罗楠   哈尔滨学院

摘要：在中国改革开发的背景下，中国金融行业对接全球金融市场，迅速成为了全球经济第二大主体，然而目前全球经济出现了缓慢发展的情况，银行业面临着巨大的挑战和严重的风险，出现这种现象的原因，是与银行会计的行为密不可分的。在这样的经济环境下，作为中国金融行业重要组成部分的商业银行，如何进行改革，如何提高银行会计抵抗风险的能力、提高职业操守是本文研究的重点。

关键词：商业银行；会计风险；防范策略

由于中国金融领域改革不断深化，不断扩大对外开放领域，会计风险的问题成为了我国银行业最突出问题，作为风险值较高的行业，要想实现稳定的发展，就必须将防范风险作为银行调控的重点。银行会计是银行对外业务实施的重要保障者，所以防范银行会计产生的风险问题就显得尤为重要。目前银行业对会计管理的方法多种多样，但是银行要根据自身特点和经营状况，选择最合适的管理手段。

一、银行会计风险的含义、种类

（一）银行会计风险的含义

从进行会计的核算，向客户提供服务，对会计报表进行编制，对银行的财务状况进行评价，向银行管理者提供财务信息等内容，银行会计工作内容体现在银行业务的每一个环节当中。银行会计风险的含义可以理解为会计核算错误或者会计提供了错误的信息造成管理层在银行经营过程中出现对银行经营方向和目标决策失误状况，更严重的有可能造成银行和客户损失财产、名誉等资产。

（二）银行会计风险的种类

银行会计风险的种类只要有以下二种：

1、核算风险。会计核算是银行会计的主要工作内容，核算内容的准确程度直接影响着银行经营管理者的决策方向。由于银行业务具有复杂性，银行会计在进行会计核算过程时会会具有很多种风险。其中存在的风险有：

日常基础工作的风险。银行会计对银行业务进行核算是会计的基础工作，会计要想做好基础工作就需要做到准确、快速、完整。倘若会计核算方法出现错误，核算过程错误，核算质量降低，这样就会引发银行业务风险问题。

‚业务决算风险。利益是商业银行最关注的问题，财务报告是反映商业银行经营状况的最主要的凭证。有些银行会计为了完成上级交代的任务，通过不提取或者少提取客户应该支付的利息、对银行呆账、死帐进行不合理的处理等方式，制造银行利润、银行经营状况与实际不符的报告

ƒ对客户评价存在风险。银行会计如果不能对客户提供的财务报告进行正确、认真的分析和评估，很容易出现高估客户还债能力和企业的经营状况，这样就产生了一份夸大客户还贷能力的报告，容易使银行损失信贷资产，出现“贷出去的钱，收不回来”的风险。

2、银行内部风险

银行内部产生风险主要由以下三方面造成：

目前有些银行会计人员呈现出了较弱的工作责任心，较低的业务素养，甚至在利益的引诱下，违背职业操守，进行违规操作。在工作中表现出服务态度强硬，工作消极，操作方法不准确，这样易出现银行资金、财产损失的风险产生。

‚银行有些会计人员利益熏心，品行不端，与不良人员进行勾结，合伙盗取银行财产，损害银行的利益。

ƒ银行对会计这一岗位的设置缺乏有效的监督、相互制约的机制，这样容易造成银行会计利用岗位漏洞，挪用银行财产，甚至将财产占为己有，产生会计人员违法银行规章制度，违法国家法规的风险。

二、商业银行会计风险产生的原因

（一）商业银行风险管理体制不完善，管理方法落后

目前，商业银行风险监督体制相对落后，主要表现在以下几方面：

 1、监督制度不完善。中国改革开放以来，中国市场经济蓬勃发展，然而在发展的同时，市场经济的各种矛盾也逐渐的呈现出来，所以，在激烈竞争的市场环境下，需要完善金融监管制度，以此把控银行风险。由于目前我国对银行的监督管理经验不足，管理力度不够，不能快速、准确地将银行风险问题扼杀在萌芽状态，不能降低银行的风险。除了以上情况，一些商业银行忽视公平竞争的市场规律，例如：地方保护主义的存在，排外、对一些商业银行进行政策上的特殊照顾，忽视金融法律法规制度等现象，所以很难对银行风险进行有效的监督。

2、凭证制度不完善。目前，我国商业银行已普遍采用复式凭证手段，通过计算机技术，将收付款双方账户实现一人记录，提高了银行工作效率与工作质量，但是在一些商业银行网点中，依旧实行工作程序复杂、工作量大的单式凭证制度，这一制度已经不能满足现代银行业对人员效率的要求，已经不能适应快速发展的经济社会。

