财会研究

新质生产力背景下企业财务风险管理体系构建

2024-09-02 18:10 来源：www.xdsyzzs.com 发布：现代商业阅读：次

陈佩瑶耿晓媛
（黑龙江八一农垦大学经济管理学院，黑龙江大庆163319）

摘要：新质生产力是时代发展的必由之路，同时它也给企业带来了新的风险与挑战。在新质生产力的冲击下，传统的财务风险管理体系不能更好的满足企业的发展。构建合理的财务风险管理体系成了企业发展新质生产力的当务之急。大数据时代下，利用区块链、云计算等新兴技术，结合新质生产力的发展路径，构建企业财务风险管理体系，为企业提供参考建议，推动企业高质量发展。

关键词：新质生产力；财务风险；大数据

一、引言

2023年9月，习总书记在推动东北全面振兴座谈会上强调，“积极培育新能源、新材料、先进制造、电子信息等战略性新兴产业，积极培育未来产业，加快形成新质生产力，增强发展新动能”^[1]。在次年1月，习总书记在中共中央政治局第十一次集体学习时指出：加快发展新质生产力，扎实推进高质量发展^[2]。新质生产力的提出，是习总书记基于我国现阶段的经济形势以及未来的战略部署，不断推动马克思主义政治经济学在我国的社会实践，创造性地提出了不同于传统生产力的新概念。在现有文献研究中，大多数学者主要侧重于新质生产力的内涵概念、形成路径和时代意义等方面的研究。但是，对于企业在新质生产力发展进程中所遇到的风险与挑战，文献研究较少，仅有的几篇文献也只是提及了要构建风险防范体系。因此，本文从新质生产力的发展路径出发，构建企业财务风险管理体系，提高企业的风险防范意识和能力，促进企业新质生产力的发展。

二、理论分析

1.新质生产力

2024年1月，习总书记在中共中央政治局第十一次集中学习时指出：“新质生产力是创新起主导作用，有高科技、高效能、高质量特征，符合新发展理念的先进生产力质态。”^[2]。依据习总书记对新质生产力的描述，一些学者从政治经济学视角探究其概念内涵，指出新质生产力是以科技创新为主导、实现关键性颠覆性技术突破而产生的生产力^[3]。而一些学者以马克思主义政治经济学为基础，提出新质生产力在结果、要素、要素组合、产业形态、保障等多维度的内涵^[4]。

新质生产力是由单个或多个科技创新，结合其“新质”生产要素，从而引起关键性颠覆性的突破而产生的生产力。其中，“新质”生产要素主要包含“高素质”劳动者、“新介质”劳动资料和“新料质”劳动对象三大要素^[5]。生产力是社会发展过程中的前进动力，是社会进步的标签，新质生产力是传统生产力质的转变。但在新质生产力的发展过程中，必然会要求企业在经营、投资、筹资等方面的变化,这也势必会增加企业经营中的不确定性，那么，如何构建财务风险管理体系就成了新质生产力发展路径中的关键因素。

2.财务风险

新质生产力的提出是结合现行经济形势所提出的一个创新性的概念，而现如今的经济模式是具有全球化、智能化、数字化、网络化、绿色化和高科技等特征的大数据时代。企业发展新质生产力所面临的财务风险将受到时代的影响，具有涉及范围广、毁灭性强以及复杂化等特征。大数据时代下，企业为了适应周围环境的变化，其发展形式也在不断的创新与改变，如：在线教育、平台经济、共享经济、无人经济、新个体经济（微商电商、网络直播等）、微经济（微应用、微产品）等，这使得财务风险的类型更为多样，财务风险诱因也会随之改变。随着财务风险的不断变化，原有的财务风险管理体系也将失效。大数据和新质生产力背景的双重作用下，使得企业在发展新质生产力过程中构建的财务风险管理体系的作业量更大、更为复杂。

3.新质生产力的发展路径

新质生产力是时代发展的必由之路，明确新质生产力的发展路径，推动国家高质量发展。现有文章对于新质生产力发展路径的描述，主要有两方面：单一视角和多视角。单一视角下，有从扩张新质生产要素、提高新质生产要素效率、优化配置新质生产要素与其他要素等生产要素视角寻找其增长路径，也有的将创新、协调、绿色、开放和共享的发展理念融入其发展路径中。侯冠宇等人从习总书记第一次提出新质生产力的东北振兴大背景下，寻求其现实路径^[6]。多视角下的发展路径是由习总书记所提出的，他指出要从科技创新、绿色发展、深化改革和畅通教育、科技、人才的良性循环等多个视角发展新质生产力。因此，结合前人的研究和当今时代特征，本文将新质生产力的发展路径归纳为四大方面：推进高水平科技自立自强、构建高端人才管理体系、实施高效绿色供应链管理和完善高效率内部控制体系。

