姚娟仙    绿城物业服务集团有限公司

摘要：如果把一个企业集团比喻成一个鲜活的个体，那么经济利益是它的“粮食”，流动资金就是它的“血液”，财务计划的管控则是它的“心脏”。所以只有通过对企业集团年度财务计划实施进行严格管控，才能更好的保障企业集团的经济利益和资金的合理分配以及使用。然而，当今社会，在市场经济体制并不够成熟的情况下，企业集团财务计划管控有着很大且复杂的问题，如何对企业集团财务计划实施过程进行严格管控，在当今社会具有很重大的意义。

关键词：企业集团；财务计划；财务计划管控；财务计划管控方法；

 从20世纪经济快速发展以来，市场经济逐渐完善，各种形态的企业开始慢慢成长直至中国市场经济呈现百花齐放的状态，而企业集团是随着企业成长过程中慢慢达到的一种高阶段形态。经过几十年的不断发展，已经成为我国社会主义经济建设中很重要的一部分，当然，每一种事物的存在都有着它固有的问题，也会随着一代又一代的人不断地研究而完善。国外资本主义发展较早，19世纪末就有了企业财务计划管控的理论思想，20世纪60年代就已逐步发展成形。但我国国内基本从20世纪90年代以后才逐步开始的，现今也取得了很大的成绩。本文从企业集团财务计划管控的相关理论、重要性、管控体系以及方法等方面进行研究，得出相关解决办法。

1.企业集团财务计划管控的相关理论及重要性

企业集团的财务计划是以货币形式预计计划期内资金的取得与运用和各项经营收支及财务成果的书面文件，它也是企业经营计划很重要的一部分。它的基本编辑程序是由决策者提出未来一年或一段时间的经济目标，并下达给下级，然后各级部门对于决策者提出的目标编制相关的草案。再由财务部门等进行审核，编制总预算报给董事会批准最后下达各级部门实施。一般内容包括确定计划编制报表，确认所需资金，制定计划实施的程序。财务计划的制定一般也具有一定的弹性和延续性，保证能随时根据实际情况的变化而及时调整实施手段，它就等于是企业在未来一年或者一段时间的经营中的一个方向标，它的实施状况也决定着企业未来一年内是否能实现发展目标的一个重要因素。所以必须加强重视对企业集团财务计划实施过程的管控，从而使财务计划得到最高效的实施，使企业取得最大的经济效益。

2.对企业集团财务计划的实施过程进行管控的模式

企业集团财务计划的实施方法一般是将各个指标投入到企业生产经营的各个环节，确保每个环节都能完成相应的经营目标，定期监督与考核实施的情况，必要时根据社会经济环境情况及时地调整经营策略、促使财务计划最完整的的实现。

而企业集团财务管控具有三种管控模式，这三种管控模式的重点是不同的，如下表1所示：

         表1 三种管控模式下的财务管控重点比较

    由表1可以看出，三种管控模式分别管控着不同的方面，它们都能更高效的实施集团的财务管控，从而促使企业集团的财务计划得到有效的实施，也更能简单及时地对其进行管控。加强集团财务管控，可以有效的协调集团与分、子公司的财务活动，有效降低集团财务风险，确保集团良好的发展。

3.在对企业集团财务计划的实施过程管控中出现的问题

  3.1现如今越来越多的企业集团机构组织都较庞大，如笔者所在的集团在全国范围内分、子公司就有200多家。一般随着业务的拓展，分、公司遍布全国各地，信息比较分散，企业集团不能及时准确地掌握各分、子公司经营管理的实际情况，更无法高效的管理各分、子公司企业的财务计划实施情况，导致财务计划实施进度缓慢，效率不高。

  3.2目前，我国的企业集团发展对财务计划实施的过程并不是很重视，很多企业集团并没有设置全面系统科学化的财务计划实施体系，对于财务计划实施的时间以及效率也没有明确严格的规定。企业职工也认为财务计划的实施只是财务部门的任务，使得财务计划等报表在编制的过程中，全都是由财务人员独立完成，没有各部门的协作，这就加大了财务人员的工作量。财务人员普遍人数较少，这就使财务人员的工作效率无法提高，而各部门没有相互协作也导致财务报表的制定缺乏权威性，也无法准确表现企业集团各部门的年度财务计划与需求，降低了整个财务计划的作用。

