财会研究

数字经济时代企业财务数字化转型研究

2023-11-08 17:22 来源：www.xdsyzzs.com 发布：现代商业阅读：次

何玉冰广州华立科技职业学院

基金项目：2022年度广东省高等职业院校财经类专业教学指导委员会教育教学改革项目（项目编号：CJJG220617）阶段性研究成果，项目负责人：何玉冰；2023年度广东省职业院校技能竞赛工作指导委员会教育教学改革项目（项目编号：SZWG2022030）阶段性研究成果，项目负责人：何玉冰。

摘要：数字经济的发展促进经济转型升级，新的商业模式层出不穷，数字化技术在财务领域广泛应用极大地推动企业财务工作的数字化转型。通过分析企业财务数字化转型的内涵和意义、对财务数字化转型存在问题进行分析，提出企业财务数字化转型的有效建议，为数字化时代企业财务数字化转型提供有价值的参考与借鉴。

关键词：企业财务；财务数字化转型；数字经济

随着大数据、云计算、物联网、区块链、人工智能、5G通信等新兴数字技术快速发展、加快成熟和商业转化，数字经济成为经济发展中创新最活跃、增长速度最快、影响最广泛的产业领域。《中国数字经济发展白皮书（2022年）》显示，2021年中国数字经济规模达到45.5万亿元，占国内生产总值比重为39.8%，同比名义增长16.2%。我国数字经济蓬勃发展，已经成为推动经济增长、构建现代化经济体系的重要引擎，更是数字经济时代国家综合实力的重要体现。

数字经济的发展促进经济转型升级，新的商业模式不断涌现，对企业财务的组织形式、工具手段、业务流程和会计职能有着重要的影响。2021年11月，财政部印发的《会计改革与发展“十四五”规划纲要》（以下简称《规划纲要》）提出了以数字化技术为支撑，以会计审计工作数字化转型为抓手，推动会计职能实现拓展升级，切实加快会计审计数字化转型步伐。^[1]2021年12月，财政部发布的《会计信息化发展规划（2021-2025 年）》提出要加快推进会计数字化转型升级，加快推动单位会计工作和会计管理工作数字化转型，鼓励单位和部门探索会计数字化转型的实现路径。^[2] 企业财务数字化转型是财务转型的新发展趋势，也是企业数字化转型的突破口，然而，大部分企业财务数字化转型仍处在探索与试点阶段，经验不够丰富与成熟，在转型中依然存在诸多挑战与压力，探索企业财务数字化转型路径成为当前财务领域学术界和实务界共同关注的新焦点。本文阐述企业财务数字化转型的内涵和意义、剖析企业在转型中普遍存在问题，提出有效的财务数字化转型建议，以期为企业财务数字化转型提供有价值的参考与借鉴。

一、企业财务数字化转型的内涵及意义

（一）企业财务数字化转型的内涵

财务数字化转型是企业在财务领域运用云计算、大数据等技术来重构财务组织、再造业务流程，提升财务数据质量和财务运营效率，更好地赋能业务、支持管理、辅助经营和支撑决策。^[3] 财务数字化能加强企业合规性和风险管理，提供实时数据和洞察，支持企业决策和战略规划，推动并引领企业价值创造，本质是通过数字化技术，对企业的商业格局进行重塑。^[4]

（二）企业进行财务数字化转型的意义

数字经济时代催生数字化商业模式，传统手工或半信息化式的财务管理模式已不能满足数字化时代企业发展需要，随着企业对财务数据与非财务数据的要求越来越高，新的技术和工具持续发展，财务数字化转型已是大势所趋，并成为中国乃至全球大多数企业的共识。财务数字化转型的意义主要体现以下三个方面：

