昝爽 北京市首都公路发展集团有限公司

摘要：集团公司与子公司是通过资产建立联系的经济实体，集团公司对子公司进行财务监管是基础管理方式之一，也是集团公司实现统一管理的重要途径。为此，本文首先分析了子公司财务监控体系建立的意义，其次分析了集团公司对子公司财务监控体系建立现状及对策，旨在为集团公司对子公司财务监控工作提供参考，以此来提高子公司财务管理质量。

关键词：集团公司；子公司；财务监控体系

一、引言

集团公司对子公司进行财务监管指的是集团公司董事会通过一定的约束和激励方式，提高子公司财务管理效果，以此来实现集团公司资金应用价值最大化。由此可见，建立集团公司对子公司财务监控体系的重要性。为此，集团公司需要基于对子公司财务监控的实际情况和具体需求，加强对子公司财务管理工作的事先预算、事中控制、事后总结，不断提高财务监控效果。

二、子公司财务监控体系建立价值

（一）有利于实现集团公司战略目标

企业集团化代表企业运营发展已经日趋完善和健全，并且集团公司规模将不断扩大，子公司数量将不断增多，基于此，为了进一步实现企业的安全稳定运营发展，集团公司需要制定战略目标，而战略目标的制定合理性及落实效果，直接决定了公司的发展前景。但是在实际的集团公司运营发展过程中，集团公司与子公司由于发展方向和运营内容的不同，导致集团公司与子公司之间、子公司与子公司之间会存在不同程度的利益冲突问题，这会对集团公司战略目标的实现造成不利影响^[1]。集团公司对子公司财务监控体系的建立则有利于集团公司战略目标的实现，因为在既定监控体系下，集团公司能够实现对子公司财务管理工作的有效监督和控制，能够使得集团公司与子公司的产权关系更加清晰明确，因此可以构建集团公司与子公司的利益共同体，在共同利益的驱使下，集团公司与子公司才能够共同完成集团公司战略目标。

（二）有利于规避集团公司财务风险

现阶段，企业运营发展追求的利益越多，面临的财务风险也就越多，为了合理规避财务风险、降低风险问题造成的不利影响，企业需要不断提高财务管理质量以及规避财务风险的能力，企业集团化能够在一定程度上帮助企业抵御财务风险造成的冲击和影响，但前提是企业内部需要形成有效的财务管理结构。集团公司对子公司财务监控体系的建立则有利于规避集团公司财务风险，因为集团公司能够通过对子公司的财务监控来提高财务管理效果，进而提高了集团公司规避财务风险的效果。此外，由于子公司的运营发展内容及方式有所不同，采取的财务风险判断方式和防范方式也会有所不同，这导致子公司在进行财务风险防范的过程中可能会出现损害集团公司利益的行为，因此集团公司对子公司财务监控能够实现对财务风险的有效规避。

（三）有利于提高集团公司财务信息质量

财务信息质量与集团公司运营发展成果息息相关，如果公司不能够确保财务信息的真实性和有效性，便会对公司以及各个利益相关者的经济利益造成不利影响，由此可见，确保集团公司财务信息质量的重要性。但是子公司具备独立开展经济活动及财务管理工作的权利，始终掌握着原始财务数据，如果子公司出于自身利益而出现谎报财务数据、上报虚假财务信息的行为，便会降低集团公司财务信息质量，不但会对集团公司财务管理工作效果造成影响，还会降低集团公司决策的准确性和科学性。集团公司对子公司财务监控体系的建立则有利于提高集团公司财务信息质量，因为集团公司能够通过对子公司的财务监控来降低子公司财务数据不真实等问题的出现概率，进而提高获取财务信息的质量；同时还能够加大对子公司的内部管理力度，进而提高集团公司财务管理质量。

三、集团公司对子公司财务监控体系建立现状

（一）内部控制制度不够完善

面对日渐激烈的市场竞争环境，集团公司想要提高市场竞争力和运营发展实力，便需要不断完善内部控制制度，提高内部控制效果，以此来顺应行业变化趋势和经济市场发展形势，尽管当前的集团公司在内部制度完善上已经取得了一定效果，但是受到传统公司运营发展理念的影响，很多集团公司依然存在内部控制制度不够完善的问题，具体表现如下。第一，部分集团公司尚未完成从传统公司运营发展制度向现代公司运营发展制度的转变，导致这些集团公司存在产权制度不明确问题，没有达到现代产权制度中关于产权归属清晰、权责明确的规定，使得集团公司与子公司存在产权归属不清晰、不明确等问题，这会对集团公司对子公司财务监控体系的建立造成不利影响。第二，部分集团公司没有按照现代公司规定及标准建立法人治理结构，导致集团公司对子公司财务监控工作的进行缺少监控主体，再加上缺少内部控制制度和财务监控制度的约束及限制，集团公司对子公司财务监控质量便会受到影响^[2]。

