阮媛 嘉祥县发展和改革局

摘要：事业单位与其他企业单位不同，它是国家各种政策、决定的直接贯彻者和执行者，国家的政策性拨款是其主要的经济来源。当前，由于我国事业单位中财务会计内部控制的相关规章制度不够健全和完善，影响了会计财务信息的真实性，制约了事业单位贯彻执行国家意志决定的工作效率。财务会计内部控制是一个单位内部各种管理控制的先决条件，重中之重，不仅关系到整个事业单位资产运行的安全性，也关系到事业单位财务活动的正确性和可靠性。本文通过探讨当前我国事业单位会计内部控制存在的问题，并就此提出了相关的对策和建议，以期有效推动我国事业单位会计内部控制的健康有序的发展。

关键词：事业单位 会计内部控制 问题 对策

引言

随着我国经济和社会的不断发展，对事业单位的会计工作提出了全新的考验与挑战，在新形势下，事业单位为了更好地适应新时期的发展要求，就必须运用现代化的手段和先进的管理制度来加强完善自身的会计内部控制工作。健全规范的会计内部控制，可以有效的确保事业单位的资产安全，同时也可以带动事业单位财务管理和经济活动的顺利开展，以便高效的掌握和控制单位的管理形式和发展目标。通过不断规范和控制事业单位的会计行为，能在一定程度上促进财务信息质量的全面提升，为管理者更深入的了解及认识单位内部的管理成果和整体运行情况提供了可靠的依据。

一、事业单位会计内部控制存在的问题

（一）对会计内部控制认识不到位，会计基础工作不够规范

良好的内部控制意识直接关系着会计内部控制的健全与否。然而当前事业单位的很多领导对会计内部控制缺乏正确的认识和了解，错误的认为是否建立健全和规范单位会计内部控制制度是无关紧要的，而且也不会对单位的健康有序发展产生任何影响，特别是有些单位的管理者和领导者片面的将财务部门定义为只是用来管钱的部门，而会计工作人员也仅仅承担着记账算账和付钱的责任，从而导致对财务监管工作比较随意和形式，无法充分的发挥其控制和监管作用，财务管理就会出现混乱不规范的局面，进而也会影响单位的长远发展。众所周知，只有建立完善和规范的会计基础工作，才能不断健全会计内部控制制度，没有坚实可靠的会计基础工作制度，便无法有效确保管理控制的实效性。然而，当前我国绝大部分的事业单位目前的会计基础工作相当薄弱，缺乏规范的会计基础工作，财务管理制度不够完善，有些事业单位未将财务管理制度作为单独的制度建立起来，使得会计内部控制面临着很大的问题。

（二）缺乏健全的监督机制，监督效果不佳

由于受到计划经济时期形成的会计核算管理体系的影响，当前不少事业单位仍然存在做假账的情况，财务私设乱设，私自设立小金库，隐瞒财务收入的真实情况，财务管理存在混乱的管理乱象，贪污浪费、行贿受贿屡见不鲜。施行会计集中核算制度后，取消了同级机关事业单位的财务银行账户，裁撤合并同级事业单位的会计岗位、会计机构。集中办理会计核算工作，集中监督会计核算业务后，铲除了事业单位在会计核算过程的不法行为。在这种会计核算制度下，个事业单位的日常经济往来，收支用取等各项财务行为必须在专职会计人员的监督下，通过会计核算中心的账号来实现资金的往来，一定程度上加强了事业单位遵守财经纪律和组织纪律的意识。但事业单位在施行会计集中核算后，单位会计内部控制的监督机制仍然没有相应的建立健全起来，并且存在越来越弱化的趋势，造成这种结果的根源在于事业单位未能建立专门的内部审计机构，部分事业单位虽然建立了相应的审计结构，但在内部审计人员的任免上仍然是由单位领导决定，直接受单位领导的管理，影响了审计的效果，同时也削弱了监督效果。

