卢燕冰¹  李春凤¹  吴苏里江²  周璐³  蒋雪琴³

1. 广州大学经济与统计学院  广东广州  510006

2. 珠海格力电器股份有限公司  广东珠海  519070

3. 广州大学管理学院  广东广州   511442

摘要：近年来跨境出口电子商务企业（后文简称跨境出口电商）蓬勃发展，但其外汇结算事项却成为了瓶颈，现有模式是依托政府指定的第三方收结汇公司进行审核后办理，这就使跨境出口电商承受了较大的资金压力，而区块链技术在验证各节点真实性的方面具有很强的优势，本文具此提出在现有收结汇模式中嵌入区块链技术，并给出了相关操作步骤，以解决收结汇难、慢的问题，进一步强化政府监管力度，促进跨境出口电商行业的稳步提升。

关键词：区块链；跨境出口电商；收汇结汇

一、研究背景

（一）疫情下跨境电子商务企业贸易优势呈现

随着经济的发展和全球化的进程，跨境电子商务企业（后文简称跨境电商）行业的规模迅速扩大，据海关统计，自2017年以来，我国跨境电商规模在5年内增长了近10倍，2021年进出口额达到1.98万亿元人民币，同比增长15%。跨境电商能够突破空间限制，促进供需双方的信息交流，减少信息的不对称，为我国的对外贸易提供了新的发展机遇。作为一种新兴的贸易形态，2020年在新冠疫情的冲击下跨境电商的优势得到放大跨境电商在疫情期间凭借其独特的优势得到飞速发展，同时也成为外贸的重要力量，这激发了作者对国内跨境电商制度安排的研究兴趣。

（二）跨境出口电商以第三方公司进行收结汇问题凸显

跨境出口电商作为新兴的贸易方式，2013年至今仅实现了个人和个体工商户的自行收结汇业务，其他跨境出口电商按照交由政府指定第三方公司收结汇的模式。第三方公司根据跨境出口电商的众多的销售订单核对后进行收结汇，这将政府平台上整合起来的跨境出口电商的物流、信息流、资金流、税务流（以下简称“四流”）在这个环节上割裂开来，增加了资金流转的时间和环节，加大了企业资金成本，在疫情等不确定因素下，对跨境出口电商的影响尤为突出。

（三）区块链技术在跨境电商行业的应用探索

区块链的核心价值是通过程序算法，建立一个公开透明的规则，以此为基础建立一个信任网络，确保点与点之间的信任与交易安全，实现复杂网络环境下的可信任信息的交互难题，区块链技术在金融、法律、个人信息、政府服务及存证方面有良好的应用前景，但区块链在应用中仍有一些技术尚待解决，比如去中心化以及不可篡改跟实际对冲等需求存在矛盾，那么设想利用区块链技术来解决跨境出口电商收结汇环节中由第三方公司进行核实造成的“四流”割裂问题，由此缩短跨境出口电商收款时间和降低运营成本，加强政府的监管。

二、文献综述

（一）国家制定的跨境电商战略发展格局

为促进创新和规范行业的发展，以推动跨境电商规模持续快速增长，2015年来，国务院已先分四批设立59个跨境电子商务综合试验区（以下简称综试区），2020年4月7日，国务院决定新设46个综试区，加上已经批准的59个，全国将有105个综试区，已经覆盖了30个省、市、自治区，形成了陆海内外联动，东西双向互济的发展格局，这些综试区将继续通过开展先行先试，并适用跨境电商零售出口税收、零售进口监管等政策措施。

自2015年建立综试区以来，105个综试区的主要发展方向还是以B2B为主，出口和B2B的模式占到综试区跨境电商交易额的70%，重点在技术标准、业务流程、监管模式和信息化建设等方面开展先行先试。从杭州综试区开始建立了“六体系两平台”，“六体系”主要是信息共享、金融服务、智能物流、电商诚信、统计监测和风险防控六大体系。“两平台”是线上综合服务平台和线下产业园区，这形成了12方面36项成熟的经验做法，已经面向全国复制推广。全国综试区纷纷出台关、检、税、汇的便利化措施，如采用“简化归类和清单验放”，提高支付机构跨境外汇支付单笔交易限额，简化小微跨境电商货物贸易收支手续，优先增设国际邮件互换局等便利化措施。杭州综试区设立信保资金池，与阿里巴巴联合共建信用保障资金池，300家杭州跨境电商B2B企业得到19亿美元信用保险额度，政府为企业网上交易做信用背书。但是，综试区之间的运行绩效存在较大差距。杭州、深圳、上海、广州和义乌跨境电商发展处于第一梯队,且摇摇领先于第二梯队的苏州、郑州、厦门、青岛、大连、宁波和成都,与东北地区的沈阳和长春之间更是存在巨大的鸿沟。