（二）财务监控体系不够健全

部分集团公司并未就子公司财务监控建立健全的财务监控体系，进而引发了财务监控范围不够全面、监控内容不够完善、监控行为不够具体、监控细节不够

明确等一系列问题，进而降低财务监控质量和效率，具体表现如下。第一，部分集团公司没有从集团公司运营发展角度制定全面的资金投资规划和融资规划，导致各个子公司在运营发展过程中仅仅按照各自经济效益最大化目标开展经济活动，这会对集团公司的整体效益造成一定程度的影响，甚至可能会导致投资收益降低、负债过多等问题，最终导致集团公司规模效应严重递减；同时也会导致更多的财务管理问题，提高集团公司对子公司财务监控的难度。第二，部分集团公司对子公司财务监控以事后监管为主，缺少科学有效的事前监管和事中监管，这容易令财务监控工作陷入到混乱状态，同时也可能会导致部分财务监控空缺问题。第三，部分集团公司对子公司财务监控力度不足，使得内部控制制度和财务监控体系不能充分发挥其监控作用。

（三）集团公司与子公司财务预算不统一

当前，大部分集团公司已经意识到了财务预算工作对于集团公司运营发展的重要程度，但是却没有实现与子公司财务预算的统一，具体表现如下。第一，大部分集团公司的子公司由于与集团公司、其他子公司的运营发展业务不同，只能独自制定财务预算规划、开展财务预算管理，这容易导致财务预算规划与集团公司存在偏差的情况，进而对集团公司财务预算规划的执行与落实造成不利影响。第二，部分子公司是通过重组和改制建立的，这导致使其在制定财务预算规划的过程中更容易出现只考虑自身运营发展需求的情况，而忽略集团公司的财务预算需求及运营发展需求。第三，部分集团公司与子公司没有统一进行财务预算规划及管理，例如，没有应用统一的财务预算编制和管理方式及体系，导致集团公司财务预算分离问题，进而导致集团公司预算混乱、资金调度存在偏差、没有及时考察亏损子公司经济活动进展情况等问题，这不但会降低部分集团公司对子公司财务监控质量，还会减低集团公司运营发展效果。

（四）存在财务信息失真问题

集团公司的子公司数量普遍较多，因此确保财务信息真实性和准确性的难度较高，很容易出现财务信息失真问题，具体表现如下。第一，部分集团公司的子公司由于过于考虑自身利益以及没有形成对集团公司共同利益的正确认知，经常会出现没有将公司全部财务信息上报给集团公司的情况，或者是不能够确保上报财务信息的真实性和准确性，进而导致了集团公司与子公司存在财务信息不对称问题，导致集团公司对子公司财务监控缺少科学准确的数据作为支持。第二，子公司向集团公司上报财务数据和递交相关信息会受到各种因素的影响及限制，受到这些内在因素和外在因素的影响，集团公司最终收到的财务信息可能存在真实程度与准确程度不足的问题。第三，一旦集团公司不能够确保财务信息质量，便会导致财务数据汇总偏差及合并财务报表编制错误，这些不但会降低集团公司对子公司财务监控质量，还会对集团公司后续决策工作的进行造成不利影响，进而导致决策失误，最终对集团公司运营发展造成不利影响。

四、集团公司对子公司财务监控体系建立策略

（一）完善内部控制制度

任何企业的运营发展及财务管理都离不开内部控制制度的支持，集团公司同样如此，为此，集团公司需要不断完善内部控制制度，以此来实现对子公司各项经济活动开展成本的有效控制，同时实现对企业内部运营发展资金的科学管理，具体方式如下。第一，集团公司需要建立完善的子公司财务监控体系，从财务管理、成本管理、资金管理三个方面切实开展财务监管工作，同时还需要明确划分各个管理部门及管理人员的职责和义务，规定主要负责人及其职责和义务。第二，集团公司需要建立资金管理制度，以此来实现对公司各项资金的有效管理，应用先进理论知识和分析技术，从资金构成、资金来源、资金应用方向等角度实现对资金及其应用的有效分析，并且在财务报告中体现分析结果；此外，集团公司在开展资金管理的过程中需要应用分类管理方式，合理划分和管理固定资产和无形资产，确保每一项资金管理工作的进行都在既定程序和标准的允许下。第三，集团公司需要建立成本控制制度，加大对经济活动产生和支出项目的控制力度，明确资金支出范围及流程，尤其需要做到对子公司运营发展经济效益的有效划分及应用，避免子公司负责人及财务管理人员对集团公司资金管理和分配方式出现不认同情况，这样才能够实现对集团公司与子公司运营发展成本的统一管理^[3]。第四，集团公司需要建立财务报表管理制度，明确财务报表的编制方式、审核流程、上报程序等相关规定，以此来确保财务报表的真实性和准确性，实现对子公司财务状况的全面准确掌握。

