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摘要：在日益激烈的市场竞争环境下，国有企业必须进行全面的革新以提高企业的核心竞争力，从而保证国有企业能够在经济市场中实现可持续发展。税收筹划作为企业一种合理的避税行为和方法，能够在法律允许的范围内通过一系列的经营投资活动来为企业谋取更大的

节税经济效益，增强企业的经济资产，最终实现企业经济利润最大化。目前，税收筹划行为已经逐渐广泛应用于国有企业经营活动的全过程。因此，本文将着重对国有企业税收筹划的发展现状以及存在的问题展开全面的分析探讨，进一步提出几点有效的应对策略。

关键词：国有企业；税收筹划；现状及对策

税收筹划通过合理、合法的行为方式来对企业的投资经营等经济活动进行全面的管理控制，最大程度地为企业降低资金成本，提高节税经济利益，从而增强国有企业在经济市场中的核心竞争力。与此同时，尽管税收筹划在国有企业中被广泛运用，然而部分国有企业在税收筹划方面仍然存在着一定的问题。

一、税收筹划概述

企业开展税收筹划行为主要是指以事前不违背税收法律规定的原则为重要的前提条件，在法律允许的范围内对企业的投资经营活动、理财活动等方面展开全面的筹划安排和控制管理活动，通过合理的避税方式为企业谋取更大的节税经济利益，实现企业经济利润最大化，最终不断提高企业的经济资本。税收筹划这一概念最早起源于英国，属于一种企业筹划行为，主要包括节税筹划、避税筹划、转嫁筹划以及实现涉税零风险等方面的筹划内容。税收筹划在企业经营发展中明显表现出合理性、合法性、事前筹划以及明确的目的性等基本特征，能够对企业筹资、投资以及经营发展的全过程进行税收筹划活动。

二、国有企业税收筹划的重要意义

首先，税收筹划在国有企业中的全面应用有助于进一步增强企业纳税人的纳税意识，对企业的可持续发展有着积极的促进作用，成为国有企业各项经济活动中的一项重要内容。通过对企业投资、理财、筹资经营等方面展开全面筹划安排，从而更好地反映企业的财务及经营状况，不断提高企业纳税人的纳税意识。同时税收筹划在企业税收管理制度的约束下更加具有权威性，能够在潜移默化中增强纳税人的纳税意识。

其次，税收筹划能够优化企业业务结构，实现产品资源和结构的优化调整。企业税收筹划除了能够对企业的筹资、投资以及经营活动进行科学合理的指导和安排之外，同时也能够对企业产品资源和结构进行优化调整和指导，将企业产品业务与税收筹划有机结合，从根源上避免国有企业出现降低税负的现象，帮助国有企业更好地管理筹资、投资以及经营活动。

再次，有效的税收筹划能够进一步提高企业经营管理水平。国有企业的税收筹划工作属于财务会计工作的一项重要工作内容，随着时代的快速发展，大部分企业不断采取各种有效的手段来加强业财融合，因而有效的税收筹划工作也能够在一定程度上紧密联系于企业的业务经营活动，促使财务会计工作与生产经营工作共同服务于国有企业，通过合理、合法的筹划安排活动，从根本上提高国有企业的整体经营管理水平[1]。

最后，国有企业的税收筹划工作不仅能够提高企业的经济收入，而且能够进一步为增加国家财政收入贡献最大的力量，全面促进国家的宏观调控，整体提高国家的经济收入，推动我国市场经济的可持续发展。企业进行税收筹划不仅是在帮助企业降低税收负担和财务风险，从更深入的层次来讲，主要是通过优化企业产品结构的方式来提高国有企业的经济效益，从而推动我国整体市场经济的快速发展。综上所述，从国有企业的角度来看，有效的税收筹划一方面有助于增加企业的可支配收入，帮助企业获得延期纳税的好处；另一方面，能够帮助企业展开正确合理的投资生产经营决策，避免企业受到税务处罚，促使企业税收筹划更加规范合理化，提高企业的税收利益。而从国家税法角度来看，税收筹划充分发挥了税收杠杆作用，进一步增加国家经济收入。一方面能够确保国家税法的全面落实，增加国家财政收入；另一方面能够增加国家的外汇收入，推动我国税收代理业的稳定发展。

