翁卿   苏州大学

基金项目：本文是2014年国家级大学生创新创业训练计划项目《苏州著名商标在国际营销中的运用》阶段性成果。

摘要：财务管理是企业管理的核心。在国际经济一体化背景下，苏州拥有著名商标企业在国内外经营进程中面临着财务管理领域的不规范和问题，难以适应经济全球化和企业本身发展的要求。面对新的形势和要求，企业必须转变观念，改善自身财务管理的理念和能力，加大财务管理控制力度，提高财务管理水平和经济效益，方能适应企业提升竞争力、进一步健康发展的要求。

关键词：苏州  企业  财务管理   问题   对策

引言

企业是经济活动的基本单位。在企业管理涉及的众多领域中，财务管理是整个企业管理体系的核心。可以说，企业的财务管理目标就是企业追求的目标。只有以财务管理为中心，协调运作企业管理体系的其他各个方面，才能有效地强化企业管理，促进企业健康发展。

据统计，目前苏州有635家著名商标企业，虽然这些企业基本上都是中小企业，却是苏州地方经济的重要组成部分，对国民经济的发展和GDP 的增长起着重要的作用，在一定程度上影响着苏州经济的发展。这些企业往往都是行业的排头兵，企业财务管理总体水平的提高不仅能提高自身的经济效益，而且也关系到地区、行业发展目标的实现以及就业、社会安定等。但是，目前苏州这些企业在财务管理这一核心环节还存在着一些问题。本文以拥有著名商标的苏州企业为对象，试图从这些企业的财务管理现状入手，重点探讨企业财务管理中存在的问题及解决这些问题的对策。由于我们研究课题是国际营销领域，而拥有著名商标企业并非都进入国际市场经营，故本文在探讨拥有著名商标苏州企业财务管理问题时，在分析共性问题时偏重从在国际化经营角度探讨。

国家级、省级大学生创新创业训练计划项目

一、企业财务管理中面临的主要问题

目前，苏州拥有著名商标的企业在日常经营管理中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想比较僵化落后，往往使企业管理囿于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。归纳起来，这些企业财务管理中存在的问题主要有以下几个方面。

1、经营资金普遍短缺，融资困难

企业进入国际市场经营所需要的资金一般比国内经营要大，但大多数企业在财务管理中面临自有资金不足、融资困难，资金普遍短缺。主要表现在自身规模和自有资金小，融资途径少、融资成本高，银行对企业的授信额度小，由此造成企业国内外经营资金的短缺。例如，某公司在经营管理过程中面对具有优势的、有潜力的、前景看好的东南亚市场新的国际经营项目，因为资金方面的制约而不得不放弃。资金短缺是这些企业普遍面临的财务问题，迄今为止，国家对国际化经营的中小型企业限制过多，没有特殊的政策优惠，使得公司在国际竞争中处于不利地位。公司要想从银行获得贷款支持很困难；要寻找金融中介机构和贷款担保机构的帮助，更可以说是毫无门路。

2、财务控制环节薄弱，缺乏科学性

这些企业还普遍存在财务控制环节薄弱，对加强财务管理不够重视，没有真正理解财务管理在企业中的地位，更难以理解财务控制在国际化经营中的重要意义和作用，缺乏科学、整体的财务管理水平和能力。具体表现为：一是资金管理能力差。造成资金闲置或短缺，资金利用率低；二是对应收账款控制能力差。应收账款周转缓慢、甚至回收困难；三是赊销能力弱。没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的摧收款措施，应收款不能兑现或形成呆账；四是存货控制环节薄弱，造成资金呆滞。有些企业对原材料、半成品、固定资产等管理不到位，资产流失严重；五是财务会计工作流程不规范、不科学、不严格。

3、财务管理观念陈旧，模式僵化

苏州拥有著名商标企业大多数是民营性质的中小企业，其典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者。这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在这些企业中，企业负责人集权现象比较严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其往往越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业一般没有建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业负责人的管理能力和管理素质不高，跟不上国际经营管理思想的发展。有些企业负责人基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，在经营领域缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

4、科学、合理的投资能力弱

企业的投资可分为对内投资与对外投资，根据我们的调查，对于目前拥有著名商标的苏州企业来讲，最多的投资还是对内投资，缺乏对外投资的能力；而且对内投资中的长期投资（主要是固定资产、无形资产投资）价值大、周期长。大多数企业在投资能力存在着较多的问题：一是投资缺乏全球化、长远性的整体战略意识。一些企业往往根据短期自身产品在国内外市场上快速发展，就盲目决定投资扩张，根本没有进行很好的整体战略规划，所进行的固定资产的大量投资只是为了追求短期利益，而没有与企业的整体战略规划有机结合起来，往往造成投资浪费。二是项目投资人员配备不到位。由于国际化经营人才的短缺，企业做不到合理配备专业投资人员；不合理的人员配备导致项目投资成功率低下。三是投资管理人员素质不高，管理水平偏低。主要管理人员往往没有较强的国际市场风险意识，投资随意性大，导致其投资项目风险更高。

