，难以保证审计的客观性和有效性[3]。当前部分国有企业在开展审计工作，并没有设置独立的审计部门，也没有做好明确的职能分工，经常会将审计工作和财务工作进行联合，甚至要求工作人员同时兼具财务工作和审计工作，审计工作的地位并不高，审计人员的话语权不高，导致审计工作很难得到有效的落实。审计人员在开展工作时，还会受到多项因素的影响，导致审计工作出现了一定的政治化问题，难以保证审计的独立性。审计工作所涉及的内容十分广泛，审计人员需要具备专业的知识，具备丰富的审计经验，才能保证审计工作的开展效果，然而实际上由于许多国企缺乏对审计工作的重视，也没有配备专业的审计人员，难以保证审计结果的准确性和可靠性。

3.缺乏高素质的审计人员队伍

随着我国市场经济的改革发展，国有企业的经济活动也逐渐呈现出多样化发展的现象，例如采用并购、债务重组等多种经济活动，因此审计工作内容也越发复杂，审计难度越来越大，如果缺乏高素质的专业审计人才，将难以保证审计的有效性。第一，因为国企经济活动越来越多，审计人员需要同时具备税务、统计、金融、风险管理、财务等多方面的知识，才能保证审计工作的有效开展。在开展审计工作时，需要和其他各个部门进行沟通交流，因此审计人员也应当具备良好的人际沟通能力、组织管理能力等，才能保证沟通的有效性，获取更加有效的审计信息。在撰写审计报告时，审计人员还需要具备一定的文字表达能力，能够用精准的词语来表达出当前的审计情况，并且还需要具备良好的口头表达能力，能够及时和经营者和管理者汇报最新的审计情况，准确地描述审计中发现的问题。但是实际上，许多国有企业的审计人员不仅存在着兼职的情况，而且都是由财务岗位或者会计岗位转来的，缺乏专业的审计知识和能力，知识结构也比较单一，整体综合能力偏低，很难保证审计工作质量。第二，为了保证经济利润，许多企业会采用降低成本的方式，因此人才建设的成本也会有所下降。例如，部分企业为了减少人才成本，甚至会忽略审计队伍的建设，没有设置单独的审计人员，审计人员缺乏足够的时间和专业的能力来开展全面的监督工作，难以发挥出审计的监督作用，不利于提升企业内部控制水平。

4.审计信息化水平不高

实现信息化发展也是国有企业改革发展的重要举措，然而在信息化发展过程中，部分国有企业并没有做好审计工作的信息化建设工作，缺乏信息化意识，未能运用先进的信息技术来优化当前的审计工作。例如，部分国企的信息化水平有限，没有建立先进的财务系统以及审计平台，缺乏对大数据技术、人工智能技术的运用，导致审计数据的收集和分析效率偏低，也难以避免人为失误的发生，造成了一定的审计风险。

四、国企审计工作的要点

1.做好审计人才培养

国有企业要将审计的作用发挥出来，需要掌握审计工作实施的要点，做好审计人才的培养工作，采取科学的措施来做好审计人才的引进和培养。第一，国有企业应当进一步提升审计人才的招聘标准，做好内部选拔和外部招聘工作[4]。针对内部选拔，可以从和审计工作相关的岗位以及具备一定审计工作经历的人员来担任内部审计人才。例如，可以选拔综合能力较强的财务人员或者经济学出身的人才来担任审计人员。国有企业还应当做好审计人员的外部招聘，通过线上和线下的方式来引进优秀的审计人才。例如，在引进审计负责人，可以加强和猎头公司的合作，由猎头公司来帮助企业开展招聘工作，引进具备丰富审计经验、专业审计知识的审计人才。第二，国有企业需要做好审计人员的培训工作，特别是加强实践培训，借助具体的审计实践活动来锻炼审计人员的专业能力。通过具体的实践活动，可以帮助审计人员了解到具体的审计流程，分析审计可能发生的问题，进而解决问题，切实提高审计人员的综合能力。国有企业需要加强审计人员多方面知识的培训工作，设置税务、法律、金融、经济等多方面的知识课程，不断地优化审计人员的知识体系。此外，因为审计工作的特殊性，作为审计人员还应当具备良好的职业道德素养，要坚守自身的工作原则，不能为了个人利益而出现违规或者徇私操作，影响了审计工作的客观性和有效性，所以国企也需要加强审计人员的职业道德培训，加强警示教育，不断地强化审计人员的法律意识以及职业道德意识。