（二）跨境电商外汇资金相关管理制度

随着跨境电商的规模越来越大，资金流通越来越频繁，资金管理方面的问题也越来越多。在交易主体市场准入问题上，由于跨境电商支付业务能够突破时空，一旦交易主体缺乏足够的资金实力或者出现违规经营等问题，便会引发客户外汇资金风险。跨境出口电商通过外汇管理局发放牌照的第三方公司进行结算，这在支付机构外汇管理与监督职责的问题上存在支付机构既充当外汇管理政策的执行者和监督者，同时又为跨境电商主体充当支付清算组织，一方面影响了跨境电商的效率，另一方面在职能归属上存在分歧，而且我国尚未对此类跨境外汇收支服务进行管理与职能定位。在此背景下，国家积极探索跨境电商的金融服务。2013年7月的市场采购贸易方式改革到9月17日公布的金改方案，促成了义乌是全国唯一的个人跨境贸易人民币结算试点城市，突破了个人每年5万美金的限制，并施行极低手续费进一步帮助个体工商户进行自行结汇。2018年我国全年银行结售汇金额18916亿美元，而义乌仅作为一个县级市全年结售汇金额就接近200亿美元，但目前国内跨境电商企业结汇的主流方式仍然是通过义乌与香港的银行办理结汇业务。2018年中国电子商务报告显示，自2013年国家发放首批17张跨境支付牌照以来，我国拥有跨境支付资格的平台数量仍然难于满足已有规模。由此可以看出，国家对于跨境电商是一直都在在关注的，并且也做出了相应的政策调整。但是目前跨境出口电商企业发展过程中仍然出现结汇难、成本高、风险高等问题，为这些企业尤其是中小企业保驾护航的政策仍有待进一步研究。

（三）跨境电商结合区块链相关问题的理论探索

本文针对区块链技术应用于跨境电商相关问题的文献进行了梳理，发现学者们一致认为区块链技术的不可篡改等技术特点解决了跨境电商诸环节中的信任问题，能促进六大体系和两大平台的完善，这对降低跨境电商企业的成本、提升相关各方工作效率的作用非常明显。

王超等（2018）提出根据区块链技术的去中心化、共识机制、安全可信任等特点，构建基于区块链的跨境电商贸易链，确保点与点之间的信任与交易安全；基于区块链技术公开透明、共识机制的特征，构建基于区块链的联盟链，将海关、税务、国检等职能部门紧密联系起来，简化流程、打破信息壁垒，实现与跨境电商平台的无缝对接并进行全面有效的监管，促进跨境电商的发展。

丁宝根等（2020）认为区块链技术能够推动跨境电商实现“以客户为中心”的低成本、高效率的发展。基于区块链技术构建包括感知层、网络层、区块数据库和应用层四个系统结构的跨境物流管理系统。在应用层实现交易主体、监管部门与平台间点对点的信息查询并做出相关决策，能够保障跨境电商健康、快速的发展。

于越、刘昕昊（2021）提出区块链技术在外汇管理中具有提高自主创新能力和优化外汇监管效力的重要意义。一方面有利于相关部门实现穿透式监管，另一方面能够为企业风险评级提供可靠依据。此外，依托区块链平台数据共享、数据核验功能核验数据的准确性并减少业务办理所需的审核要件。

殷明、徐晓俊（2022）指出我国多数中小跨境电商和大型跨境电商企业分别偏好采用商业速递和海外仓储两种物流模式，商业速递没有打通跨境物流中的每个节点，海外仓储则可能因为市场误判而导致大量库存积压。区块链技术能够实现卖家、海关机构、国内外第三方物流机构等主体进行多环节参与，通过给区块链中的多方主体提供访问权限，能够查询物流信息并进行相关责任认定。在清关过程中，区块链技术对智能合约进行预先设定和编程，能够实现跨境物流预先处理和快速通关，并按法律法规的要求自动扣除关税。

一部分学者研究跨境支付的问题和现状，并将区块链和跨境支付问题结合起来，认为区块链可以提高审核效率，提高政府对外汇的监管，有利于跨境电商行业的健康发展。

王川（2016）提到电子商务业务大的主体多为生产型企业和个人，其收结汇业务大多是通过非正常渠道办理。其中一种就是通过支付机构离岸账户变相结汇。服务商先在香港等地区注册一个离岸账户，按一定汇率定期将外汇结成人民币支付给客户。作者进一步提出了支付机构必须在境内银行开立外汇备付金账户并出台相应的操作规程，进一步细化业务办理的法规依据、审核材料、审核原则、办结时限和授权范围等。

