孔德强  山东东宏管业股份有限公司

摘要：科学的财务分析能够较为客观地评估经营概况，是企业健康有序发展的有力支撑，有效的财务分析对中小企业来说尤为重要。在信息化推进过程中，面临信息化给企业带来的变革与机遇，尤其是中小企业如何做好财务分析工作是需要值得仔细研究的问题。

关键词：信息化；中小企业；财务分析

财务分析是探究财务数据形成过程的活动，通过财务数据来反应业务真实情况，旨在发现数据背后的业务根源，为管理决策提供客观支撑。财务分析在企业价值链运行中的作用非常重要，但不同企业的重视程度及其价值发挥差异却很大，即使管理者能够意识到财务分析工作的作用，也可能由于各种原因致使其价值发挥受到限制。信息化背景下，尤其是对中小企业而言，如何做好财务分析，如何真正发挥其价值，对财务工作乃至企业发展意义重大。

一、信息化背景下的中小企业

（一）中小企业现状

中小企业对国民经济的作用不言而喻,根据《促进中小企业发展规划（2016－2020年）》，截止2015年末全国登记注册的中小企业超过2000万家，规模以上工业企业中，中小企业数量占比高达97.4%，实现税金占比高达49.2%，利润实现占比高达64.5%，提供了80%以上的城镇就业岗位。中小企业创业领域不断拓宽，新业态、新模式不断涌现，在产业链和创新链中的作用日益凸显，对国民经济的重要性也日趋明显。

中小企业的发展态势较为明确，但面对突如其来的新冠肺炎疫情和错综复杂的国内外形势，广大中小企业发展的内外部环境不确定性增大，普遍面临着市场端的萎缩和成本持续走高的问题，环境的不确定性又加剧了融资难融资贵。绝大多数中小企业仍属于传统领域，普遍面临着产能过剩、产品同质化等严重问题，盈利能力和抗风险能力依然不强。随着竞争的加剧与环境的变化，广大中小企业也意识到需要从规模速度型粗放增长向质量效率型集约增长转变，企业增长的动力必须从以往的依靠物质要素投入，向依靠创新力转变。

在企业增长转变过程中，信息化的提升是必然的述求。随着国家互联网和信息技术应用能力整体水平的提升，已经初步建立了完善的中小企业信息化服务平台，国家也采取了一系列措施推广适合中小企业需求的信息化产品和服务，以提高中小企业的信息化水平和能力。不断促进互联网和信息技术在企业生产制造、经营管理等各个环节中的应用，通过中小企业资源与互联网平台全面对接，提升中小企业快速响应和柔性高效的供给能力。截止目前，国际国内知名的大型信息化服务企业已经逐步建立了遍布全国的营销服务网络，为广大中小企业信息化推进奠定了良好的基础，中小企业信息化整体的成效也非常显著，信息化应用不断扩展，研发、生产、财务、管理等各类软件及服务应用日益普及。

（二）中小企业信息化的发展

根据美国管理信息系统专家诺兰提出的著名的信息系统进化阶段模型，中小企业的信息化发展路径也遵循着同样的规律。中小企业信息系统进化的阶段同样可以分为初始、扩展、控制、集成、数据管理和成熟等六个阶段。广大中小企业受制于客观实力等，信息化水平普遍较低，信息化尚不能深入到企业运营、管理的各个环节，尚不能够充分、有效地支持业务决策、管理等各个方面。

信息化建设及发展中普遍存在各种问题。信息化是系统性工程，要求的投资预算较大，普通中小企业难以保证足够的资金支持；信息化建设是一项复杂的工程，中小企业信息化建设普遍缺乏全局的角度，缺乏整体规划，通常是单项应用居多，产生了较多的信息孤岛，实现不了信息共享的目的；信息化建设的组织投入也不足，没有专业的运维人员或者运维人员不具有足够的专业性。

中小企业的信息化水平虽然客观存在行业不平衡、地域不平衡、企业间不平衡的事实，但其发展都是从一个阶段发展到下一个阶段，由低水平阶段逐步提到较高阶段的过程。虽然不少企业的信息化水平普遍较低，但信息化的重要性已经能够被广大中小企业所认知，比如，信息化能有效地降低企业综合成本，通过计算机辅助设计和制造技术的运用能够帮助企业有效降低新产品的设计、生产成本和，通过库存管理信息化能够使企业科学评估并控制库存，降低了管理成本。