1.推动企业财务管理体系建设，实现财务职能转变

财务管理承担企业管理的重要职能，需要按照经济发展与市场需求不断转型升级才能应对数字化时代企业发展所面临的挑战。2022年2月，国资委《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》提出财务管理要更加突出“支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防控风险”的功能作用，要“完善智能前瞻的财务数智体系”，并指出积极探索依托财务共享实现财务数字化转型的有效路径。财务数字化是企业建设一流财务管理体系的重要抓手，通过财务数字化转型，财务管理将从以人提供服务为主向人机协同服务为主转变，财务组织将从以核算型财务为主向以管理会计为主转变，财务服务能力将从以面向过去为主向面向未来为主转变，财务管控将从事后的应急式为主向事前的前瞻性为主转变，财务职能的价值将从低价值操作型为主向高价值决策型为主转变，全方位推动财务管理体系建设。

2.提升财务运营效率，支持企业管理决策

第一，在财务领域利用大数据、人工智能等数字化信息技术推动财务数字化转型，打破传统财务数据信息处理受时间与空间的限制，能快速完成财务信息查询和审核、部门稽查和报表输出等基本的财务业务工作，提高财务信息使用和运转效率。第二，企业按照规范的财务流程构建完善的财务数字化技术系统，使财务数据信息在企业不同部门之间实现安全有效传递和快速准确共享，解决“信息孤岛”问题。第三，按照企业管理要求，充分利用大数据分析技术开展财务数据与非财务数据分析，提高数据信息的利用效率，支持企业进行管理决策与战略规划，提升企业市场竞争力和增加经济效益。

3.提高财务数据质量，增强财务管控能力

传统的财务管理模式下，财务核算、财务分析、审核稽查、税费计算与申报工作大量依赖手工操作，手工操作难以避免存在核算、分析与稽查的失误，降低了财务数据质量。以机器人流程自动化技术（Robotic Process Automation，RPA）在会计和财务领域中应用的财务机器人为例，财务机器人能模拟人在计算机上执行大量重复、规则明确的业务，自动对经济业务进行识别、判断和审核，自动完成会计业务处理，生成高质量、结构化、规范化的业财融合大数据，^[5]并能实现智能云记账、智能云报账、智能云分析，应用场景广泛，有效降低人工操作导致的会计处理错误和人员舞弊风险，有利于推动会计与业务流程管理自动化，提升财务数据质量和应用价值，促进财务转型。

二、企业财务数字化转型存在问题分析

（一）企业管理层及财务人员认知不足

近年来，很多企业都将数字化转型列为企业的重要任务，财务数字化作为企业数字化转型的切入口，更是备受财务领域学术界及实务界的重点关注，但财务数字化转型仍在探索阶段，对于很多企业管理人员或财务人员而言是新生事物，真正落实时会受到企业管理层及财务人员认知限制。大部分企业管理层对财务数字化转型缺乏一个整体的、深度的和系统的认知。第一，认为财务数字化转型是财务部门和信息部门的事情，与企业其他部门和企业外部联系不大，缺乏整体认知。第二，认为财务数字化转型通过购买财务软件就可以完成，对财务数字化转型认识停留在通过财务软件信息系统将财务工作从“线下搬到线上”的层面上，没有意识到财务数字化转型对企业商务流程的重塑与再造作用。财务数字化不是一个财务软件的上线，也不是纯粹的一个数字化技术应用，而是利用数字化技术在财务领域的应用，对准企业价值创造和引领，对企业的商业和运营模式进行重构。企业管理层的认知不足是制约财务数字化转型发展的因素之一。

在传统财务管理模式中，财务人员对自身角色的定位是在企业经济业务发生后，利用财务专业知识认真完成日常财务工作，不需要理解企业的前端业务，财务工作的开展更多是在业务发生后，带有滞后性，所以财务数据也是带有滞后性的事后报表，财务职能发挥的是传统“后视镜”作用，不能在前段业务及时发现问题和解决问题，解决问题的方式需要从最后一个环节往前追溯，耗时耗力。而财务数字化转型是业财融合、业财一体化，财务对管理层决策的支持，需要从事后协助转变成事前预测、事中预警以及事后监督管理，加强对业务的感知能力。推进财务数字化转型会转变原有财务职能定位和运行模式，需要对财务传统职责进行重塑。因此，财务人员需要突破对自身账房先生角色认知，不能仅仅停留在会计核算等传统财务职能的认知中，要逐步培养具备业财融合处理能力、流程管控能力和数据挖掘分析能力。随着数字化在财务领域的不断深入，财务人员不仅要从财务数字中知其然，更要从前端业务中知其所以然。^[6]。此外，很多企业财务人员在对财务进行数字变革时认为数字化、技术化等事项属于信息技术部门的事情，没有意愿、信心和能力成为财务数字化建设的主导者和骨干。其实，财务人员既具备财务专业知识，又熟悉业务流程，借助数字化技术能财务数字化转型的核心驱动者。