二、企业财务管理中存在问题产生的原因

在苏州拥有著名商标的企业财务管理中，造成上述问题的原因归结起来主要有以下几个方面。

1、内外部改革措施不到位

苏州市为中小企业、尤其是拥有老字号、著名商标的企业已经初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。但毋容讳言，融资难、担保难仍然是制约这些企业发展的最突出的问题。究其原因，主要来自于两个方面：一是共性的原因。著名商标企业融资难并不是特例，全国、甚至全球的中小企业都存在融资难的问题。按照现代金融理论，中小企业融资难主要是由于“信息不对称”带来的市场的“逆向选择”和“道德风险”，银行为了降低“道德风险”，必须加大审查监督的力度，而中小企业贷款“小、急、频”的特点使银行的审查监督成本和潜在的收益不相称，降低了金融机构向中小企业贷款的积极性。二是特殊性原因。主要是经济金融体制变迁过程中，市场经济体制的微观运行基础不完善带来的制度摩擦，集中表现在企业制度更新慢，与市场环境转换不同步，导致一部分企业不适应外部环境、尤其是国际市场经营环境的变化，经营上出现困难，利润水平下降，内部资金积累大幅度减少，外部补充资金的需求大幅度增加，对银行贷款的需求量就相应增大；金融体制改革不深入，银行经营管理与企业发展不协调，中介机构不健全，不能适应这些企业资金需求的特点等。

2、缺乏与时俱进，囿于历史传统

由于大多数拥有著名商标的苏州企业都有较长的经营历史，在经营管理领域积累的经验也代代相传，造成不符合现代企业制度的财务管理观念。例如，一些企业的负责人家长制比较严重，即便有完善的财务制度，对企业领导的约束力也不够强，存在有规定不执行、变通处理办法多、财务控制不严密、成本管理基础薄弱、财会人员缺乏应有地位等问题。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，利用率低下；一些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金；个别企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金周转失灵。与此同时，企业财务部门只是简单的账簿管理，不能及时进行成本核算，不能有效提出严格的赊销政策，缺乏有力的催收账款措施，更谈不上有效的存货管理与控制。

3、缺乏现代财务管理能力

一些企业负责人缺乏现代财务管理能力，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。甚至有些企业负责人对财务管理缺乏应有的认识和研究，根本谈不上财务科学决策和控制，企业内部财务管理制度混乱，财务人员与其他部门办事人员一样，只满足于完成企业负责人交办的任务，从财务角度控制成本、科学决策等都无从谈起。再加上受外部宏观经济环境变化和体制的影响，和大型企业相比而言，苏州拥有著名商标企业在政策上受到的“歧视”、难以和大型企业公平竞争；地方政府、行业管理部门的干预，往往使企业的财务管理目标短期化。

4、对项目投资缺乏科学论证

受到企业经营者素质和人才方面的制约，有些企业眼光短视，缺乏明确的产业发展方向‚对项目投资缺乏科学论证。主要表现在：不顾客观条件和自身能力片面追求热门产业；对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署；对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏准确的预测。尤其是对外经营方面的投资，由于错综复杂的经营环境和国际化经营人才的严重不足，国际投资项目往往是缺乏科学的投资论证，大大增加了企业经营风险及财务风险。

三、加强企业财务管理的对策建议

1、改善企业金融服务

针对上述企业的融资困境，地方政府和金融机构要转变观念，充分认识到支持这类企业发展的重要意义。在实际金融支持工作中，进一步拓宽企业的融资渠道，发展适合这类企业特点的直接融资方式，尽快建立健全专门为这类企业服务的金融机构体系。具体来说，一是政府要积极推动企业完善现代企业制度，健全治理机构。建立现代企业制度，提高自身素质是解决拥有著名商标中小企业贷款难的重要途径。地方政府应推动苏州这类企业制度的多元化和社会化，实现治理结构合理化。对民营企业要引导资本社会化方向，改变家族式管理模式，吸收现代企业制度和管理制度的要素；对于集体企业要推动产权改革，明晰产权关系。二是要深化商业银行改革，完善金融企业制度。要把商业银行改造成资本充足、内控严密、视角全面、服务优良的现代金融企业，全面满足中小企业、特别是拥有著名商标企业这类特色企业的融资需要。三是培育良好的社会信用环境。针对目前社会信用淡薄的问题，应尽快建立健全中小企业信用体系，加强信用文化建设。培育企业家的信用意识，提倡和宣扬信用至上观念，在“有借有还、再借不难”的良好信用环境下改善银企关系。