推进中小企业信息化是促进其自身综合管理水平升级的重要突破口，通过系统化的信息化改造，可以实现制度、流程、意识等各方面综合的提升。同时，信息技术水平的提升改变了企业获取信息、收集信息和传递信息的方式，并提高了获取有效信息的能力。信息系统中自动化分析工具、决策支持系统等的应用，极大地增强了决策者的信息处理能力和方案评价选择能力，增强了决策的理性、科学性及快速反应，提高了决策效率。

二、信息化对中小企业财务分析工作的意义

作为企业基础设施的信息化建设在企业发展过程中随着信息技术发展需要不断地优化提升。社会越发展，信息化水平对企业发展的作用越大，企业发展壮大过程中势必要经历若干次信息化的变革。信息化提升使财务分析工作有了新的应用和技术背景。

（一）信息化建设为流程优化、整合提供了机会

财务分析研究的是规律性的内容，企业流程的规范、标准并得到有效贯彻是财务分析能够有效的关键因素。对现有业务流程的梳理、整合是信息化建设的首要内容，也是贯穿在系统建设全部过程的重要工作。可以说流程是信息化建设的一个主线，这个主线的主要问题就是在标准流程和实际现状中间找到一个合理的建设曲线。

信息化提升的目的是改善现有流程，信息化建设是在规律一般性的指导下去解决问题的特殊性。信息化建设不可能完全按照系统标准流程去构建自己的系统，毕竟标准的一般都是理想化的，企业实际各不相同，需要在实际业务的基础上按照系统标准流程的要求去改进我们实际业务流程。

（二）信息化建设为历史遗留问题的清理提供了机会

由于期初发展合规性方面的缺陷及管理方面的漏洞，中小企业普遍存有各种历史遗留问题，这些问题直接的体现就是数据混乱与错误，主要表现为基础数据不规范、往来账务不一致、存货差异等等，而这些数据又是决定财务分析数据准确的关键，只有解决了这些遗留问题，财务分析才能有坚实的数据基础。

数据的规范确保信息化系统的有效运转的前提，尤其是系统初始数据必须保证准确无误，不能有任何一点瑕疵。如果期初数据做不到准确无误，对系统后期运营的影响将很难估量，所以说信息化建设为历史遗留问题的清理提供了机遇，信息化给企业带来最大提升就是基础数据的规范与统一。所有入系统数据必须严格按照期初实际录入，对于盘盈、盘亏差异等需要在原系统处理完毕，绝不能带入到新系统中。为保障期初数据的准确、无差异，在项目建设期初就必须贯彻日清月结，从系统规划建设初期就要严格数据盘点，跟踪系统建设期间的数据差异变动，及时处理差异，确保数据准确。

（三）信息化建设为财务工作的转变提供了机会

信息化背景下是业务活动驱动财务活动，财务所有活动均由业务流程推动形成，账务处理不再需要人员手工录入，所有账务逻辑均一次性维护在系统基础数据中，账务处理是根据既定逻辑关系，按照实际业务自动生成。信息化减少了财务人员的做账压力，尤其是传统核算月底集中入账的压力，强调会计的管理职能转变，将财务人员从传统的做账、出报表等工作中解放出来，去做前端业务管控。

财务人员工作重心前移到业务管控，财务人员要要参与到物料管理体系的设计中，确保物料编码规则统一，维护变更流程规范且能得到有效落地；需要参与到BOM数据的规范和完善过程中，确保用于生成计划、指导生产、计算计划成本BOM数据的准确，确保BOM数据变更的及时；通过财务对进入系统的物料编码、物料清单、工艺路线及变动把控，确保企业核心数据的有效，确保整个公司运转的顺畅。信息化提升要求财务还要深入参与到采购流程规范、销售管理支持，切实从业务端把控风险，将风险控制前移至业务端。