（1）推进高水平科技自立自强

习总书记在中共中央政治局第十一次集体学习时强调：“科技创新能够催生新产业、新模式、新动能，是发展新质生产力的核心要素”^[2]。在面对当前复杂动荡的国际局势，企业通过加大研发投入积极适应国际经贸竞争。图1中数据表明，2023年，在受到国际经贸竞争影响的企业专利权人中，有74.9%通过加大研发投入应对，有54.4%通过加强政策合规性应对。面对国际贸易竞争，大部分的企业都决定采用加大投入研发力度，进行原创性科技发展，实现科技自立自强。要想实现新质生产力，就要以国家战略为导向，积蓄企业全部力量，实现原创性科技发展，突破国外科技封锁线，打赢核心技术攻坚战，推动高质量发展。

图1 我国企业受到国际经贸竞争影响后的应对措施

（2）构建高端人才管理体系

新质生产力依靠科技，科技的发展依托于企业人才，企业人才的引入又离不开企业的政策。建设高水平人才管理体系是企业发展新质生产力的后备推动力。本文将人才管理体系分为人才引进、人才定位、保留人才和人才流通。人才引进是指企业是否有能力引入高学历、高素质人才；人才定位是指引入人才后，企业是否能够妥善地利用好人才，将其安排在合理的岗位上；保留人才是指企业是否可以留住人才；人才流通是指人才在企业内部如何进行合理的岗位流动。

（3）实施高效绿色供应链管理

实施高效绿色的供应链管理可以有效保障新质生产力的发展。企业管理“新质”生产要素主要依靠高效的供应链，而新质生产力的发展需要“新质”生产要素的辅助。新质生产力本身就是绿色生产^[2]。因此，在发展新质生产力的过程中，不仅要求企业构建高效的供应链管理体系，还要求构建绿色、低碳、低能耗的供应链管理体系。

（4）构建完善的内部控制体系

新质生产力的发展离不开企业内部的运营，而维持企业内部运营的安全性，离不开企业完善的内部控制管理体系。内部控制体系的完善不仅能够确保企业运营情况的合规性、有效性和透明性，还能为企业在发展新质生产力时提供更有力的经济支持。企业应充分利用大数据技术、人工智能、云计算等新兴技术，实现信息的全面监控和实时跟踪，构建出全面、准确且高效的内部控制体系，提升企业内部信息流通的速度和准确性，为企业发展新质生产力提供一个健康的内部环境。

4.新质生产力影响财务风险的路径

新质生产力的运行引起企业内外环境的变化，企业要根据变化趋势进行结构和战略的调整，从而影响企业财务风险。在新质生产力的运行过程中，要素系统处于运行的输入端，产业系统处于输出端，而技术系统充当传导中介的作用^[7]。新质生产力影响财务风险的路径如图2所示。

大数据背景下，文章将结合新质生产力的概念及发展路径，将区块链、云计算和人工智能等新兴技术作为切入点，为企业构建财务风险管理体系提供参考建议。

图2 新质生产力影响财务风险路径

三、财务风险管理体系

新质生产力背景下，生产、科技和产业结构的变化升级，都将带给企业深层次且广泛性的改革。那么，构建一套适宜的财务风险管理体系是企业发展新质生产力的关键。国内研究主要是从行业视角来构建框架，以此来满足行业要求，促进行业发展。张继德、郑丽娜等人研究了集团内财务风险管理体系的构建，将其分为了管理目标、责任主体、程序方法、保障体系和管理基础五个要素^[8]；张银平学者则是搭建了房地产企业的财务管理体系，包括三个模块，即财务风险的识别、财务风险的评估、财务风险的管理^[9]；在大数据时代下，周子涵等人将财务风险管理体系同数字化转型相结合，提出了要构建风险识别、风险评估与分析、风险应对和文化建设^[10]。本文将企业财务风险管理体系分为风险识别、风险分析、风险应对和风险预警。

1.风险识别

在风险管理过程中，风险分析和风险应对的前提是要准确识别风险类型和内容，这样才能有效分析和作出应对措施。而传统的风险识别方法较单一、传导机制清晰，通常使用财务报表分析法、比率分析法、现金流量分析法等方法进行识别。而在当今时代下，企业所面临的财务风险呈现出日益普遍化、复杂化和易传播的特点。在新质生产力的背景下，企业的财务风险也带有新质生产力的特点，创新性、绿色性和变化性。在双重背景下，传统的财务风险识别体系已不堪重负，传统的风险识别方法已难以适应企业财务风险的新形态。企业应进行技术创新，采用区块链、云计算等新兴技术，来构建财务风险识别系统。具体而言，区块链具有不可篡改、透明、安全等特征，通过将区块链技术运用在财务风险识别中，能够降低各类信息的不对称性，使得识别系统加安全、高效。云计算技术则是为企业提供了更具灵活性、扩展性的存储方式，嵌入到生产过程中能够实时分析与监测数据，有利于提高风险识别的效率。企业应充分利用区块链、云计算等新兴技术，运用关键词进行海量检索，锁定企业存在的风险类型，搭建一个安全、稳定且高效的风险识别系统。