（二）财务数字化建设基础设施有待完善

很多企业特别是大中型企业在实施财务数字化转型前，已经完成财务信息化建设，财务信息化建设是财务数字化转型的基础和初级阶段，但信息化与数字化在应用范围、业务流程、数据运行等方面有本质差别，原有的财务信息化无法完全适应数字化建设的要求。第一，应用范围和业务流程的差别。财务信息化的应用范围仅是某个独立财务系统，可以帮助企业完成凭证记账、各类账簿登记和财务报表编制等，在一定程度上提高财务数据处理效率和准确性，减少会计人员工作量和降低工作强度，但是并没有改变会计核算流程和企业商业流程。财务数字化的应用范围是企业整体业务，利用数字化技术对企业的生产、采购、物流、仓储、销售、财务和客户服务等一系列的商业流程进行改造和重塑，实现全流程自动化和体验升级，赋能和引领企业创造价值。第二，财务信息化与财务数字化在数据运行方面有本质区别。企业信息化时期建设的是独立信息化系统，如采购系统、物流系统、销售系统、财务系统和售后服务系统等，通常是一个信息系统对应一个数据库，各系统之间没有联通，未能实现业财一体化，从而导致了“信息孤岛”现象，数据信息未能有效共享，无法充分发挥数据赋能业务作用。财务数字化通过联通业务系统、财务系统、运营系统和外部客户的“桥梁”，打通“信息孤岛”，并通过数字化技术对数据实时分析，赋能企业管理决策。

（三）财务数字化复合型人才匮乏

财务数字化复合型人才匮乏是数字化转型过程中最大的困难与挑战。根据《规划纲要》数据显示，截至2020年底，具备初、中、高级资格会计人员分别达到 670.20 万人、242.02万人和 20.57 万人，^[1]初级会计资格人员占比72%，还有部分会计从业人员是不具备初级以上会计资格，随着数字化、智能化时代的到来，很大一部分基层甚至中层财务人员、财务岗位将被淘汰或调整，财务人员将面临前所未有的危机，但真正懂企业经营，价值创造、数字化转型的业财融合及价值型财务人员却是“一将难求”。

财务数字化转型背景下，财务职能发生了转变，企业对财务人员的需求也发生的转变。传统的财务管理模式下，大部分基层财务人员从事财务核算工作，少部分中层财务人员如财务主管、财务经理从事财务报告和合规相关工作，只有极少数高级财务人员如财务总监等参与企业决策工作，财务人才结构呈“金字塔”形状。财务数字化转型后，日常交易业务如财务核算、财务报告等由RPA流程自动化（财务机器人）和数字化技术完成，从而释放大量的基层甚至中层财务人员，更多的财务人员需要参与到数字化系统的部署和实施、数据管理、数据分析和报告、决策与规划等工作，利用海量数据优化决策，为业务提供价值。

财务数字化转型要求会计人员要成为数字和技术的赋能者，应具有的综合能力要素包括精湛的财会业务能力、数据挖掘整合能力、数据鉴别清洗能力、数据呈现、分析及决策能力、大数据与会计信息融合创新能力和企业价值判断能力。但是，当前企业内部财务人员的知识能力结构相对单一，现有的具备丰富财务经验的财务人员在过去的学历教育或继续教育阶段一般只接受过系统或非系统的财会专业知识教育，极少接受系统化的数字化信息技术教育或培训，财务人员缺乏数字化管理思维，无法熟悉使用大数据分析工具，不能满足企业对财务数字转型的要求。

