王雅 润华集团股份有限公司

摘要:作为社会主义市场经济重要组成部分的民营企业，在改革开放以来发展迅速，在促进我国经济增长的过程中发挥了不可替代的作用，但仍存在许多不可忽视的问题，特别是在企业内部控制上问题显著。内部控制是现代企业管理的核心组成部分，在企业的经营管理活动中起着重要的作用，完善有效的内部控制体系可以为企业的健康发展提供制度保证。本文通过梳理民营企业内部控制的相关理论，研究民营企业内部控制存在的问题，并提出相关对策，力争对民营企业的内部控制体系建设和内部控制的有效运行提供理论支撑。

关键词:民营企业；内部控制；问题；对策

一、民营企业内部控制相关理论概述

（一）内部控制的概念及发展现状

     内部控制是企业管理层和全体员工为实现控制目标而共同实施的过程。内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。完善有效的内部控制体系可以在很大程度上促进企业的健康发展，为企业的健康发展提供制度保证，使企业发展不偏离企业发展战略。

从内部控制的发展现状来看，我国的国有企业、上市公司大都建立了完善的内部控制制度，受益于完整有效的内部控制，这些企业都能够保证稳定良好的运行，创造了巨大的经济效益。相对于国有企业，我国的民营企业在内部控制建设上较为落后，管理层内部控制意识缺乏，有的民营企业甚至没有相应的内部控制制度，由此可见，民营企业内部控制的发展仍然有诸多问题需要解决。

（二）民营企业内部控制的重要意义

1.提升经营效率，优化资源配置

    作为我国经济的重要组成部分的民营企业的发展往往并不顺利。民营企业经历几年发展较快的初创期后，经常出现经营状况恶化甚至破产的问题，即使国家出台一系列政策支持民营企业的发展，仍然很难改变其发展颓势。造成这种状况的原因有很多，但可以发现，这些问题企业都存在由于内部控制不健全而导致的经营管理效率低下，资源配置不协调等问题。而完整的内部控制体系则可以解决这种问题，对于民营企业而言，有效的内部控制可以帮助其提升经营管理效率，宏观的调动各种人力物力资源的高效流动，减少资源的浪费，实现优化资源配置的作用。

2.提高决策的准确性和科学性

完整有效的内部控制可以帮助民营企业提高管理层决策的准确性和科学性，进而为民营企业带来巨大的经济效益。会计信息是管理层决策的重要参考标准，高效而科学的决策依赖企业提供的准确和及时的会计信息。一方面，民营企业可以通过完整有效的内部控制提高企业财务部门工作的质量，减少工作失误，最终起到提高会计信息质量的目标，进而帮助管理层正确决策。另一方面，完整有效的内部控制不仅对财务部门的工作有规范作用，还可以加强对企业其他部门的规范控制，促使企业所有部门提高经营效率，如实反映所有的财务信息，减少信息失真的情况出现。

二、 我国民营企业内部控制存在的问题

（一）实际控制人缺乏内控意识

我国的民营企业大多为家族企业的形式，这种组织形式使民营企业的控制人形成了“一股独大”的局面，这也导致很多民营企业实际控制人内部控制意识缺乏，容易形成“一言堂”，这种情况虽然可以提高决策的效率，但往往很难保证决策的质量，特别是在企业的竞争环境日趋激烈复杂的条件下，更难保证相关决策的科学性，这也使民营企业的经营管理更加困难。在这种风气之下，民营企业员工很难找到归属感，对企业的内部控制也会有很大的抵触情绪，这使民营企业内部控制地位低下，很难有效发挥其功效。

（二）公司治理结构不规范

家族形式的民营企业实际控制人牢牢掌握企业的所有权和经营权，很难真正实现两权分离，存在部门设计不合理，权责划分不明确等问题，即使聘任了专业的职业经理人，也很难形成规范有效的治理结构。这种情况首先会对职业经理人的经营决策造成极大的限制，使其决策偏向于短期利益，而忽视企业长远的发展，造成决策与企业战略目标的偏离。此外，家族企业形式下，民营企业的一些重要部门的领导者往往存在亲缘关系，这也极易对企业内部审计等造成限制，削弱企业的内部控制。

（三）内部控制缺乏人才支撑

企业内部控制的有效运行需要有强大的人力资源支撑，这需要企业具备规范的人力资源管理制度，但家族式管理模式的民营企业的缺陷在人力资源管理上尤为显著。首先，很多民营企业在人才选拔任用上存在任人唯亲的问题，企业一些重要岗位往往缺乏专业人才，特别是内部审计等监督部门，缺乏专业性的审计人员来负责企业的内部审计，这导致企业内部控制能力低下。另外，与国有企业相比，许多民营企业的人才吸引力较弱，造成企业缺乏德才兼备的优秀人才。此外，许多民营企业存在人力资源管理不规范的问题，一方面，薪酬体系和相关考核激励制度不健全，不能充分发挥人力资源的作用。另一方面，民营企业往往不重视人才的培养，不能为人才提供一个发展进步的空间，致使人才流失严重。

