周婷   南京旅游职业学院

摘要：近年来,我国旅游业得到了大力发展，饭店行业作为旅游业的主体部分,也越来越受到人们的重视。然而,饭店行业不断发展壮大的同时,它们所面临的经营风险也在不断扩大。如何控制日益增加的经营风险,成为饭店管理层关注的重点，而内部控制可以有效地预防和防范经营风险。因此，本文通过对饭店行业内部控制现状的分析，发现其存在的一些问题并提出了相应的解决对策，为内部控制制度的完善与执行提供建议。

关键词：饭店行业    内部控制     问题     对策

饭店是一个综合的多元化服务场所，几乎囊括了全部服务业及商业行业,它包括餐饮、居住、娱乐甚至购物。所以饭店的营业部门比较多、每日收入金额大、财产物资比较分散，这就需要建立一个良好而有效的内部控制制度。建立一套科学实用并且规范的内部控制制度，是提高饭店行业内部管理水平的重要途径。因此，建立和完善饭店内部控制，成为饭店行业长期生存和健康发展的基本前提和重要保障。

一、我国饭店行业建立内部控制的必要性

对于单个饭店而言，要想内部控制达到既服务于饭店的经营目标又对经营活动起控制的作用，那么内部控制制度细化到每一个环节是必要的。

（一）建立内部控制制度有利于保证信息的真实性和准确性

如果饭店的内部控制健全，就可以有效地保证财务信息的采集、归类、记录和汇总的准确性，从而能够如实地反映出饭店经营活动的实际情况。同时健全的内部控制可以帮助饭店及时地发现和纠正各种错误、弊端。

（二）有效的内部控制可以减少企业的损失,防止财务漏洞

有些饭店之所以会产生贪污腐败等行为,就是因为内部信息不对称、监督不严密。从而给企业带来资产方面的损失，间接地影响到该饭店的声誉等无形资产。内部控制制度的建立和健全,可以有效地对采购、验收、入库、登记、保存、使用等环节加以监督和制约,以确保每个环节不出漏洞。内部控制的作用被强化,可以有效的实现人与人之间的相互制约,利用职务之便和权力之便等违规操作行为便会得到遏制。

二、我国饭店行业内部控制建设存在的问题

（一）预算控制流于形式

预算控制的管理方法是国际酒店集团普遍采用企业管理方法。可是我国一些本土饭店目前对于这种管理方法还只是刚刚计划,执行层面处于初级阶段。预算原则大部分是根据上一年底的情况,结合上级主管下达的新一年的任务目标来核算下一年的预算。在实际执行和运营的时候,以往所作的预算并没有太大的实际意义,它们的存在就是一种形式,在这种方式下制定的预算到下一年底很大程度上都不够准确。

（二）资金控制方面存在的问题

饭店行业与其他行业的经营在财务流程上有比较大的差异,主要是因为饭店业的财务特点是一次性的资金投入和持续的现金流出。这种特点决定了饭店资金管理方面主要体现在融资、投资和现金管理上。我国的一些饭店不能够很好地进行多元化投资，从而承担了较大的经营风险。同时再次扩张时的融资安排也不合理,通常会浪费时间和成本。而在现金管理上,国内大部分饭店不够重视,不可能做到天天盘点现金。

（三）成本费用控制方面存在的问题

我国很多饭店在费用支出控制方面问题也较为普遍。很多饭店对一些项目费用(如客户关系费用)的发生和支出没有严格进行审批制度。在一个经营期开始前也没有编制费用预算,或者编制了预算也没有在实际运营中遵照执行。

（四）收入控制方面存在的问题

目前在我国,饭店的收入控制管理水平良莠不齐,尤其是会计凭证制度薄弱,导致饭店的舞弊现象频频出现。一些方面的控制只以“密切监视”为主要手段,没有实施严格的内部核查制度。在硬件环境上,收入控制也比较落后。例如一些饭店的电脑收银系统很久没有更新升级过，没有实效性强的相关软件或者没有相关的技能人员，从而不能有效地发挥这些软件的作用。