三、完善国有企业税收筹划发展现状

（一）企业税收筹划管理水平较低

综上来看，税收筹划对国有企业有着深远的影响和意义，而税收筹划在国有企业普遍存在着整体管理水平参差不齐的现象，部分国有企业由于受到各方面因素的影响，税收筹划管理水平整体偏低，直接影响到企业税收筹划工作的质量和效率，无法达到企业预期的税收筹划效果，不利于国有企业经济效益的提高和创新发展。同时，部分国有企业在开展税收筹划工作时管理规范性和约束性较差，忽视了税收筹划的有效管理，没有制定完善合理的税收筹划管理机制，且企业相关工作人员缺少对税收筹划工作的重视和整体认知，导致企业税收筹划工作无法高效开展，税收筹划管理水平一直止步不前，不仅浪费了企业的资源，也阻碍了国有企业的可持续发展[2]。

（二）税收筹划工作缺乏明确的独立性

税收筹划工作属于企业财务会计工作的一项重要内容，企业通常会将财务会计部门独立设立，而对于财务会计所有的工作内容和职责范围没有进行合理的划分，导致税收筹划工作不具备一定的独立性，部分国有企业在开展税收筹划工作时常出现职责划分不明确的问题，导致筹划工作人员缺乏对税收筹划工作的重视，不够明确岗位的职责范围和权限，常出现头重脚轻的现象，缺乏与其它会计工作的有效融合，无法保证税收筹划工作的质量和效率。

（三）缺乏现代化税收筹划理念，管理制度不够完善

随着信息化时代的发展，部分国有企业在税收筹划方面没有引进先进的现代化管理理念，不能客观正视企业税收问题，缺乏对现代化税收筹划的重视，没有充分发挥筹划的作用和价值，往往是税务局要收多少企业就要交多少，税收筹划工作的开展不仅占用了企业资源，也没有为企业带来一定的经济利益。同时，部分国有企业及财务人员对税收筹划方面的知识和经验有所匮乏，了解甚少，因而企业的税收筹划管理制度缺乏完善合理性，无法保证税收筹划工作的全面落实，在一定程度上会为企业增加一定的税收风险，影响企业的征信。

（四）企业税收筹划可能存在的风险

首先，部分国有企业由于税收筹划基础较为薄弱因而容易引发税收风险。国有企业开展税收筹划工作需要良好的筹划基础和筹划环境，国有企业高层及相关工作人员需要对税收筹划工作以及相关税法政策规定有一个全面清晰的了解与认知，正确看待税收筹划工作，确保税收筹划工作开展的合理性、合法性。部分国有企业由于对税收筹划缺乏全面的认知，导致整体基础较为薄弱，不利于税收筹划工作的有序开展，从而导致可能会存在相应的税收风险。

其次，企业税务执法不规范引起的税务风险。税收筹划与避税有着本质上的不同，税收筹划具有合理性、合法性的特点，能够在法律允许的范围内进行筹划安排活动。在开展税收筹划工作时需要税务行政执法部门加大对税收筹划工作的监管力度，缺乏执行的合法性和规范性。在监管和确认过程中，通常会出现由于税务行政执法不够规范而引发的税务风险。同时，税务执法从客观角度来看会存在一定的执法偏差，因而需要最大程度地将行政执法偏差控制在合理范围之内，来保证税收筹划工作执法的规范性和合法性[3]。

再次，随着社会市场经济的发展变化，相关税收政策也会因此而不断发生变化，产生明显的法规不确定性，部分国有企业若没有及时依据市场经济变化而作出相应的调整和变更，制定出完善合理的税收筹划方案来应对市场税收变化，很可能会引发相应的税收风险。

