许蕾 江苏兴瑞会计师事务所有限公司

摘要：随着信息技术的发展，海量数据信息实现了共享，企业在追求经营效益的同时更加注重管理决策的过程，财务工作也更加关注企业业务发展的个性化需求，进一步要求财务思维向业务思维转变，传统核算会计向管理会计转变，事后反映向事前预测、事中控制转变，基于此，业财融合成为企业财务服务和管理精细化的迫切需求。本文以物流行业为例，主要分析业财一体化管理模式的建设动因与构建路径，为物流业加强资源整合，优化物流节点和布局提供借鉴与参考。

关键词：业财一体化；物流业；财务管理；数据共享中心

一、引言

当前，物流行业呈现出深度融入信息化的趋势，当代物流企业为提升企业可持续发展和抵御风险的核心能力，实现“提升服务、提高效率、降低成本”的精益管理目的，推进企业高效化管理是必经之路，通过构建物流业财一体化的融合管理模式,可以充分发挥信息化的支撑作用，使财务成为企业的数字神经网络并贯通企业业务脉络，有效解决业务与财务各司其职、沟通不畅、配合不到位的问题，不断优化整合物流资源，为企业经营决策提供参考与建议。

二、业财一体化的概述

（一）业财一体化的含义

业财一体化，是指基于网络、数据库、管理软件平台等要素的IT环境，将企业经营中的三大主要流程，即业务流程、财务会计流程、管理流程有机融合，使财务数据和业务融为一体。业财一体化的本质是数据与流程的整合优化。

（二）业财一体化模式下财务部门的职能定位

财务部门从价值链角度来说，是辅助价值链部门，服务于各个业务部门和管理层，其目标是帮助企业内部管理决策和创造价值；从业务流程角度来看，财务涵盖企业整个经营过程，财务部门对企业财务情况、经营情况、资金流动和使用情况进行记录、统计与分析，客观反映企业经营状况。

业财一体化，不仅仅是财务信息系统与业务信息系统的建设，最主要的是把财务提升到业务前端，与业务并驾齐驱，甚至走到业务的前面，体现财务管控的价值。因此，财务部门职能定位将会从原来的以核算、资金、税务为主的财务会计转变为大数据驱动下以预算、成本、经营分析、投融资、风险管理为主的管理会计。

三、物流业财一体化管理模式建设动因

（一）提升物流企业管理水平

物流企业由于自身业务特点，往往下设众多分公司和分支机构，这些下属单位规模小且分布范围广、基础财务工作单一重复且各自为政，且业务与财务不能及时沟通信息和协同更正信息，由此带来遍布各地的分支机构具有管理分散、工作协调性差、信息重复录入、财务处理效率低下、物流成本较高等特点。

统一高效的业财一体化管理模式，有利于物流企业释放更多人力、更多时间和精力投入到企业战略决策和作业流程优化中，将物流价值链分解为一个个流程节点，形成标准化、精益化、集约化的物流企业运营模式，从整体上提高企业管理的质量和效率，降低物流企业的业务成本，提升企业核心竞争力。

（二）精准界定物流企业财务核算口径

物流企业虽然执行财政部门统一的企业会计核算制度，但由于计算标准的不同，物流成本缺乏统一的核算口径，根据现行的企业核算制度，物流成本无法单独核算，而是通过物流仓储、分拣、配送、管理等各环节成本项目的归集来实现物流成本的核算，且财务数据与业务数据统计口径不一致，财务数据往往疏忽了大量的非财务信息，大多数企业的实际物流成本远远大于统计出来的可见物流成本。

业财一体化有利于物流企业统一标准明确规则，减少各部门数据加工过程中的数据转换和数据假设，通过精细核算物流费用，增强物流企业成本费用统计的准确性，完善企业财务信息的真实性和完整性，为后续的数据整理、信息输出、业务分析决策等工作提供基础支撑。

（三）加快物流企业信息化建设速度

国内大多数物流企业对自身的信息化发展缺乏规划，经验与投入都稍显不足，物流各环节智能化程度偏低、运行效率及反应能力低，财务和业务数据对接不充分、数据共享性差，难以满足物流企业专业管控、高效运作的需求。

随着业财一体化对数据搜集、计算、存储要求的进一步提高，将促使物流企业不断升级和完善信息化建设，推动仓储、运输、调度、验货、出库、配送等环节的信息化链式聚变进程，提升数据处理的及时性、准确性、安全性及稳定性，加速建设数据互联互通、作业高效流畅、资源优化配置的现代化物流。

（四）有效降低物流企业的经营风险

近年来随着物流行业规模的不断扩大，不管在经营管理、融资扩张、资金管

理还是探索新的发展方向上，物流企业所面临的风险越来越突出，例如：战略方面的风险，包括战略收购合并风险、客户选择风险、市场选择风险等；运营方面的风险，包括供应链风险、人员风险、系统风险、作业风险等；财务方面的风险：包括会计核算风险，资金管控风险，以及税务风险等。

业财一体化能够将风险管控直接落实到业务前端，实现重点风险区域的持续监控与自动预警，有利于物流企业管理层通过更加直观的业务数据洞察业务变化和竞争危险，及时调整战略应对风险，提升物流企业风险防控能力，降低企业可能产生的损失。