三、我国饭店行业内部控制建设的对策

（一）加强预算管理的内部控制

建议采用全面预算控制制度。饭店的全面预算控制是以实现一定利润为目标,对饭店的经营活动和业务运营全过程进行的预算控制的一种以损益为中心的预算系统。预算执行的日常监控由饭店的财务部负责,要求财务部定期汇报预算的执行情况,每天的运营日报和分析结果向各部门通报,以便及时发现问题。

（二）加强资金管理的内部控制

加强饭店的资金管理包括融资管理、投资管理和现金管理三个方面。饭店业在融资方面可以称得上是资金密集型产业,各方面都需要大量资金的支持,这就需要饭店合理的安排融资,根据自身实际情况选择合适的融资渠道；在投资方面，饭店需要追求差异化投资，适当的分散经营风险；在现金管理上，加强定期的现金盘点制度，不相容职务要相分离，特别关注出纳岗位不得兼任的职位。

（三）加强成本费用管理的内部控制

根据迈克尔·沃特的战略成本管理思想，首先分析特定饭店的产品服务所处的市场生命周期和市场份额等,然后确定应该采用的战略。选择是以产品差异战略取胜，还是以成本领先战略取胜。

（四）加强收入管理的内部控制

饭店的收入主要包括客房收入、餐饮收入和其他收入三部分，其中客房收入和餐饮收入所占比重较大。饭店必须加强对营业收入的审查控制。在客房收入方面,核查的重点是核对各种帐单、资料。饭店一般需要设立夜间审查和日间审查来完成检查和审核。夜间审查主要是检查当日的消费金额记录在过账前是否及时准确地记录；日间审查是为夜审前复核把关。餐饮收入核查也需要包括夜间审查和日间审查,主要是对餐饮部门各种单据进行审核控制,从而保证餐饮收入准确和完整。餐饮收入的夜间审查方面,主要是检查各餐厅当天的收银工作是否合乎规范,核定当日的收银数据是否与记录相一致。餐饮收入日间审查的内容主要是核查餐饮收入日报表。

结束语：

饭店良好的内部控制,需要健全的管理制度、完善的操作系统和经验丰富的员工的配合。饭店是一个系统化的行业,同时又是一个需要众多人员协作的行业。好的内部控制,最关键的因素就是人。人员的相互配合,相互理解,相互支持是创造一个良好内部控制的根本。对于饭店内部控制的执行,我们还有很多需要完善的地方,还需要在实际工作中不断实践和改革。

参考文献：

[1]陈武朝.在美国上市公司内部控制重大缺陷认定、披露及对我国企业的借鉴[J].审计研究,2012,(01):103-109

[2]王海林.内部控制能力评价的IC—CMM模型研究明[J]. 会计研究,2009,(10):53-59

[3]袁敏.财务报表重述与财务报告内部控制评价一基于戴尔公司案例的分析[J].会计研究,2012,(04):78-94

[4]杨有红,陈凌云.2007年沪市公司内部控制自我评价研究[J].会计研究,2009, (6):58-64

[5]于增彪,王竟达,瞿卫青.企业内部控制评价体系的构建一基于亚新科工业技术有限公司的案例研究[J].审计研究,2007,(3):47-52

[6]张谏忠,吴轶伦.内部控制自我评价在宝钢中的运用[J].会计研究,2005,(2):11-17

[7]朱荣恩,应唯,袁敏.美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示[J].会计研究,2003,(8):48-53

[8]张先治,戴文涛.中国企业内部控制评价系统研究[J].审计研究,2011,(1):69-78

[9]张继勋,周冉,孙鹏.内部控制披露、审计意见、投资者的风险感知和投资决策:一项实验证据[J].会计研究,2011,(09):66-73