（四）企业文化建设不充分

     企业文化建设不充分是民营企业内部控制建设的又一阻碍，我国民营企业大多没有形成符合企业具体实际的企业文化，存在文化建设缺失的问题。企业文化的缺失致使员工的归属感降低，也使员工缺乏团队合作意识，最终导致企业缺乏凝聚力，而内部控制体系很难在企业文化建设缺失的土壤中生根发芽。优秀的企业文化可以增强企业员工的认同感和集体责任观，为完善内部控制制度提供坚实的思想文化基础，在这种企业文化下，企业的内部控制地位较高，企业相关的内部控制可以得到有效的运行。

（五）缺乏社会责任

    许多民营企业内部控制问题也表现在社会责任履行上，主要有以下三点问题:第一，安全生产制度不健全、不能真正落实安全生产责任、预防工作不充分。一些低质量的民营企业产品严重损害了消费者的合法权益，也致使企业的声誉受损，最终使企业在激烈的竞争中被淘汰。第二，尚有很多民营企业保持着高污染，高消耗的盈利模式，相应的环保投入很少，不符合国家倡导的绿色经济理念，存在很大的政策风险。第三，民营企业普遍存在忽视员工合法权益的问题，这也致使员工工作积极性低，不利于企业内部控制的建设。

（六）投资活动管理不规范

民营企业内部控制的相关缺陷也体现在企业投资活动管理中，主要表现为投资活动管理的不规范。投资活动是企业的重要活动之一，一旦投资活动出现问题将会给企业带来巨大的财务风险，这就要求企业做出正确的投资决策。然而，很多民营企业对投资活动的内部控制不规范，在投资决策前不能充分评估投资风险，在项目运行中缺乏相应的风险控制，致使企业存在过度投资，盲目扩张等问题，这都为企业埋下了巨大的财务风险。

（七）担保业务不谨慎

民营企业筹资困难的现状也制约了其对担保业务的内部控制。民营企业常采用担保，形成“担保圈”的方式贷款，但往往对被担保人的资信状况调查不深，没有对被担保企业进行全面的风险调查和信用评级，致使企业相关担保决策出现失误。在担保过程中对被担保人的经营状况监控不力，不能及时止损。

（八）产品研发管理落后

民营企业在产品研发与开发活动上的内部控制风险主要有以下几个方面。第一，民营企业受资金与经营规模的限制，往往多着眼于短期利益，不能及时做出新产品的开发决策，不符合企业的长远利益。第二，民营企业很难对产品的研究与开发活动做出全面的评估，导致做出的产品研发更新决策缺乏科学性。第三，民营企业在产品研究开发过程中存在管理不规范导致研发速度滞后的问题。而对于抗风险能力较小的民营企业而言，产品研发环节任何流程的风险都有可能给企业经营带来巨大影响，这就要求民营企业在产品研发环节建立完善的内部控制。

（九）忽视企业长远利益

缺乏可持续发展观念是制约民营企业内部控制建设的根本原因。民营企业由于缺乏可持续发展观念，往往会忽略企业长期利益，这些都导致企业不能建立行之有效的内部控制制度，而在此观念之下，企业的内部控制也很难有效的实行，致使企业经营决策短视化明显，相关经营活动脱离企业发展战略，背离客观的经济规律，最终影响企业的持续发展。

三、我国民营企业内部控制问题的改善策略

（一）增强内部控制意识

完整有效的内部控制首先受制于企业控制人对内部控制的重视程度，企业实际控制人只有先增强自身的内部控制意识，提高内部控制的地位，才能保证内部控制制度的建立和内部控制的有效运行，才能带动企业形成重视内部控制的企业文化，进而保证内部控制真正贯穿于企业生产经营的各个环节。其次，企业应加强对管理层与员工的相关培训，引导他们正确认识内部控制的积极作用，减轻其抵触情绪，引导员工积极遵守内部控制制度。

（二）建立规范化的公司治理结构

内部控制的有效运行应先从建立完整的内部控制制度入手，这就要求民营企业结合其实际情况建立规范化的公司治理结构。对民营企业而言，规范化的公司治理结构主要注意以下两个方面：第一，在部门划分上，应注意部门划分的科学性，严格遵守内部控制的相关原则，应根据部门的职能赋予相关的权限，为内部控制的有效运行建立合理的治理结构。第二，在人员任用上，克服以往的任人唯亲，一人身兼数职的乱象，遵守不相容职务必须相互分离的原则，防止舞弊现象发生。

（三）重视人力资源管理

改变民营企业缺乏人才支撑的现状，需要从以下几个方面入手：首先，民营企业应重视对人才的选拔和聘用，克服任人唯亲的弊病，选用专业水平过硬的相关人才，支撑内部控制运行工作。其次，企业应为相关人才提供相应的成长空间，加强对人才的培训。同时，制定合理的激励机制，提高人才的积极性，增强企业对人才的吸引力。