四、物流业财一体化管理模式构建及优化

（一）总体控制层面

1.组建新的组织架构体系

物流企业应借助建立数据共享中心健全优化组织机构和人员设置，科学划分

各业务部门以及财务部门在业财一体化模式中的职责和权力，在考虑业务需要的同时兼顾管理的需要，机构设置需做到精炼又合理，整个组织架构应趋向扁平化。

物流企业总部建立数据共享中心，可设置企业战略、会计核算、资金管理、税务管理、预算管理、成本管理、信息管理、稽查核查、分析评价等部门，负责总部及各公司业务数据与财务数据的汇总处理，把数据、流程、业务全部贯穿起来进行统一关联管理，打通信息系统壁垒，推动业财数据深度融合，辅助企业管理者高效、快速决策；总部下设分公司建立数据中心，仅负责所在分公司的会计核算、资金收付、仓储配送、数据采集等工作，为总部数据中心提供海量基础数据及业务数据，各分公司数据中心与总部数据中心实时对接，形成覆盖全企业的数据网络。

2.促进企业各层级人员思维认知的融合

认知的融合是业财一体化管理模式构建的基础。

财务人员需要深入业务，熟悉业务流程、理解业务诉求、洞悉业务特点，才能进一步优化业务流程并更好地服务业务部门，这个过程是财务人员的认知融合业务知识的过程。业务部门也需要学习一些基础的财务管理知识，以便于更好地配合财务人员，在业务流程中输出必要的信息给财务人员，这是业务人员认知融合财务知识的过程。同样，信息技术人员作为技术支持，负责信息运营及后续维护工作，具备专业技术能力的同时也需要了解相关财务与业务信息，才能及时为管理决策提供相关的信息支持，这是信息技术人员认知融合财务与业务的过程。

物流企业通过召开业财一体化启动、讨论分析、培训等各类会议，增强企业各部门人员对业财一体化建设重要性的认识，树立业财一体化理念，提升管理部门及职能部门对业财一体化的认同感；同时安排相应人员充分参与企业的各项业务中，推动各部门人员进一步了解物流企业的业务处理与经营过程，使企业各层级人员都能够积极参与到构建业财一体化管理模式的各个流程中，促进业财认知的融合。

3.完善企业内部控制管理制度

为保障业财一体化管理模式得到有效开展，必须建立健全物流企业内部控制管理制度，增强各业务部门业务活动及财务部门财务管理活动的规范性。

首先，物流企业应进一步细化业财一体化模式下的内控管理制度，包括组织机构及授权审批制度、预算管理制度、财务管理制度、资金管理制度、信息管理制度、物流仓储配送管理制度等，为物流企业的高质量管理和作业流程的高效率运行提供依据及标准。

其次，物流企业应加强内控制度方面的学习和培训，强化各部门人员对业财一体化模式下物流企业各项管理制度的理解程度和运用能力，使业财一体化管理模式下的内控制度能够在物流企业内部顺利实施，提高管理人员对于企业的把控能力。

第三，健全监督评价制度及绩效考核制度，将各业务部门、财务部门的绩效考核目标与业财一体化下的预算管理目标结合起来，最大限度地激励各部门人员的积极性；建立有效的监督评价体系，实现对物流业务的全面监控，避免各部门随意更改业财一体化目标和内容，及时发现业财一体化实施过程中出现的不规范管理行为。

4.建立统一规范标准化管理体系

一是确定统一的会计政策，这涉及到具体会计政策选择的问题，包括资产、负债、所有者权益及收入、费用方面的核算标准，通过统一一致的会计政策，规范物流企业总分公司会计核算，增强会计信息的可比性与合规性。

二是明确统一的取数规则，即明确物流企业会计科目的数据取自业务系统中哪部分业务数据，会计科目与业务系统中的核心字段建立关联关系；明确物流业务系统要记录哪些数据，这些数据对应的核心字段是什么，这些核心字段对应哪些会计科目。特别需要确定统一的物流费用核算范围，即包括物流环节在用的、直接或间接为物流全过程服务的人、财、物的所有耗费，形成物流业务作业流程成本核算基础数据，切实做到各项物流费用精算、严管、细抠。

三是确定统一的财务核算标准，可以在各环节财务核算中设置统一的会计科目及相应的明细科目，并且统一编码及统一核算口径，利于总分公司在相同的环节中做出相同的操作，保证总分公司数据信息的吻合度。

四是确定统一的业务处理及审批流程，在满足财务部门与业务部门需求的基础上，结合现有业务流程进行分析，去掉冗余环节，增添规范化的程序，形成业务制单、单据初审、领导审批、财务稽核、结算办理、资料归档等各环节的规范化流程，强化审批力度，加强总公司对下属分公司的资金及业务的管控。

五是确定标准化的监督体系，贯彻监督、检查机制的落实，力求企业各层级人员严格遵循物流仓储配送、业务处理、财务核算、审批管理等要求，建立标准化监督检查体系，科学行使监督职能，保证企业运营管理的合理合规性。