巴洁如（2017）研究发现区块链技术在跨境支付领域的应用中存在一定的潜在效应,显著提高交易速度、有效降低交易成本和为客户身份识别提供了全新的思路。并将其发展分为三个阶段:初级阶段在非银行系统间的账户转账、支付、汇款、外币线上跨境汇兑等第三方支付交易领域;中级阶段在互联网上建立标准化智能合约应用于金融资产方面;高级阶段才是可以运用于现实世界中的交易系统。

刘聪贤（2018）提出区块链支付有利于降低跨境电商资金风险以及满足其对支付清算服务的便捷性需求，该技术的基础便是去中心化，即交易双方无需依赖一个中央系统来完成资金的清算和存储，有效降低交易成本。区块链支付在功能上看类似于Google wallet、支付宝钱包，但由于其建立在去中心化的P2P信用基础之上，超出了国家和地域的局限，在全球互联网市场上，能够发挥出传统金融机构无法替代的高效率、低成本的价值传递作用。

李海波（2019）认为区块链技术能够化解我国跨境电商目前主要面临的跨境物流物流、跨境支付和产品品控等难题。文中指出区块链技术能够运用到物流领域从而实现全过程监控，有助于解决物流成本高、运输时间长和货物毁损赔偿责任认定难等问题；其次，在跨境支付方面，依靠区块链技术消除中间层及代理能够降低支付成本，建立可信任的交易体系和统一的数字货币有利提高交易效率。

焦良（2020）构建了“跨境物流+跨境支付结算+商品品控”在支付结算方面，消减中间各层级带来的多余成本，设计通用数字货币体系解决跨境支付中的币种转换问题。

翟超颖（2021）认为区块链能够通过赋能跨境支付以智能化合约代替纸质合同、汇款单据等方面提高支付效率。借此不仅能够为企业资本项目业务办理提高效率、降低成本，而且能够减轻经办银行审核单据、验证票据真伪的压力，降低操作风险，进一步提高银行的展业能力。此外，依托区块链技术还能实现资本项目穿透式管理，提高监管力度及效率。

鲁婕（2021）提出将区块链技术应用于外汇管理工作中，能够节省进行校验、核对的人力和时间，有助于银行审核真实性、把控风险，并且在可减少纸质材料的打印与报送的同时能够通过线上办理的方式帮助银行简化现场验证的复杂流程。此外，区块链技术能够满足全程留痕、可追溯的监管需求，能将涉及外汇监管的部门、办理业务的银行、企业等多方纳入有关平台中，各监管部门、相关部门可通过平台随时调取相关业务数据更好地进行监管、验证分析，更有效的履行监管职责、提升监管效率、降低监管成本。

梅傲、李海燕（2022）中提到区块链能够有效解决跨境电商存在的跨境物流、跨境支付等突出问题。文中提出将区块链技术运用到清关程序中，会大大提高海关的工作效率并且可以真正的实现无纸化线上操作。对于政府来说，可以省去人工审核这一程序，对于商家和消费者而言，技术的应用使得效率大大提高，节省的时间可以使消费者的体验好感上升并且有利于商家快速回笼资本。

综观区块链技术在跨境电商中的应用，无论是从国家制定的跨境电商规划层面还是外汇管理层面都具有非常强的实践作用，可以解决现有第三方公司收结汇效率低下，资金周转慢的痛点问题，但是还没有相关文献指出区块链如何实现跨境出口电商收结汇的具体思路和操作步骤，本文将从这个角度进行探讨。

三、区块链技术完善跨境出口电商收结汇监管的步骤

本文根据国家对于跨境电商行业的安排部署，以及现实跨境贸易中由第三方公司进行收结汇所带来的成本和效率问题，应用区块链技术的去中心化、透明化、智能合约、可追溯性等特点，在区块链技术的逐渐应用阶段，将区块链技术的公有链、私有链、联盟链结合运用，来进行“四流合一”，解决跨境出口电商的收结汇监管问题。

依据区块链的基本概念，每一个‘区块’就是一个信息块, 代表了交易活动, ‘链’则是众多信息块相连接的规则, 区块链就是由众多信息块通过链条所组成的信息数据库。 本文基于跨境电商的背景，以跨境出口电商的交易活动为区块，将交易的各参与方（买方、卖方、第三方收结汇公司）嵌入贸易链，再将贸易链嵌入联盟链中，从而保证海关、税务等相关部门进行监管，解决四流合一的问题，并形成对六大体系两大平台的呼应。