2.提高审计人员的积极性

要提高审计工作的有效性，国有企业需要提高审计人员的积极性，确保审计人员能够具备端正的工作态度和积极的工作热情，才能减少审计工作失误的发生，保证审计的准确性。第一，作为国企的管理层，必须要正确认识到审计工作的重要作用，重视审计工作的实施，对审计工作给予大力的支持，例如给予足够的资金、人力支持等，保证审计工作的有序实施。此外，国企还应当建立完善的审计制度，为审计工作提供重要的依据，保证审计的客观性。第二，国有企业需要协助审计人员做好职业规划工作，明确审计人员的工作职责。审计工作具有独立性，虽然和其他部门的沟通交流较多，但是职业难度更大，因此企业需要建立完善的激励机制，为审计人员提供多种激励，全面激发出审计人员的工作积极性。例如，企业应当制定明确的职位晋升制度和奖励机制，针对考取相关技能证书的审计人员，给予资金奖励；制定明确的职位晋升要求，帮助审计人员明确自身发展方向和目标。

3.完善内部控制体系

要减少审计风险的发生，需要完善的内控环境，因此国有企业需要进一步完善现有的内部控制体系，减少各种经营运行问题的发生，切实推动企业的稳定发展。第一，国有企业需要明确各个岗位的职责和分工，特别是明确高级管理人员的权责，避免出现滥用权力的现象，切实提高内部权力的监督水平[5]。第二，国有企业需要建立战略化的审计理念，将审计工作和企业的发展战略相互结合，保证审计发展和企业发展之间的同步性。例如，企业需要结合战略目标来制定审计工作目标，分别制定长期目标和短期目标。第三，企业要制定科学的决策机制，减少决策风险的发生。例如，在进行重大项目决策、重大人事任免时，需要采用集体决策的方式，保证决策的科学性和合理性，减少运行管理问题的发生。最后，企业要建立完善的财务管理制度，特别是做好资金收支管理，切实做好资金收入的管理和分配，做好资金支出的跟踪管控，切实提高企业资金的管控水平，也可以为审计工作提供全面有效的数据。

4.加强审计的信息化建设

新时期背景下，国有企业要强化审计效果，需要做好审计的信息化建设工作，全面提高审计的信息化水平，提高审计效率和质量。第一，国有企业应当做好先进系统的引进和使用，保证审计工作的有效运行。例如，国有企业需要加强对电算化系统的引进，借助电算化系统来实现财务工作和审计工作的统一处理。第二，国有企业需要进一步优化审计工作流程，结合信息化的建设要求，进一步简化审计流程，规范审计措施，保证审计的规范性和有效性。

五、国企审计工作的实施对策

1.加强完善审计监督机制

在开展审计工作时，国有企业需要完善现有的审计监督机制，制定完善的内部和外部审计机制。第一，企业需要建立完善的内部审计机制，保证内部审计工作的独立性开展。在制定内部审计工作时，应当和企业的其他经营管理内容进行相结合，例如加强审计和经济工作、风险管理工作进行结合，借此来优化内部审计工作机制。第二，企业需要完善外部审计机制，加强内部审计和外部审计之间的协同性。国企需要结合内部审计的实施现状以及要求来完善外部审计制度，明确外部审计的工作作用和要求，进而完善外部审计的制度内容，充分发挥出外部审计的重要价值。无论是在建设内部审计机制还是外部审计机制，需要明确审计的范围、程序以及报告，才能为审计工作提供可靠的依据。

