陈丽丽  福建易道大咖商业管理有限公司 

摘要：财务绩效考核是对企业财务状况和经营业绩进行整体评估的重要手段，为企业注入新的活力，在企业的健康稳定发展中发挥着积极的作用。近些年来，随着市场环境的日趋激烈，各个企业为了提高自身竞争力，积极进行财务管理模式的转型升级，在财务绩效考核体系建设方面取得了一系列的成果，但是依然存在着许多的问题，严重制约了绩效考核效用的发挥。本文简单阐述企业开展财务绩效考核的意义，针对体系构建中存在的问题提出有效的优化策略。

关键词：企业；财务绩效；绩效考核

一、引言

随着全球化趋势的不断加深，市场竞争环境日趋激烈，对企业的经营管理水平提出了更高的要求。企业需要对现有财务管理模式进行优化，构建科学完善的财务绩效考核体系，科学对成本控制、资产利用、资金配置等的效果进行判断，对股东权益报酬率的构成进行全面分析，通过财务指标提高考核结果的准确性，从而为企业经营的调整提供依据，平衡计分卡可以将财务和非财务、定性和定量指标进行有效结合，是企业战略目标和绩效评价之间的桥梁，在财务绩效考核体系中发挥着重要的作用。

二、企业实施财务绩效考核的意义

首先，帮助企业对盈利水平指标进行全面分析，提升企业对整体运营情况结构的调整和优化。盈利水平主要指标是经济增加值和销售增长率，通过对企业近一段时间的营业净利率、总资产净利率等的变化，分析是否受到内外部环境使得盈利水平指标发生变化，从而针对性的对经营策略进行调整。其次，对营运能力指标进行分析，帮助企业实现经营空间的拓展。通过对营运能力有关指标分析，可以使管理人员及时了解近一段时间企业的应收账款周转率、非流动资产周转率、营运资本周转率等有关指标的变化情况，为企业进行资产管理提供参考，实现营运能力的提高。再次，可以对债务偿还能力指标进行分析，帮助企业解决资金筹集难题[1]。通过对营运资本指标的科学分析，企业可以对流动比率、资产负债率、权益乘数等指标的变化情况进行分析，针对企业的财务状况和资金支出之间的平衡性进行调整，从而解决资金筹集问题。最后，对风险防范指标进行分析，帮助企业对经营管理中存在的各类风险进行重新审视。企业经营中的各类风险因素都可以在财务绩效考核中体现出来，比如EVA、MVA、RONABIT等，能够帮助财务人员全面审视各类经营风险问题，从而制定出针对性的风险防范和应对方案。

三、企业财务绩效考核现状与问题

（一）考核体系不健全，指标量化不足

财务绩效考核体系涉及企业财务、审计等工作的各个方面，指标设计的科学性非常重要，科学规范且量化难度较低的指标对于绩效考核工作的整体质量具有决定性影响。但是一些企业照搬其他标杆企业的考核指标，未能结合自身实际情况和发展需求进行重新设计，使得指标过于笼统且无法量化，严重影响了考核结果的权威性。一方面，部分部门受到业绩指标带来压力的影响，会通过舞弊虚增财务考核数据，另一方面，考核指标中包含工作水平、工作态度等主观性指标，无法公平公正地进行量化考核，这两个方面严重影响了考核结果的真实性。

（二）对财务绩效考核尚未达成统一的认知

首先，企业高层管理人员没有建立正确的考核理念，在思想意识中认为考核主要是为奖金分配、员工晋升等工作提供依据，未能将其应用到员工岗位调整、资源分配等方面。其次，企业中高层管理人员将财务绩效考核结果看做是绩效奖金评定和年终考核的依据，但是对于绩效考核在员工激励、创新能力激发、团队凝聚力提升中的作用缺乏正确的认识。最后，中层员工未能及时向基层员工进行绩效考核重要作用的宣传，使得基层员工缺乏参与绩效考核工作的积极性，不利于后续工作的稳步推进。