（二）业务执行层面

1.深化全面预算管理

业财一体化管理模式下，物流企业的财务管理目标迈向多元化，全面预算管

理观念由传统转向全员参与、全方位管理、全过程控制、关注价值创造、财务风险预测及未来规划。

为将企业有限的资源协调分配到能够提高企业经营效率的作业环节中去，物流企业需要及时对财务预算信息进行处理、反馈以及优化升级，通过确定科学合理的预算管理目标、预算目标详细分解后科学编制预算、各部门相互协作保证预算执行最优化、根据企业内外环境变化及时调整预算、数据分析与整合、对预算工作效果考核与反馈等具体流程深化全面预算执行，并适时运用滚动预算模式，将企业近期目标及远期目标相结合，在动态中把握物流业务的发展方向，统筹资金配置及运用。

2.搭建业务与财务数据共享中心

首先，需要对数据共享中心信息系统进行搭建结合。在形成具备电子报账系统、会计核算系统、资金管理系统、银企互联系统、税务管理系统以及合并报表系统等功能的核心信息系统的基础上，不断向业务前端延伸，连接采购合同管理系统、物流作业系统、供应链管理系统等业务系统，实现财务和业务的有机融合；同时向管理和经营决策支持延伸，对接预算管理系统、成本管理系统、绩效考核系统、分析评价系统、决策支持系统等管理会计信息系统，为公司战略和经营决策提供支持，最终形成财务功能、业务功能、管理功能三类功能和核算业务、预算业务两类业务组成的“三纵两横”共享中心系统架构，实现“纵向到底覆盖所有业务、横向到边覆盖所有公司”的共享中心网络。

其次，需要对数据共享中心信息系统进行有机融合。物流业务部门通过梳理物流业务流程，建立健全业务数据库，广泛采集包括市场供需、客户信息、业务订单、仓储配送、供应链管理等在内的一系列基础数据与业务数据；财务处理系统与前端业务系统建立在线互联，实时获取业务数据同步到会计核算系统，并根据业务数据的核心内容，准确区分出所对应的财务信息，自动生成会计分录；管理系统对财务数据进行拆解，追溯至业务运营指标，运用成本分析、标杆对比、变动趋势、经营预测、风险评估等手段，实现物流价值链、指标、报表等多维度的数据分析，全方位洞察企业经营状况，寻找深层次的价值驱动因素，真正实现对公司管理层的决策支持和建议。

3.构建企业风险预警机制

业财一体化管理模式下，物流企业需要积极构建科学的风险预警机制，通过完善的风险预警方法的引入，切实提升企业在业财一体化模式中应对风险及适应市场环境的能力。

一是建立风险预警部门，风险预警部门可由职能部门承担，负责持续采集物流企业内外部市场及行业数据，结合企业信息系统财务及业务各项指标，识别分析物流企业潜在的风险；二是确定风险预警等级，根据物流企业风险水平设置由低到高的不同级别风险预警等级，针对识别的潜在风险分析风险产生的原因，评估风险可能造成的损失，根据风险预警等级排除对企业影响较小的风险，关注对企业有较大影响的风险；三是确定风险预警预防措施，根据企业运营理念，按照“避免风险、减少风险、分担风险、接受风险”的原则，选择符合企业风险偏好的风险预警预防策略，对物流企业的潜在风险进行控制转化，尽可能减少风险带来的损失。

4.培养知识结构和能力俱全的复合型人才

业财一体化下管理模式的转变，加深了物流企业对于知识、技能、才干俱备的复合型人才的渴求。复合型人才不仅需要关注物流企业内部运营情况，还需要关注物流企业的市场环境和价值链管理，更需要关注物流企业的成长和发展；复合型人才不仅需要具备财务和业务方面的专业知识，还需要具备战略规划、市场分析、商业运营、业务思维等经营以及政策、金融、法律方面的知识，更需要培养自我管理能力、规划组织能力、决策执行能力、资源调度能力、团队协作能力等工作管理能力。

因此，在面对新的发展要求、新的职能定位、新的岗位需求时，物流企业应组织针对性的培养，通过制定培养计划、公开内部选拔、理论知识培训及作业岗位轮换等流程，加强对企业各层级人员物流知识、财务专业技能和管理能力的跨部门联合培训，提高各部门人员专业知识和业务技能掌握程度；同时各部门人员应及时抓住变革契机，主动拥抱变化，积极重塑知识及能力以迎接挑战，最大限度实现个人价值的自我培养与释放，深入物流价值链支持企业经营管理、战略推进，成为懂业务流程、会计规则、管理方法、信息技术、商业战略的复合型人才。

五、结语

综上，业财一体化是企业信息化改革与发展的必然趋势，因此，在激烈而又

残酷的市场竞争中，企业只有率先求得变革，才能拥有在市场竞争中占得先机的可能性。物流企业通过积极探索业财一体化管理模式，实现作业流、资金流与信息流的同步，精准掌握企业经营管理的脉络，辅助业务合规高效运行，不断提升管理决策效率和效益，促进自身转型与创造价值，实现企业的价值最大化。

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