（三）财务会计内部控制与会计信息化未能有效结合

随着信息技术的日益普及，我国经济和社会在不断地发展和进步，会计电算化越来越受到重视，并且广泛的运用在财务管理中。在信息化时代下，事业单位在处理会计和财务信息中也在广泛的运用信息技术，对事业单位在处理原始会计数据及相应的数据处理能力提出了更高的要求和挑战，确保事业单位的财务会计信息的真实有效。然而，会计电算化在给部门带来便捷的同时，也出现了一些弊端，比如由于受到事业单位用人机制的限制，部分财务和会计人员同时承担着信息报送、数据输出和财务信息数据录入方面的工作，这就会造成了财务信息数据可能会被人为的修改，造成会计信息的失真。事业单位应从实际出发，将会计内部控制与会计信息化更加有效的结合。

二、加强事业单位会计内部控制的策略

事业单位内部控制工作中的重要内容就是财务会计内部控制，它对事业单位的经济活动起着监督管控和自我保护的作用。为了促进形成事业单位的现代管理机构和建立现代管理制度，必须不断完善单位财务会计内部控制体系，可以从以下几方面着手：

（一）提高内部控制意识，规范会计基础工作

事业单位应不断提高全体工作人员对会计内部控制工作的重视程度，尽快树立会计内部控制方面的风险意识，坚持人本化的管理宗旨，严格按照事业单位相关的财务管理规章制度来开展财务工作，正确的认识构建完善的内部控制制度的重要性和迫切性，认真的执行和监督管理会计内部控制制度，将会计内部控制制度落实到实处。此外，事业单位的领导人员应根据不相容职务相互分离的重要原则，将自身的作用充分发挥出来，合理的设置会计岗位和会计机构，将各个人员和机构的岗位职责权限明确到位。除了不断提高内部控制意识，还应采取措施对会计基础工作予以规范。事业单位应进一步建立健全财务管理制度，督促本单位的财务管理真正做到有法可依、执法必严、违法必究；完善相应的监督机制，最大限度的发挥出本单位的内部审计职能的作用，确保在在内部审核的过程中不受到其他部门的影响，保证内部审核工作的权威性和独立性，不断提高内部审核部门的地位，以便及时的解决财务收支、会计资料及其他经济活动中存在的问题，在财务管理活动中实施全过程的监管与控制。

（二）加强事业单位内部审计监督力度

内部审计是实施再监督的一种有效的措施，加强内部审计的监督力度可以健全内部控制监督制度，查错防弊，改善经营管理。在设定内部审计机构时，要遵循将其与财务机构独立分开，确保内审人员独立于财务部门，这样才能充分的实施会计的再监督意识。首要的任务是提高事业单位内部审计部门工作人员的审计监督意识，树立他们在工作中的权威性和独立性，对审计人员加强法律法规、规章制度方面的培训，提高他们的业务能力。此外，在单位建立财务审批和签字制度，加强管理事业单位的各项支出，严格控制和规范财务制度。严格审批程序，每一笔支出都应按规定的程序进行审批，并根据审批程序和审批权限完成相应必要的签名。

（三）将财务会计内部控制与日常工作有效结合

为了确保事业单位内部会计控制的顺利开展，首先必须要强化权力运行的制约机制，加强内部各部门的相互制约、相互监督，确保不兼容岗位仙湖分离，明确职责权限；其次应将年财务会计内部控制与会计电算化系统有效结合起来，进一步完善相关的岗位任用条件，杜绝同一个人处于多个不兼容岗位，实行内部牵制机制，更好的保证会计信息的真实有效。

三、结论

综上所述，事业单位财务会计内部控制对事业单位的经济活动起着自我监督管控和自我保护的作用，是其所有内部控制工作中的重要内容。事业单位应当建立和完善内部控制制度，实行财务会计内部控制，促进事业单位形成和建立现代管理结构和管理制度。

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