（三）考核方法不合理，无法实现结果导向

第一，企业制定的考核范围太过宽泛，考核目标不够明确，未能结合不同业务板块的不同进行针对性考核方法的设计。第二，考核对象的设置不够清晰，各个部门会按照有关要求对不同板块业务量和现金流进行有效分解，但是未在营业收入、经营现金流量净增加、毛利率等考核维度进行科学分析[2]。第三，在进行考核周期的设置时，缺乏对企业业务特点的考量，盲目使用一年一次的考核办法，由于考核时间和跨度较长，各个部门在执行过程中缺乏对财务数据的重视，会将重心放在毛利率、营业收入等指标上，影响了绩效考核导向作用的发挥。

（四）考核结果反馈不及时，上下沟通难度大

考核反馈是财务绩效考核的必要过程和关键环节，是导向作用发挥的重要保障。但是在具体实践中，许多企业只是以开会通报的方式进行考核结果的公示，没有针对考核过程中发现的问题安排专门的人员进行跟进，未能对问题的成因进行深入的分析，使得基层员工缺乏对考核结果的关注，无法使他们根据自身工作提出科学合理的建议，不利于财务绩效考核体系的优化。

四、平衡计分卡下企业建立财务绩效考核体系的策略

（一）设置财务绩效评价指标

1.盈利能力维度

盈利能力维度不仅是企业股东较为重视的内容，也是平衡计分卡当中各个绩效指标和战略目标的中心内容。整体来说，企业财务管理的主要目标是节约运营成本，提升盈利水平，所以，在盈利能力维度进行指标设置时，也应当加强对这两个方面指标的关注，企业可以设置资产报酬率、销售利润率、成本费用利润率、总资产收益率、净资产收益率等具体的指标。资产报酬率，体现的是企业的整体获利能力；主营业务利润率，体现的是主要经营业务在企业利润总额中做出的贡献，是企业基本的利润创造能力；成本费用利润率，体现的是成本消耗带来的成果；销售利润率，体现的是销售收入给企业创造的利润；权益资本利润率，体现的是股东投入带来的净利润；税前总资产盈利能力，体现的是总资产带来的净利润和利息。其中，最重要的两个指标是总资产收益率和净资产收益率，它们分别体现了企业运营管理的两个不同层面[3]。总资产收益率体现的是企业整体的运营效率，而净资产收益率则是股东收益情况的具体体现，因此，企业要想提高这两个指标，不仅要提高生产经营的效率，而且还要对整体业绩进行提升，总资产和净资产收益率越高，表明企业所有者投资获得的收益越多。

2. 偿债能力维度

债务偿还能力是体现企业稳定可持续发展情况的重要指标，是企业持续生存和发展的根基，通过对这一指标的考核，可以对企业未来的收益情况进行预测，帮助企业对价值衡量标准进行判断。偿债指标主要分为两个方面，分别是短期和长期债务偿还能力，其中，长期偿债能力体现的是企业是否可以偿还长期债务的利息和本金，短期偿债能力体现的是企业偿还流动债务负担的能力。该维度指标主要关注的战略目标包括债务偿还能力的提高、风险控制的强化、资产比例的调整。具体包括流动比率、速动比率、产权比率、财务杠杆等指标。其中，流动比率反映的是流动负债具有的流动资产保障；速动比率体现的是负债有多少流动资产作为保障；产权比率体现的是负债总额跟所有者权益总额之间的比率；财务杠杆体现的是息前税前盈余增长造成的每股盈余增长幅度。