首先建立跨境电商的贸易链。本文以跨境出口电商B2B为例，设立区块链下的贸易链，按以下步骤实现交易：国内卖方构建卖方交易平台，国外买家建构一个买方交易平台；将跨境出口电商交易活动的相关第三方收结汇公司、开户银行、供货商、运输方、仓储方、代理通关公司、买方开户银行或代理结算公司等组织或公司组成一个贸易链，买卖双方将所有的交易平台接入该系统，作为该系统的节点；卖方将自己的货物、买方将自身的货币资产在贸易链中进行验证；买方在交易平台跟卖方进行交易，相关交易在贸易链中进行传播；买卖双方将收到的交易信息纳入为一个区块，并在自己的区块中进行证明交易信息是否真实性的工作，并在贸易链上进行广播；进行买卖双方认可交易有效性的验证；至此，该交易活动区块链接到上一区块尾部，区块链延伸出另一个区块；下一交易循环往复。这样，国内卖家在生产、运输、仓储、通关、电商平台等节点生成了智能合约，卖家和买家之间交易形成的交易区块，囊括了第三方收结汇公司、开户银行等相关公司，在消费者确认收货后支付货款也会形成交易区块。区块与区块连接，因其不易篡改的特点，第三方收结汇公司不用再像现在的管理模式进行追溯核对，就能比较容易地通过区块链技术进行交易活动真实性的溯源，然后将货款拨付给卖家开户银行，该交易活动及时收货收款，这样既保障买方货币资产的安全性，也保证了商家资金的效率性。

其次建立跨境出口电商的联盟链。仍然以跨境出口电商B2B为例，上述贸易链中的卖家甲或者其代理通关公司申报出口一批货物，相关职能部门按照以下步骤进行监管：检验检疫、海关、税务机关等部门建立起联盟链并分别作为联盟链的节点，前述贸易链也作为该联盟链的节点；上述卖家甲如果已经加入了贸易链，那么在贸易链上进行的每一笔跨境交易的货物、资金信息将自动导入到联盟链中；检验检疫、海关、税务等部门完成在货物放关前的监管任务，而这些信息将实时反映到贸易链中，并传播到各个节点；上述职能部门在自己的联盟链区块中找寻证明该监管信息真实性的工作，并进行广播；所有参与联盟链的职能部门找出了交易活动的真实性并进行盖戳（即认同），提升了交易活动的有效性；货物由此出关放行；所有职能部门在货物出关后进行需要进行的检查任务，并在所有节点中寻找证明真实性的工作，并进行广播；所有节点都验证了该工作的有效性；至此，该联盟链的管理区块链接到上一区块尾部，区块链延伸出另一个区块；下一监管活动循环往复。从联盟链的角度来看，第三方收结汇公司是嵌入其中的，从区块链中获得此单交易的信息，资金的流转通过第三方收结汇公司实现，在智能合约下，相关职能部门能验证出：国外买家将款项汇入国内卖家的代理收结汇公司，当确认收货后，合约履行，款项进行外汇兑换将进入卖家的开户行账户。由于跨境出口电商资金流动金额小、频次高的特点，如果在区块链技术及基础设施完备，在智能合约、不可篡改的特点下，所有资金信息将会上链传播，自动进行资金的收结汇，能够确保交易的真实可靠，利于政府进行外汇监管。

最后利用区块链的共识机制。跨境出口电商的收结汇安全性在联盟链中得到印证，那么随着区块链电子发票的应用可实现发票流与资金流 “二流合一” ，交易即开票，开票方、采购方、监管方均可通过电子方式接入系统，形成可査、可信、可追溯的发票生态体系，显著降低各参与方成本。利用区块链智能合约“预先设定规则、自主自动运行”的机制，可以使相关职能机关有效实现客观准确的风险等级排序，进而提升风险应对工作的针对性和效率，建立起税务、工商、银行、财政、海关等各相关部门的公有链，实现私有链和公有链的连接，相关部门依据权限进行接入，使卖家的货物即资金流向、信息变更等信息实现及吋告知、共享，形成立体防控体系，从而最终实现跨境出口电商的的风险预警防范体系。

总之，区块链技术对于解决当下跨境出口电商因为核对信息真实性所造成收结汇成本高、时效差的问题有巨大的技术优势，并可以以此为依托优化和提升相关部门对跨境出口电商的监管水平，未来可以更进一步研究去除第三方收结汇公司这一节点的可行性，希望更有利于触发跨境电商行业的健康发展。

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