最后，税收筹划活动的开展往往需要明确的税收筹划目标作为发展方向，促使税收筹划工作对企业经营发展起积极的促进作用。有效的税收筹划从表面来看是帮助企业实现税收经济利润价值最大化，而从更深层次来看，有效的税收筹划能够充分实现企业纳税人的作用和价值。同时，税收筹划的目标需要服务于企业财务管理总目标，充分适应企业战略管理要求。税收筹划目标不明确会直接影响到接下来一系列筹划活动执行的有效性，还会由于目标不够明确而导致引发一定的税务风险。

四、完善国有企业税收筹划的有效策略

（一）树立现代化税收筹划理念

首先，国有企业高层管理者应当全面提高对税收筹划的重视，对于税收筹划的内容、功能以及重要性有一个清晰全面的了解与认知，同时能够利用税法政策规定来约束税收筹划工作的开展，从而不断增强企业纳税人的纳税意识，正确看待企业税收问题，充分发挥税法政策规定的作用来维护企业的税收利益[4]。

其次，随着时代的快速发展，现代化、信息化、数字经济的时代已经全面到来，国有企业高层管理者需要及时跟随时代的发展要求，树立现代化税收筹划管理理念，用科学先进的管理手段来加强随税收筹划工作的管理和约束，促使税收筹划工作具有一定的合法性、规范性。由于税收筹划在我国企业中的发展较晚，因而存在着各方面的问题需要改善和解决，随着国有企业逐渐深化改革，企业的自主性和独立性体现得愈发明显，充分利用现代化税收筹划理念来合理筹划安排和管理税收筹划工作，促使税收筹划工作人员能够自觉按照税法政策规定和筹划管理制度的准则来约束自己，保证税收筹划工作能够独立有序的开展，将现代化税收筹划理念深入贯彻到筹划工作的全过程。

（二）明确税收筹划目标，合理设计税收筹划方案

首先，需要充分明确国有企业税收筹划目标，保证国企税收筹划工作有一个正确的发展方向。同时明确的税收筹划目标能够促使筹划工作人员充分明确自身的岗位职责范围和权限，对税收筹划有一个正确全面的认知，能够独立有序地开展工作，避免税收筹划工作范围与其他财务工作内容混淆，造成混乱的工作局面。除此之外，明确税收筹划目标有利于提高税收筹划在企业财务会计工作中的独立性，明确税收筹划工作的功能定位。

其次，在确定好税收筹划目标之后，需要合理设计完善的税收筹划方案，促使税收筹划工作能够依据设计好的筹划方案有序进行。同时，在企业生产经营的筹资、投资、理财经营等不同阶段需要采用不同的税收筹划方案。例如在筹资阶段，不同的筹资方式会产生不同程度的筹资成本，若采用权益筹资的方式，股东的股利通常处于税收后经济利润的分配环节，往往会产生较高的筹资成本；而采用负债筹资方式，可以将负债筹资支付的利息计入当期的费用，在所得税税收前列支，相较于前者筹资方式，负债筹资方式会产生较少的筹资成本。因而企业需要对这些筹资方式有所了解，并采取适合的筹资方式来设计税收筹划方案，最大程度地降低企业税收成本。而在投资阶段，可以通过选择无形资产投资入股或者不动产资产投资入股的方式来合理设计税收筹划方案，不仅避免了企业要承担的流转税，又能够最大程度地缩小企业所得税税基。除此之外，在企业生产经营管理阶段，需要合理选择经营的范围、行业以及生产地点，综合考虑之后选择最合适的方案。例如可以选择税收优惠力度较大的区域，如国家或者地方支持的高新技术产业区，或者将项目生产经营的地点设立在经济开发区等，充分发挥税收优惠政策的作用和价值。同时在进行各项经营活动时要用国家相关税法政策规定来约束税收筹划工作，确保税收筹划开展的合法性，进一步提高国有企业的税收价值和征信[5]。