三、企业财务数字化转型的有效建议

财务数字化转型需要企业管理层和财务人员观念和能力的提升，需要数字化技术平台支撑，还要构建信息安全体系，保障信息数据安全。

（一）提高财务数字化转型认知，转变观念

企业推动财务数字化转型的首要任务是企业管理层及财务人员转变财务管理理念。第一，企业管理层对数字化转型要有一个整体、深度和系统的认知。企业管理层应走出去深入了解行业企业关于数字化应用情况，深入了解标杆企业、同行企业财务数字化转型中的组织管理、技术与业务协同、业务融合、对数据的深入应用等。财务数字化转型涉及企业的组织重构、体系重塑、流程再造、决策支持，并不是简单地由财务部门和信息化部门建设一个财务系统问题，而是实现企业业务系统、财务系统、运营系统和外部客户联通，解决“数据孤岛”问题，更是影响企业商业流程与商业模式的重要问题。第二，要有数据可以赋能业务的观念，财务数字化转型后，数据信息的收集和处理是其中的部分工作，更重要的是要对企业的业务数据、财务数据进行充分的挖掘和分析，充分发挥数据价值。第三，企业着力向管理层与财务人员宣传数字化转型的重要性与必要性，加强数字化思维转变方面的学习与交流，持续推广数字化建设成果，让数字化转型理念成为企业文化之一，深入人心。^[7]财务数字化转型是自上而下的改革工程，企业管理层的大力支持与财务人员的全力主导是转型得以成功的基础。

（二）创新财务管理模式，完善财务数字化建设的基础设施

1.创新财务管理模式，推进业财融合

财务数字化转型首先要做到业财融合，业财流程一体化。传统财务管理模式下财务部门只需要完成财务税务相关工作，没有权利和义务参与企业业务处理和经济决策，在管理过程中缺少与业务部门沟通，财务不理解业务，无法对业务开展提供有效支持；企业制定重要经济决策时缺乏财务人员的参与，增加决策风险。推进业财融合，一方面，利用数字化信息技术，联通企业的业务系统、财务系统和运营系统，打通“数据孤岛”，将业务数据、财务数据和运营数据相融合，实现信息系统层面的业财融合。另一方面，企业加强财务部门和业务部门的团队协作，财务人员主动参与业务的实施与落实，参与企业经济决策，业务财务人员形成合力，实现组织层面的业财融合。

2.建设财务共享中心，实现财务管理职能的去重复化和标准化

财务数字化转型需要解决财务数据的真实性、完整性、有效性和合规性等问题，为企业经营决策提供数据基础。^[3]企业通过建立和运行财务共享平台，重构财务组织和再造财务流程，使会计核算、费用控制、资金支付等简单、易于流程化和标准化的财务工作集中到统一的信息化平台上处理，既能提高财务工作效率和财务数据质量，又能使大部分财务人员从简单、重复、又耗时的日常事务性工作中解脱出来，将更多的精力和时间用于前段业务预测与监控、资金预算管理、成本控制等高价值领域的工作，实现从财务会计到管理会计的转型。此外，财务共享还可以通过服务于数据的产生、连接与使用的全过程，跳出原本仅服务于传统财务工作的框架限制，实现对于数据的价值创造。