3. 内部运营能力维度

内部运营能力主要是采用科学有效的评价方法，对生产运营、资金管理、销售管理等方面的合理性进行科学的评估，为企业健康可持续发展提供保证。对内部运营能力进行评估，不但可以判断企业是否可以进行新项目的投资，而且可以帮助企业了解资金存货利用率，为盈利水平的提高奠定基础。企业内部营运能力维度主要包括三个方面，分别是现金创造水平的增强、成本支出的控制、资产利用率的提高，具体指标包括存货周转率、总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、资产周转率、现金销售比、净利润现金含量、管理费用比率、营业费用比率。其中，总资产周转率体现的是资产带来的销售收入净额；存货周转率体现的是销售能力和流动资产流动性；营业费用比率体现的是营业活动支出的费用在营业收入中所占的比例；管理费用率体现的是企业的经营管理能力；现金销售比体现的是销售收入中经营性现金的含有量。

4. 企业发展与成长维度

企业发展和成长指的是企业通过生产运营和财务管理的优化，帮助企业进行各种资源的积累。企业是否能够良性健康的发展，尽管会受到市场环境、政策方针、行业趋势等外部因素的影响，但是很大程度上取决于内部因素，因此，通过企业发展和成长维度的评估，可以对企业未来一段时间的发展状况进行判断，通过增长率对企业的发展趋势进行评估。发展和成长维度指标是其他三个维度指标实现的重要保障，主要关注两个方面的战略规划目标，包括可持续销售水平的提高和资产增长能力的增强，具体指标包括净利润增长率、固定资产增长率、净资产增长率、主营业务业绩增长率、总资产增长率、主营业务利润增长率。其中，固定资产增长率体现的是企业产能的扩张情况；净资产增长率体现的是企业资本规模的发展速度；主营业务收入增长率体现的是企业主要经营业务的扩张情况。

（二）建立完善的财务绩效考核体系

企业要建立科学完善的财务绩效考核体系，利用KPI有关理论作为切入点，从财务管理、资金管理、内部审计等不同的维度对体系进行合理设计，确定绩效考核的具体范围、针对目标、考核内容等，严格按照财务绩效考核指标进行评价，对有关指标进行量化处理，改变员工传统落后的固有思维模式，积极在内部对员工进行绩效考核重要作用的宣传和教育，针对财务人员的专业能力和综合素质进行培养，在企业内部构建起全员参与的良好环境，认真听取员工反馈的意见，持续对财务绩效考核体系进行优化[4]。首先，在财务绩效考核体系的设计环节。企业财务人员要积极与职能部门的员工进行讨论，结合企业战略规划对考核指标进行合理设置，确定考核的目标、对象、范围、周期等，提高财务绩效考核体系的全面性和科学性。其次，在执行环节，各个部门或者下属企业要结合企业制定的整体考核指标，结合部门的具体状况细化分解，确定不同岗位和员工的具体任务，明确上级部门下发的目标任务。最后，在评价环节。各个部门之间要加强沟通与交流，对完成情况较差的考核指标进行分析，确定问题出现的成因，共同制定有效的解决方法，以企业的战略规划为指引，建立完善的上下联动机制，科学地对考核结果进行应用，建立反馈和调整机制，为下一阶段绩效考核的优化提供依据。

（三）重视内部宣传，实现上下统一

企业要积极转变固有思维模式，加强对财务绩效考核工作的重视，树立正确的绩效理念，使所有员工都可以感受到管理层对绩效考核工作进行整顿的决心，从而激发员工参与绩效考核的积极性，保证财务绩效考核评价体系可以在企业内部良性运行。首先，企业领导层要改变过去将工作重心放在业绩提升和规模扩大上的固有模式，加强对绩效考核工作的重视，深入了解绩效考核的目标和意义，定期召开员工会议对考核结果进行公开，构建起公平公正的考核氛围。其次，作为绩效考核评价的主要力量，各个部门负责人要对部门员工的思想进行协调和沟通，为财务绩效评价系统的构建和应用支持。企业要在不同的部门之间建立顺畅高效的信息沟通反馈机制，针对实施阶段发现的各种问题进行讨论，找到科学合理的解决措施，持续对绩效评价体系进行优化[5]。再次，企业要安排专门的员工通过微信公众号、内部刊物、交流群、APP等不同的形式向员工普及财务绩效考核的理论知识，使所有员工清晰认识到绩效考核在战略目标实现和职工待遇提高中的重要作用，构建起上下协同的良好局面。最后，企业要对考核结果进行定期公示，组织有关人员对财务绩效考核的具体规则、积极作用、管理办法、执行细则等进行深入的讲解，提高所有基层员工的重视程度，通过绩效考核，使员工将个人成长与企业发展联系到一起，在内部建立起积极向上的工作环境和良性健康的管理机制，为绩效考核工作的顺利进行提供保障。