2、严格财务控制

针对前述企业财务控制薄弱的问题，企业自身应着重从以下几个方面入手解决：一是企业各职能部门应充分认识到资金的重要性，努力提高资金的运用效率。要合理搭配资金的来源和运用；准确预测资金支付、收回的时间，提高资金利用效率。二是企业应建立健全财物管理内部控制制度。在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序；对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查、核对等工作交由一个人来做。这样，可以保证企业内部的牵制性，提高企业信息的安全性，促进企业的健康发展。三是要加强存货和应收账款的管理。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员做好本职工作。应加大财产管理和财产记录方面的透明度，财务的管理、记录、检查、稽核应职责分明。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，确保存货资金的最佳结构。企业应及时调研评定赊销客户的信用，定期核对应收账款数额，严格控制账龄。对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。四是规范雇用财务人员，提高财务人员素质。企业应根据《会计法》、会计制度等法规的要求，聘用具有任职资格的会计人员，避免企业主要管理人的内部人雇佣，保证会计工作的正常进行。五是强化财务监督和内部审计工作。企业对各部门的生产经营活动应实行严格的事前、事中和事后财务监督和内部审计工作。内部审计工作要从事后的财务收支审计向经济效益审计、管理审计、内部控制制度评价、工程项目预（决）算审计、专项审计等领域发展。另外，应对财务人员进行专业培训，强化财务人员的精神教育，增强财务人员的法制意识和监督意识，加强财会队伍的建设。

3、强化管理模式，提高管理者素质

目前，苏州该类企业中有些企业仍存在会计账目不清、信息失真，企业负责人独断专行，企业设置账外账、甚至制造虚亏实盈假象等财务管理混乱的现象。究其根源，企业负责人的观念和素质不到位是根本原因。为此，首先，企业负责人要认真学习、提升自我素质，提升财务管理素质和能力。要主动意识到财务制度、财经纪律的严肃性和强制性，运用现代财务管理模式进行科学的财务管理。第二，要强化企业负责人的法律意识，依法对财务工作负起领导责任。企业负责人要主动接受财务管理制度教育，不断提高遵章守纪意识和观念。企业负责人法律意识增强，可以有效避免财务人员违法行为的发生；第三，加强民主意识，尊重财务管理专业人员的意见。企业负责人对日常财务管理工作不随意指手画脚、横加干预；全体员工都要严格执行财务制度、遵守财务方面的法律法规，尊重财务人员的工作。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能真正搞好企业财务管理，服务于企业的发展。

4、提高财务人员业务素质

首先，要强化财务人员队伍建设，提高业务素质。努力提高广大财务人员的工作水平，抓好财务人员的后继教育工作；并在加强财务人员业务培训的同时，开展好职业道德教育；建立和完善激励机制，提高财务人员的工作极积性。第二，要建立科学、规范的财务管理制度。建立健全财务人员的岗位职责，使之分工科学合理。例如，凡投资性支出和非经常性大额货币资金支出须由法人代表或其授权指定的专人签字审批；其余日常货币资金支出由分管财务副总或其授权指定的专人签字审批。账、款、物应设专人分管，财务人员参与制定企业的生产经营计划，把好资金支付审查关。第三，财务部门应运用科学方法对投资项目进行可行性财务分析。运用现代管理方法参与新投资项目、资产重组项目的风险、成本与收益等论证考核评价工作，从财务管理角度提出改善投资管理，采取合并、转让、终止、撤销、清理出售等建议，供企业领导决策参考。第四，加快会计电算化和网络建设，提高会计信息管理水平，避免因手工操作失误而产生的会计信息失真情况。

随着改革的不断深入和经济新常态的呈现，该类企业的财务管理可能会出现新的情况，如融资范围进一步扩大，风险投资比例将大幅度增加等。所以，及时有效地规范财务管理制度，对增强企业的竞争力、促进未来发展具有重要意义。

5、科学合理地进行投资决策

企业的投资应充分考虑市场需求的变化。虽然苏州拥有著名商标企业已经具备对外投资的能力，但由于企业规模和人才、资金、国情等因素的限制，目前这些企业产品可以进军国际市场，但大规模对外投资并不现实，仍应立足国内市场，以对内投资方式为主。要科学合理地进行投资决策，企业主要应注意：首先，要明确投资的重点。主要应当投资于新产品试制、技术设备更新改造、人力资源投资等。其次，要分散资金投向，降低投资风险。企业在积累的资本达到一定的规模后，可以搞多元化经营，从而分散投资风险。再次，要规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型跨国公司的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。

结论

在日益激烈的市场竞争中，拥有苏州著名商标企业因其对环境的捕捉、适应能力较强，显示出强大的竞争力，都有辉煌的业绩。它们经营机制灵活，市场反应灵敏，投资少、见效快，市场口碑好，对苏州经济的发展起着不可替代的作用。然而，对于如何加强企业财务管理这个问题，有相当一部分企业并未足够重视，从而使企业财务管理的作用没有得到充分发挥。

随着全球经济发展和我国经济新常态的出现，这些企业的发展将面临新的环境，国内外市场竞争更加激烈。我们应高度重视和加强这些企业财务管理工作的科学化。只有不断强化企业财务管理，才能提升企业在国内外市场上的竞争实力，促进我国国民经济的健康发展。

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