3.构建数据信息安全体系，保障数据信息安全

财务数字化转型不仅涉及企业内部各业务系统的连接，还与外部有很多的业务对接，由此产生的数据信息是财务数字化转型中重要的资源，但数据信息安全问题不能忽视。数据信息的传播渠道主要以网络技术为主，但即使在企业局域网中，数据信息在传播过程中也会存在因为网络技术方面的原因导致信息被恶意修改、删除、窃听或非法获取的风险。数据信息安全的风险管控很大程度上直接影响财务数字化转型效果。企业可以以下几个方面构建数据安全体系：第一，建立多层次防御体系。制定与规范企业与财务相关的数据信息安全实践的政策指导和流程处理，定时对员工进行有效的安全培训，增强安全意识与方法能力；通过安装计算机网络保护防火墙，密码不定期更换，数据加密等防篡改措施进行网络层面的防御，保障数据安全。第二，完善数据安全管理机制。落实会计岗位职责分离制度，达到不相容职务分离及相互牵制作用；设置财务人员数据信息访问权限，防止擅自越权；做好数据备份，防止不时之需；发挥数据审计作用，实施实时数据监督，预防数据库越权操作、数据篡改和泄露风险。

（三）打造数字化财务团队，推动数字化转型

企业在财务数字化转型对财务团队和管理模式提出了更高的要求。财务人员除了具备扎实的财务专业知识，还应该懂战略，懂产业，懂业务，懂经营，懂大数据分析等多方面的能力来应对越来越复杂的企业财务管理工作。培养和引进数字化人才，加快财务人才的能力转型。

1.培养现有财务人才，弥补财务人员的能力差距。现有的财务人员具有丰富的财务知识和财务实战经验，但缺乏大数据相关知识和技能，通过技能学习与实践培养财务人员数字化综合能力。第一，企业应制定科学合理的数字化转型人员培训计划，根据不同级别、不同岗位的财务人员开展有针对性地培训，让财务人员都能在培训中获得与岗位和级别对应的知识和技能，以便更好地为财务数字化转型服务。例如，高级财务人员参加数字化转型研讨会或高端论坛，财务骨干参加数字化管理或技术学习活动，企业内部组织学习财务大数据应用、数据平台系统、大数据技术工具等相关知识和技能，提升全体财务人员的数字化应用能力和综合素质，实现现有财务人员顺利转型。第二，加强财务人员的实践能力，要求财务人员深入业务一线，与业务部门建立有效沟通，将财务管理重心放在业务开展的前端，加强事前、事中对业务事项的管控能力，改变财务人员以往以核算为主的管理思维，强化财务人员对经营结果的分析意识与分析能力，通过财务决策支持提升自身价值与财务团队对公司价值的创造能力。

2.制定人才引进方案和管理办法，大力引进数字化综合人才。从职业发展、岗位晋升、薪酬福利待遇等方面引进和留住创新能力强，既掌握会计规则，又具有管理会计水平，还懂得利用数据技术挖掘数据潜在价值的财务人员，为财务管理团队注入新的活力。通过内培外引，打造高素质的数字化财务管理人才团队，为数字化转型提供人才支撑。

3.完善人事管理制度，调动财务人员积极性。第一，优先推荐财务领域中的优秀数字人才申报各级专家人才评选和评先评优活动，优先组织数字人才参加重点项目培训、论坛交流、外去学习和培训等活动，形成良好的育人环境。第二，制定科学完善的绩效考核机制，将企业管理层、财务人员等所有参与数字化转型的员工主动性调动起来，鼓励他们全身心地投入到财务数字化发展转型中。

随着财务工作逐渐数字化、智能化，财务人员要紧跟数字时代浪潮，创新工作方法，养成大数据思维，培养使用数据技术工具的意识和能力，不断提升大数据分析和数据可视化应用等能力，助力财务数字化转型，通过财务数字化推动企业价值创造。

四、结语

综上所述，数字经济背景下，推动企业财务管理向数字化转型，对于推动企业财务管理体系建设，实现财务职能转变，提升财务运营效率，支持企业管理决策，提高财务数据质量，增强财务管控能力等方面具有重要意义。因此，企业需要高度重视数字化转型，积极探索财务数字化转型路径，通过提高财务数字化转型认知，转变观念；创新财务管理模式，完善财务数字化建设的基础设施；打造数字化财务团队等有效措施，推动企业的财务数字化转型。财务数字化转型是一个认知、管理、业务、技术、战略、组织、人员和文化的高度融合的过程，只有从整体融合的视角去准备，才能真正走好财务数字化转型之路。

参考文献