（二）忽视基层管理与制度，银行会计违反银行制度的操作现象较多

由于各银行竞争激烈，往往忽略对基层的管理，使银行会计人员放松警惕，易出现违规操作，其中主要表现为以下几方面：

1、  为了提高银行存款量进行违规操作。银行业竞争激烈，各个网点将银行存款数量作为银行效益考核的主要指标，但是由于对银行基层监督力度较差，基层工作人员风险防范意识薄弱，为了提高银行存款数量，往往会无视银行制度，直接造成风险发生。

2、  银行会计人员责任心较弱。有些银行会计工作人员，为了工作方便，减少工作量，在业务流程办理过程中，减少工作环节，不依照银行的规定、员工职责进行操作，因此导致银行风险的发生。

（三）银行会计自身原因

银行会计的文化素质、职业操守也是导致银行风险产生的重要原因。

1、  一些银行会计人员的文化素质水平低下。银行存在一些素质水平低下，法律意识淡薄，业务流程不精通，不思上进，职业操守较低的会计人员，这些人员由于自身品德素质较低，容易被外界的不良诱惑吸引，与不法分子勾结，利用银行制度的漏洞，贪污、盗取银行资产，直接威胁银行经营安全。

2、  安全防范的意识薄弱。由于风险防范意识较弱，有些会计人员在办理业务时往往会粗心大意，这样容易促使不良分子利用可乘之机进行违法行为。银行工作人员风险防范意识薄弱出现的原因主要有以下几方面：①银行领导没有对会计工作人员进行定期考察监督，盲目信任。②会计人员对银行领导进行盲目的跟随，无条件的信任，易成为一些居心不良的领导挪用公款的帮凶。③在工作上遇到问题不愿意主动解决，害怕麻烦，容易造成工作上的失误。

（四）银行会计操作、核算管理薄弱。

目前银行会计操作、核算流程出现了很多不良现象，例如：私自开设账户、不按银行流程进行现金管理、核对账目不及时、随意进行账目调整等，这些现象造成会计核算出现内容错误、缺失的风险。

（五）内部控制监督较弱。

银行现在使用的监督手段已经越来越弱化，很难满足银行管理的新需求，其表现主要为：

①对银行风险事后的管控，只重注形式，没有约束力，造成银行会计人员违规操作现象没有得到根本解决。②现在银行监督管理方法落后③不能对银行风险产生的最初阶段进行及时把控，只能侧重于银行风险的事后监督。

三、防范商业银行会计风险的策略

（一）加强会计核算、监督能力

加强会计核算、监督能力，要做到以下几方面：

1、  预防因为支付结算产生的风险。提高会计人员业务水平，让从业人员快速、准确的掌握支付结算的方式方法，对银行重要的岗位应该实行轮岗制。

2、  提高商业银行会计核算的准确性。会计核算必须按照银行规章制度进行账目统计，账目登记，账目处理，必须能够最真实、最快速的反映银行经营状况。

3、  提高对商业银行会计人员的监督力度。要定期对银行会计人员进行工作检查，对于出现严重错误或者屡教不改的人员应该给与严重的处分，以此约束会计人员的行为，提高会计人员的责任心，减少违规现象的出现。

（二）要培养高素质的会计工作人员

银行要规避风险，必须培养一批高素质的银行队伍。

1、  要对会计人员进行工作岗位和专业知识的培训，提高工作的专业性；强化会计人员的法律意识，提高会计人员的思想素质，职业操守。

2、  选择会计主管不仅要精通业务，也要具有优秀的思想品质。这样才能抵抗外界的诱惑，坚持正确的工作原则，才能对银行会计这一群体产生积极带动作用。

3、  要加强与其他地方、其他国家银行的交流，打破地方保护，国家保护的现象，不断创新银行用人机制，监督管理制度，推行合理的激励制度，以此来提高银行工作人员的积极性。

五、总结

对于商业银行会计风险的管理是一个长期而复杂的过程，虽然不能规避银行风险的产生，但是商业银行只要做到完善内控监督制度，提高会计的专业素质，加强责任心，提升对会计人员的监管力度，加强约束力，就会降低银行会计风险的产生。只有防范了商业银行会计风险的产生，才能更好地推动中国金融行业的发展，推动中国经济更加稳定、持续的发展。

参考文献:

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