（四）对考核结果开展分析与应用

绩效考核主要是对上一个绩效考核周期或者生产经营期内企业各个部门绩效考核目标的实现情况进行全面评估和科学分析，但是其价值不应当仅体现在考核结果上，绩效考核的重要目标是使各个部门以战略规划目标为指引对自身工作目标进行合理设置，是从制度层面为发展战略规划提供的保障，因此，绩效考核的价值应当体现在两个方面：第一，对绩效考核周期内各个部门的工作提供指引，第二，对绩效考核结果进行分析和应用，通过经验的总结和教训的分析，为下一阶段绩效考核工作的优化提供参考，从而实现健康可持续发展。企业在进行绩效考核体系构建和应用的过程中，要结合考核结果对人力资源进行合理的调整和科学的优化。一方面，企业要将绩效考核结果与员工职务晋升进行对接，对绩效考核成绩较好的员工，要考虑企业实际情况为其提供晋升空间，激励员工积极参与到绩效考核工作当中[6]。另一方面，针对绩效考核结果不理想的员工，如有必要，企业可以对其进行岗位调整，但是要为其提供专项培训，不可简单地采用降薪、淘汰、降级等方法，避免绩效考核引起员工的抵触情况，违背绩效考核的目标原则，及时弥补员工个人发展和企业整体经营中的短板，而不是通过替换进行重组，使员工、企业和部门共同发展，为企业稳定可持续发展提供助力。

（五）完善考核反馈机制，听取基层人员意见

企业在进行财务绩效考核的过程中，必然会出现各种问题和阻碍，其中一个重要的原因就是基层员工和企业管理层之间缺乏顺畅的信息沟通机制，基层员工无法及时将自己的意见反馈给上级部门。作为企业上下级之间信息传递的载体，反馈机制在财务绩效考核的完整度方面发挥着重要的闭环作用，所以，企业要对财务绩效考核的反馈机制进行持续优化，为基层员工进行意见反馈提供通道。管理人员要定期和不定期地对基层员工反馈的绩效考核有关的建议进行收集和分析，持续对绩效考核有关内容进行优化，从而保证绩效考核体系的完整性和可行性。

五、结语

科学完善的财务绩效考核体系是企业健康良性运营的基础保障，是企业实现增值保值目标的重要手段，所以，企业要结合自身业务特点和发展需求对财务绩效考核体系进行设计、执行和评价，对绩效考核办法进行创新，通过环境基础的优化、考核结果的应用、反馈机制的完善等措施，建立起完善的财务绩效考核体系，为企业战略目标的实现提供助力。

参考文献：

[1] 彭英. 企业财务管理与绩效考核体系的设计与构建思路[J]. 企业改革与管理, 2020(14):134-135.

[2] 刘振云. 基于KPI-BSC的企业集团财务公司部门绩效考核体系探究[J]. 航空财会, 2022, 4(01):6-11.

[3] 黄练. 试论如何完善事业单位财务绩效考核评价体系的构建[J]. 经济视野, 2020(15):102.

[4] 杨婷玉. "双高计划"建设背景下高职院校财务人员绩效考核体系研究[J].现，审计与会计, 2022(01):43-44.

[5] 黄长海. 中小私营企业绩效考核财务指标制订方法探究[J].市场周刊·理论版，2021（65）：100-102.

[6] 黄练. 试论如何完善事业单位财务绩效考核评价体系的构建[J].经济视野, 2020(15):102.