（二）健全财务监控体系

集团公司对子公司进行财务监控的主要目的为提高企业资源配置的合理程度和科学程度，以此来确保各子公司及集团公司的有效运营发展，确保各个部门都有充足的运营发展资源，为了进一步加强财务监控，集团公司需要不断健全财务监控体系，具体方式如下。第一，集团公司需要建立统一的财务监控目标，这样才能够协调各公司的利益，建立利益共同体，在共同利益目标的引导下，各公司才能够真正统一财务管理内容和方式，实现对企业集团化优势的最大化发挥。第二，集团公司需要建立财务责任人预约体系，此为一种国际金融监测方式，旨在通过财务责任人建立集团公司与子公司之间的委托代理关系，进而充分考虑到集团公司和子公司的各自利益及共同利益，以此来实现对子公司运营发展成本的有效约束，实现对子公司财务管理的有效监管，在集团公司中，子公司的财务责任人普遍为财务总监；应用了此制度之后，集团公司能够实现对子公司财务管理工作及经济活动业务的进一步监督和控制，同时结合实际情况维护和完善子公司财务管理体系，能够督促子公司财务管理人员及财务总监按照既定体系和标准进行财务管理及财务监管工作，进而形成对子公司财务管理的有效推动。第三，集团公司需要完善内部审计体系，通过内部审计实现对子公司的财务监管，具体来讲可以不定期或者定期审计核对子公司财务状况，以此来掌握子公司运营发展概况，同时为子公司解决财务管理及运营发展问题提供一定指导，需要注意的是，任何内部审计行为的开展都需要遵循相关规范。

（三）统一集团公司与子公司财务预算

统一财务预算是确保集团公司与子公司共同运营发展的基础条件，是集团公司对子公司进行财务监管的基本保障，相比较常规预算方式，全面预算方式更加适合集团公司应用，能够通过划分总预算和子预算的方式，来明确集团公司与子公司各自的预算职责和预算空间，具体方式如下。第一，集团公司需要在综合现阶段运营发展状况及资本情况的基础上，统一制定全面预算管理制度，并且在制度经过审议通过后正式执行，以此来改善财务管理环境，降低财务管理风险。第二，集团公司需要在全面预算管理制度的基础上，不断强化公司财务管理人员的预算管理意识，帮助其加强对经济市场动态变化的认知，提高对所在行业发展变化的敏锐程度；同时不断强化公司财务管理人员的预算管理能力，帮助其掌握专业的预算编制方式和预算报表方式，并且为财务管理工作配置先进设备和软件，为集团公司验收子公司财务预算工作及财务报表提供便利条件。第三，集团公司需要科学开展全面预算编制，首先，明确预算管理委员会相关职责，具体包括起草和批准集团公司预算、规定预算编制流程、组织及落实预算编制；其次，集团公司需要结合企业运营发展现状及需求，建立预算目标，并且将预算目标具体下分到每个子公司中，要求子公司基于预算目标进行预算编制；最后，预算管理委员会负责审批子公司递交的预算编制，提出相关意见后交由子公司正式落实。第四，集团公司需要确保全面预算的有效落实，具体应用事先预算、事中控制、事后总结的落实模式，并且在落实过程中采用针对性约束激励方式，通过奖励和惩罚相结合的方式严格落实全面预算。

（四）减少财务信息失真问题  

现阶段，所在行业的大部子公司已经实现了会计电算化，为此，集团公司需要及时更新会计电算化软件和设备，财务管理人员也需要加大对会计电算化方式及技术的掌握力度，以此来降低财务信息失真问题的出现概率，具体方式如下。第一，集团公司需要全面分析国家在会计行业的税收政策及新型标准，在遵循既定政策和标准的前提下，合理应用其中的优势和特点，确保财务管理工作能够全面满足国家标准及行业规定，以此来顺应行业变化和引导。第二，集团公司需要明确科学的库存管理方式和资金管理方式，协调各个部门的库存管理指标和资金管理指标，逐渐提高财务管理及财务监管的公开化和透明化程度，以此来确保财务信息的真实程度。第三，集团公司需要建立财务信息管理平台和财务数据共享系统，以此来提高财务信息的应用率，扩展财务信息的应用范围，进而满足公司内不同部门及工作人员对于财务信息的需求。第四，集团公司需要明确财务部门及财务管理人员的职责和义务，确保每项财务管理工作及财务监管工作都有专业人员完成，避免由于工作职责不明确、工作内容划分不清晰导致的财务审批延误、财务审批流程不完善等问题，进而避免财务信息滞后问题，避免由于财务信息不真实导致的公司运营发展经济损失。第五，集团公司需要安排专业人员负责完成外部信息交换工作，如市场条件信息、商品需求信息、消费者需求信息等，以此来确保财务信息的真实性和可靠性。

五、结束语

集团公司通过对子公司进行财务监管，能够实现对子公司的有效管理，能够推动集团公司战略目标的实现、规避集团公司财务风险、提高集团公司财务信息质量。为此，集团公司需要基于财务监控体系建立现状，不断采取财务针对性建立策略，如完善内部控制制度、健全财务监控体系、统一财务预算、减少财务信息失真问题等，真正实现对子公司财务管理工作的高质量高效率监管。

参考文献：

[1]吴美妮.浅议集团母公司对子公司的财务管理与控制[J].当代会计,2017,02:30-31.

[2]郝彬.集团母公司对子公司的财务管理与控制的研究[J].科技经济导刊,2019,2725:222.

[3]曾志红,侯志辉,王黎明,等.浅析改制企业集团的财务监控体系建设[J].价值工程,2018,3130:155-156.