（四）加强企业文化建设

     企业文化建设对内部控制的发展有重要影响，民营企业应着眼于企业的长远利益，建立起符合自身实际情况的企业文化，为企业的内部控制提供文化支持。一方面，应通过相关的企业文化建设提高内部控制的地位，通过树立现代化的企业管理观念，实现企业文化与公司战略的深度融合，进而提高企业内部控制的地位。另一方面，应着力于培养适合企业内部控制成长的文化土壤。通过建立互利共赢的企业文化，培养团队协作精神，减轻员工对企业内部控制的抵触心理，增强企业的凝聚力，提高员工的归属感，这样才能将企业的内部控制融入到企业经营管理的各个环节。

（五）履行社会责任

在民营企业内部控制建设过程中，应充分认识到履行社会责任的重要意义，并用于指导企业内部控制建设。首先，民营企业应意识到良好的经济环境对民营企业健康发展的重要性，树立起积极履行社会责任的意识，共同创造和维护良好的经济环境。民营企业履行社会责任的路径有以下几点：第一，重视生产过程的安全性问题，明确生产责任，建立严格的追责制度，通过追加安全生产投入减少相关风险的出现。第二，严格按照国家和相关的行业要求，制定本企业的安全生产标准，提高产品的质量，维护消费者的合法权益。第三，思想上转变过去粗放式的生产观念，改变过去高消耗的盈利模式，加大环保投入，顺应国家的相关政策，防范政策风险。

（六）严控投资风险

对于民营企业而言，不合理的投资会使企业资金流动性降低，增大投资回收的难度，致使企业本不充裕的资金链断裂，加剧企业的财务风险，最终导致企业破产。因此，民营企业更应当严控投资风险，避免陷入因投资导致的财务困境中。从完善内部控制的角度，要将内部控制贯穿于项目投资的始末。在项目投资初期，必须要对投资项目可行性进行审慎评价，避免盲目投资。在项目投资过程中，要及时追踪项目的相关进展，分析评价出现的各种问题，对相关风险迅速反应。项目结束后要及时总结相关得失，对于收益不达预期的项目要明确相关的责任。

（七）加强对担保业务的控制

    担保业务风险是继投资风险外的又一大威胁企业健康发展的风险，因被担保企业出现问题而承担担保责任的相关案例比比皆是。因此，民营企业应当严格控制担保风险。与投资风险一样，对担保业务风险的内部控制思路也集中在事前预防，事中监督和事后分析三个方面。在进行担保决议前对被担保人进行深入的调查，对其资信进行评级，对资信状况差，经营环境恶化的企业，要避免为其担保，防范担保风险。在担保过程中，及时监督被担保企业的运行状况，对相关问题及时反馈，做到及时止损。

（八）做好产品研发工作

     产品研发活动的特点要求民营企业重视产品研发的内部控制。一方面，产品研究与开发活动需要大量的人力、物力和财力，对于民营企业而言，不合理的产品研发决策会极大加重民营企业的运营成本。因此，民营企业必须对产品研究与开发活动开展可行性研究，评估其产品研发的可行性，避免盲目研发。另一方面，将内部控制贯穿于产品研发的始末，民营企业必须加强对产品研究与开发活动的过程管理，实时调研项目进展情况，对于产品研发过程中出现的问题及时反馈处理，并提供足够的资源来确保研发目标的顺利实现。在产品研究与开发活动结束后，民营企业应组织专业人员对研发成果进行验收，及时发现新产品的相关问题并加以改进。同时，应注意新产品的转化率，尽快将新的研发成果转化为生产力，并形成新的盈利增长点。此外，还应当注重对新成果的保护，防止相关成果外流给企业造成损失。

（九）制定可持续的企业发展战略

民营企业要想从根本上提高内部控制的地位，保证其内部控制的完整有效，就必须树立可持续发展的观念。这要求民营企业的发展战略要具有全局性、可行性和长期性，克服企业经营管理的短视行为。首先，民营企业应在调查研究的基础上，综合考虑各种因素，制定符合企业发展实际的战略目标和发展方向。其次，民营企业必须明确自身所处的发展阶段，将企业的发展目标进行细化，为每个发展阶段制定具体合理的发展目标，并将目标按部门划分。再次，民营企业应采取组织结构调整、人员调配、财务安排、薪酬分配等配套措施，保障和监督企业发展战略的有效落实。最后，民营企业应当根据宏观环境和企业自身的发展变化，及时调整发展战略。

四、结论

    作为非公有制经济的重要组成部分，民营企业在推动我国经济发展过程中发挥着不可替代的作用，民营企业的健康发展对我国经济发展有着重要意义。竞争日趋激烈的市场环境已经对民营企业的发展提出了新的要求，民营企业要想实现健康稳定发展，实现企业发展战略，就必须要重视内部控制的作用，及时发现现阶段企业内部控制的相关问题并及时进行处理。就民营企业内部控制的实际来看，民营企业的内部控制主要存在内部控制观念淡薄，公司治理结构不合理，缺乏人才支撑等问题，这也导致民营企业在投资管理，担保活动，新产品研发与社会责任履行等方面问题较多。因此民营企业应从以上问题入手，通过提高内部控制意识，规范公司治理结构，重视企业人才管理，加强企业文化建设，严控投资和担保风险等路径加强企业内部控制，形成完整企业内部控制体系，保证内部控制的有效运行，增强企业的竞争力。

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