2.进一步拓展审计范围

为了保证审计的全面性，国有企业需要进一步拓展审计的范围，对企业所有的经济活动进行全面的检查和监督，保证企业经营运行的合法性和规范性，为国有企业的改革发展提供良好的内部环境。第一，国企需要做好财务审计工作，对所有的财务工作环节进行审计，保证财务数据的真实性和可靠性，减少财务风险的发生。第二，国企需要做好运营管理的审计工作，对各个运行环节进行全面的监督和管理。例如，审计人员需要检查监督生产管理、人力资源管理、资产管理等，及时发现企业经营存在的问题，并提出具体针对性的改进建议。第三，国企需要做好绩效管理的审计工作，保证绩效考核的公平性和公正性，更好地发挥出绩效考核的激励作用。例如，审计人员需要对绩效考核实施过程、绩效目标的完成情况进行全面审计，为企业的经营优化提供重要参考。第四，国企需要做好风险管理的审计工作，对整个风险管控过程进行全面的检查监督，保证风险管控效果。例如，审计人员需要对风险的识别、预估、控制以及预防等多个环节进行检查审计，及时发现存在的问题，并督促改正。最后，国企需要做好内部控制的审计工作，对内部控制工作的运行情况进行全面的监督，及时发现企业内部管理的薄弱环节以及存在问题，并优化相关的制度和管理措施，切实提高企业的内部管理水平。

3.加强对审计技术的创新运用

加强对先进技术的运用，有利于提高审计的效率和质量，因此国有企业需要做好审计技术的创新运用。第一，审计人员需要形成先进的审计意识，认识到先进审计技术和方法在提升审计工作效率中的重要性，积极做好传统审计工作模式的改革和优化，加强对现代化审计模式的运用。第二，国有企业应当建立智能化的审计平台，推动审计工作的智能化发展。例如，通过智能化平台，能够实时获取各个类型的审计数据，保证审计的时效性。第三，审计人员需要加强大数据技术在审计工作中的运用，深入挖掘各个部门的审计数据，从中分析企业经营运行存在的问题和风险点，并制定规避和解决措施。第四，审计人员应当加强对信息化审计手段的学习和应用，实现审计工作的自动化发展，减少人为失误的发生。最后，审计人员要做好整改工作，针对发现的审计问题，要及时整改，才能不断地完善审计体系，提高审计质量。

4.加强对审计结果的有效利用

要将审计的作用全面地发挥出来，国企应当加强对审计结果的有效利用，结合审计结果来优化现有的管理决策。第一，国有企业应当做好审计结果的深入分析，从中发现企业经营存在的问题，了解经营存在的风险点，并制定针对性的应对措施，减少发展风险的发生。第二，国有企业要做好审计结果的公开工作，保证审计工作的透明性，加强广大职工对审计工作的监督，进而更好地审计结果的可信任度，增强公众对企业的认可和信任，有效地提升企业的核心竞争力。第三，国有企业需要做好审计整改工作。针对审计结果中提出的问题，问题部门要及时落实整改工作，审计人员要做好整改跟踪督查，保证经营问题得到及时的解决。第四，国有企业需要发挥出审计结果在决策管理中的作用，提高决策的科学性。例如，针对审计结果中提出的投资问题，应当做好投资规划的调整，减少投资风险，保证企业资金的安全性。最后，加强审计结果的长效运用，加强审计结果和绩效制度之间的结合，参考审计结果来开展各个部门的绩效考核工作，并和员工的绩效奖励、晋升等相挂钩，进一步激发出员工的工作积极性。

综上所述，目前我国国有企业在经营运行中，还存在着发展风险多、内部控制水平低等问题，限制了国企的深化改革。因此，国有企业应当落实好审计工作，进一步提高企业的内控水平，减少企业运行风险的发生，更好地保证国有企业的健康持续发展。在开展审计工作，企业需要做好审计人才的培养，做好审计机制的优化，促进审计的信息化发展等，才能更好地保证审计质量，更好地发挥出审计的职能作用，进而促进企业的高质量发展。

参考文献：

[1]高鹏.国有企业经济运行中的问题及对策分析[J].中外企业家,2020(17):82.

[2]崔超.国有企业市场化经营管理问题探析与解决措施[J].现代企业,2023(11):63-65.

[3]柯虹羽.国有企业内部审计与风险管理问题研究[J].中国科技投资,2024(14):94-96.

[4]孙雅艳.大数据环境下国有企业审计方法研究[J].今日财富,2024(13):110-112.

[5]赵敏.论析审计工作对国有企业经济效益的影响[J].中国管理信息化,2024,27(9): 20-22.