  3.3当今财务人员的综合素质普遍不高，所以对于管理者下达的决策任务的理解并不是很透彻，在财务计划的制订以及选择时，不能科学系统地考虑企业所有的经营实际情况，导致对财务计划的实施重点抓不准确，严重降低了工作效率。

4.对企业集团财务计划的实施过程管控问题的解决对策

4.1管理者重视财务计划的实施问题

一个企业集团任何工作的开展都必须服从于管理者的决策与态度，财务计划的实施状况当然也与管理者的重视程度有很大的关系。管理者重视企业财务计划的实施情况，下级各部门就会引起重视，并全力去执行，避免和减少工作拖拉，或者一些职员投机取巧的行为，财务计划才能更快速有效的得以实施。

4.2提高财务人员的整体素质

    一个企业的财务人员是企业财务工作实施的重要载体，财务人员的素质决定着企业财务工作的实施状况。当今社会企业的财务人员不仅仅要会会计核算，更重要的是要懂得财务管理以及法律法规，并且时刻关注社会经济环境，行业经营现状，这样才能更透彻地理解管理者下达的决策，有很强的管理能力与执行能力。

4.3大力加强财会工作建设，提高会计工作质量

    会计基础工作是整个财务计划工作的最重要的部分，会计基础工作水平不高不提高，财务计划就无法得到好的实施，也就不能很好的运用和发挥财务管理的职能。企业集团深入贯彻落实《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》等法律法规，严格执行财务会计工作，监督检查财务计划实施过程中存在的问题，找出问题的重点，及时确定解决的措施，严格审核把关财务计划实施的每一个关节，严格管理财务人员的违规违纪行为。结合企业集团内部自身的实际情况，建立适合企业集团本身健全的财务计划实施体系，为财务计划更有效快速的实施提供良好的基础。

   4.4加强财务信息化平台建设，及时反映和监督财务计划执行情况

    一个计划的实施最重要的一方面需要各部门对于执行情况的及时反馈，及时反馈最大的效果就是能在实施过程中快速了解出现的问题并且及时得到解决，加快实施进度。针对企业集团分、子公司众多，且地域分散的现状，通过加强财务信息化平台建设，利用信息系统内规范的预控流程及远程监控，使集团管理层能及时发现计划执行的偏差，快速、有效地实现企业财务计划的过程管控。第二方面还需要各部门对执行情况的监督，关于经济利益就必须有监督，监督是财务计划实施效果的保障，只有强有力的监督，才能杜绝不良思想与行为，使实施过程更加畅通无阻。

5.结语

尽管目前我国一些企业集团对于财务计划实施过程的管控体系并不是很完善，重视度也并不高，但随着我国经济更快速的发展，我国企业集团的发展体系也会越来越完善，企业前期的财务计划的制定也会更加严谨，对于企业集团财务计划的实施过程也会得到更高效的管控。

笔者所在的企业集团，在财务计划的制定与过程控制中已走在业界前列，不光在信息化建设，财务人员力量加强等方面加大投入力度，且在制定财务计划时，各业务部门协作参予，以保证财务计划制定的精准性及切实性。同时集团财务管理中心在计划执行过程中，利用财务管理信息化系统，密切关注财务计划执行状况，分析纠偏，确保年度财务计划圆满完成。

    通过本文对企业集团财务计划实施过程管控的系统探究，从财务计划的编制到如何实施发现一些实施过程遇到的问题并且进行处理，得出解决的办法。所取得的成果有，明确了企业集团财务计划的主要内涵，了解了企业集团对财务计划实施过程管控的重要性，也发现了一些浅显的问题，并且得出了自己的结论。尽管这些成果并不是很多，但是也为我在今后的研究中奠定了一个很好地基础，此后会逐步进行更深入，更切合实际运用的探究。

参考文献：

[1]刘小娟.企业财务的管控与优化[N].温州商报.2012

[2]曾祥欣,杜淑梅,蒋佐斌.论高校综合财务计划执行中的控制[J].冶金财会,1994,S1:35-37.