（三）重视税收筹划专业人才的培养

税收筹划活动在本质上属于一种高层次的投资理财活动，涵盖了税法政策、法律法规、财务会计以及金融等各方面的专业知识，涉及范围广，复杂性较强，因而对税收筹划工作人员的专业技术水平和综合素质有着较高的要求。首先，国有企业管理人员需要定期或者不定期对税收筹划人员展开全面系统性的培训，提前制定好完善合理的培训计划，集合工作人员的实际工作情况以及知识、经验等方面有针对性的进行培训，不断提高税收筹划人员的业务水平。同时要注重对筹划人员职业素养、思想观念方面的教育，定期组织开展相应的思想教育活动或者讲座，不断提高筹划人员的职业素养和思想水平，增强员工的纳税意识、创新意识和思想水平，充分调动起员工的积极性，从根本上保证税收筹划工作质量和效率，从而不断提高税收筹划管理水平。除此之外，税收筹划人员综合素质和业务水平的提高能够避免资源的浪费，进一步提高国有企业的综合竞争力，促使国有企业在社会经济市场竞争中处于领先的地位，能够充分适应时代发展的需求。

（四）建立健全的税收筹划管理制度和风险预警机制

首先，国有企业需要建立健全的税收筹划管理机制，并全面落实管理制度，促使管理制度能够对税收筹划工作内容和筹划人员同步约束，保提高筹划工作的科学性、合理性，证筹划工作的高质量开展。同时促使税务部门全面加强与其他职能部门的沟通和联系，增强企业对税收政策以及行政执法的理解，保证税务部门工作与业务工作的协调发展，最大程度地降低税收政策和税务部门行政执法的偏差，减少企业的税务损失，进一步提高国企的税收效益。

其次，建立健全的税收筹划风险预警机制。有效的税收筹划在提高企业税收效益的同时也存在着相应的税务风险，而导致企业产生税务风险的原因主要包括税收筹划基础薄弱、税务执法不规范、税务筹划目标不明确以及市场经济税务变化等方面。因而国有企业需要综合考虑这些潜在的税务风险，建立健全的税务筹划风险预警机制，有针对性地进行风险防控。同时需要培养和提高税务筹划人员的风险预测防控意识和能力，在风险即将发生或者已经发生的情况下能够从容应对风险，采取有效的防控措施解决风险，从而不断增强国企的风险抵御能力和风险预测能力[6]。

（五）构建完善的税收筹划基础和税收环境

首先，增强国企的税收筹划基础，企业高层管理者需要对税收筹划的内容、功能、作用等方面有一个全面的了解，同时充分明确相关税法政策法规，不断完善和增强税收筹划基础。同时以逐级培训的方式来加强对企业财务人员税收筹划方面的培训，同样可以达到增强税收筹划基础的目的。其次，为税收筹划工作的开展创造一个良好的税收环境，构建完善合理的税收筹划管理制度、设计方案以及税法政策法规文件，最大程度地减少企业偷税漏税的现象，增强企业纳税人的纳税意识，为国企创造一个良性的经营发展空间。

五、结语

随着社会经济市场的不断发展，国有企业提高了对税收筹划工作的重视，税收筹划也被逐渐全面应用于企业财务经营管理中。同时在税收筹划的开展过程中，部分国有企业仍然存在着一定的问题，本文通过对这些问题展开全面的分析阐述，从而有针对性的提出了几点有效的建议和对策，促使国有企业能够充分明确税收筹划对企业发展产生的重要意义，学会客观正视税收筹划存在的问题，有重点地进行改进与完善。国有企业需要在相关税法政策规定的约束下构建完善合理的税收筹划管理机制，保证税收筹划工作的高效开展，同时保证筹划安排活动开展的合理性、合法性，最大程度地为企业增加税收经历利益，提高国有企业的核心竞争力，推动国有企业在社会经济市场中的可持续发展。

参考文献：

[1]魏慧娟.我国企业税收筹划的发展现状及对策分析[J].经营管理者,2017(04):26.

[2]赵晶.企业税收筹划现状及对策分析[J].财经界,2018(03):130.

[3]樊丽丽,杜冰.企业税收筹划的现状及对策探析[J].财经界,2019(23):206-207.

[4]韩杰.国有企业税收筹划现状及对策初探[J].科技经济导刊,2017(24):226.

[5]徐有情.中小企业税收筹划的现状及对策探析[J].现代商业,2018(36):162-163.

[6]余立范.中小企业税收筹划的现状及对策探析[J].中国集体经济,2017(01):92-94.