2.风险分析

风险分析是风险管理流程中不可或缺的部分，它是对可能影响新质生产力发展的潜在风险的分析和评估。这个过程包括收集信息以及分析信息，从而确定风险的可能性和危险性。风险分析分为两个阶段：分析企业发展中可能存在的风险点，以及确定风险点的潜在危险性。对于风险点的分析，企业一般采用定量分析的方法进行分析，以流动比率、速度比率、资产负债率、销售利润率、总资产周转率、应收账款周转率和市盈率等为主的财务指标分析方法也有国家政策、公司声誉等定性分析方法。在确定风险点存在的危险性时，企业要根据成本效益原则分析其产生的原因，带来的后果和产生的影响。但是，在新质生产力和大数据的双重背景下，传统的财务风险分析方法已经失效，构建新的财务风险分析方法是企业发展新质生产力的重要保障。本文将在传统的财务风险分析方法的基础上进行修改和调整。

一是构建有效的财务风险指标体系。企业应结合“新质”生产要素，重新制定财务风险指标。将企业的财务风险划分为偿债、盈利、营运、发展能力和现金流量等风险，并针对新质生产力的发展路径，对其进行了修改与补充。除了常见的指标，根据新质生产力的概念，财务指标应包括以下四方面：劳动力、劳动资料和劳动对象，以及新质生产力的核心要素—科技创新。劳动力是指员工，与传统生产力相比，新质生产力所需要的人才是知识型、技能型、创新型；新质生产力中的“新介质”劳动资料，是指具有高端、精密、先进的设备；“新质”生产要素里面的“新料质”劳动对象，包含传统的材料之外，还包含新发现的自然物以及数据等非物质生产要素。基于新质生产力的概念，对财务风险指标进行补充，如图3所示。

图3 新质生产力下新的财务指标

二是引入大数据技术，构建风险防控机制。运用大数据技术，对企业的历史数据和同行业数据进行深入分析，获得企业可能出现财务风险的可能性和危害性。首先，根据企业的历史数据以及同行业数据，将企业潜在的财务风险作为输入值，不断更新采集财务风险的相关信息，其次，结合新质生产力的发展路径，以科技创新、人才体系、供应链管理、内部控制和财务管理为影响因素，分主次和轻重缓急来对风险进行评分。最终，将财务风险的评分值作为输出值，形成风险清单。在风险清单上，按照评分值从低到高进行风险隐患排名。风险隐患越靠前，表明财务风险的危害性、重要性、紧迫性就越高。

3.风险应对

风险应对是风险管理中的关键一环，通过风险识别与风险分析后，得出企业可能出现的风险以及风险的危害程度，企业下一步的做法就是如何应对风险。常规的风险应对方法，包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承担。依据风险在风险清单上的排名，首先确定企业是否可以采取措施来规避风险，如：变更合作条件、拒绝合作等。若风险已经不可逆，无法规避时，企业可以通过购买保险、业务外包等措施转移给保险公司和其他企业。在上述两种方法都无法执行时，企业便只能运用成本效益原则，判断企业的可接受程度，对财务风险带来的损失进行降低，有两种措施：在损失发生前购买套期保值、金融衍生品等诸多金融产品降低风险带来的损失；企业发生损失后，需要采取措施进行弥补，如：加大生产力，提高利润。最后一种风险应对措施便是风险承担（接受风险），一些风险是人无法改变的，如金融危机、自然灾害和经济萧条等，企业只能被动承受。面对此种风险，企业可以采取以下两种措施：一种是提前预警，做好充分准备；第二种是立刻抛售，保全企业。企业管理者应遵循企业具体情况，再结合上述的四种风险应对措施，以风险应对清单作为编制依据，着手制定面向各类型风险隐患的应对方案。

4.风险预警

风险预警是指运用风险管理的相关理论和方法，对上述的风险识别、风险分析和风险应对进行的一系列的总结和分析，从而预警企业潜在的风险因子，以便企业防范规避风险。风险预警模型包括静态分析和动态分析。财务人员应从市场、科技创新、人才管理、成本等因素入手，引入先进的数字处理技术，结合动态分析模型，构建财务风险预警模型。在潜在的财务风险转化为实际损失之前，该机制旨在向企业管理层发出警示，并促使其采取必要的预防措施，以规避可能的经济损失。

四、启示与建议

1.利用新兴技术，构建新型财务风险管理体系

大数据背景下，人工智能、区块链和云计算等新兴技术的出现，引领着企业经营活动的改变，供应链柔性和财务智能化不断增强，同时，也改变财务风险管理的面貌。在新兴技术的支撑下，以关键词为检索对象，进行高效、快捷的企业财务风险的识别，对照风险清单，进行风险控制。人工智能可以用于模式识别和异常检测，帮助企业快速识别潜在的财务风险。区块链提供一个不可篡改、透明化的风险管理环境。通过云计算，将大量资源集中管理和调度，实现资源共享，为企业提供一个更加高效、灵活的财务风险管理体系。云服务器通常提供高级的安全保障，帮助企业保护敏感财务信息。企业利用大数据技术，企业可以分析海量的财务数据，发现风险因素之间的关联性，从而制定更有效的风险管理策略。