（四）信息化建设为提升人员综合素质提供了机会

企业发展动力来源于人才，企业的竞争最终是人才的竞争，是人员综合素质的竞争。绝大多数中小企业受制于客观条件难以有效吸引到外部优秀人才，企业如何提升内部员工整体综合素质是关键的问题。企业信息化的建设，可以加速知识在企业中的传播，能够有效提升全体员工信息化相关的知识水平、信息意识与信息利用能力；信息化的改造是系统性的涉及各个流程环节的综合性改造，能够在较短时间内提升人员的综合业务能力；信息化的建设能倒逼全员主动学习相关知识，学习信息技术，学习新的管理理论；信息系统的建设过程中的数据收集整理实践能够提升人员的数据综合利用效率。总之，企业信息化建设能够给人员综合素质的提升提供难得的机会。

三、做好财务分析工作的要点

信息化水平的提升为企业的规范运营、财务工作的转变奠定了基础，财务分析工作应该充分利用信息化水平提升带来的机遇，提升对财务分析对企业价值增值的贡献。在信息化背景下，对中小企业来说做好财务分析工作，需要重点关注以下几点。

（一）领导层的认可是前提

中小企业，尤其是传统企业受制于体量、盈利、人员等条件，未必能在财务分析方面投入更多的资源，财务部门一般也不会设置专门的财务分析岗位，最多是总账会计等兼做一些财务分析工作。

获得领导层的支持，尤其是企业负责人的支持至关重要。财务人员要引导领导层认识到财务分析的价值点，通过财务分析价值的展现，提升企业对财务分析工作的重视。企业实际情况不同，分析的切入点也不同，财务分析必须立足现实，在协助领导层解决现实需求中逐步改善公司对财务分析工作的重视程度。

（二）信息化水平是基础

中小制造型企业在信息化应用过程中，是否建有，能否建立一套贴合自身实际的、高效的、标准的信息系统，是财务分析价值发挥的基础。每个企业都可以看成一个数据中心，对生产性企业更是如此，采购、销售、计划、生产、仓储每月动辄几十万、上百万的数据记录，如此庞大的数据能够及时、准确地反应到信息系统中，并能根据事先定义的逻辑加工、整理，并最终呈现出来是保障财务分析价值发挥的重中之重。

信息化水平的提升能够为财务分析提供了规范、完善、及时数据基础和分析追溯及管理工具。通过信息化建设，尤其是生产性企业，成本核算涉及的BOM、工艺路线均可以反映在系统中，数据精细有了系统基础，财务分析结果能够直接体现到每一物料子要素、每一工序的成本、差异等数据，由财务结果直接到最底层的业务单元。

中小制造型企业的信息化改造投入有限，缺失信息化战略性规划，使用的信息化工具可能很多，但普遍是基础性的，功能简单且缺乏深度开发，很多企业无法实现数据共享与互联，或仅仅能实现部分数据的共享和互联；真正的信息系统一体化是逐步推进的过程，多少企业是在不断完善信息系统的过程中，很难一步到位实现信息系统的规范、高效。如果没有有效的信息系统，仅仅靠人工去做，分析的精细化、准确度几乎是不可能实现的。

（三）规范化运营是保障

企业信息化主要是利用信息技术，对企业各个模块数据进行规范、整合、开发、利用，以提高运营效率、信息产出的系统性工程。信息化建设的提升主线是紧紧围绕着数据的标准化、处理的自动化、业务流程的规范化、制度的体系化来展开。

公司运营的规范化是系统数据规范的基础保障，只有业务规范了，数据才能有效。规范化为数据收集及反馈的及时性、可得性提升奠定了坚实基础，是数据发挥其价值的保障。然而，中小企业的最大的特点就是灵活性，灵活性可能意味着非标活动的普遍存在，如何确保既定流程、操作规范能够有效的落地，是财务分析数据有效的基本保障。

（四）过程管控是关键

通过业务流程驱动财务核算，减少了财务人员的账务处理压力，尤其是传统核算月底集中入账的压力，信息化背景下的趋势是将财务人员从传统的做账、出报表等工作中解放出来，去做前端业务的过程分析与管控。财务作为成果，只是业务过程的反应，过程管控好了，结果也就好了。

财务人员的工作重心肯定会前移到业务流程的分析与管控。以前成本会计可能每月就根据车间的生产报表核算成本，而信息化背景下，有条件也有能力获取更为准确、详实、及时的生产数据，而且也必须要确保生产数据的准确及时。成本核算人员的主要精力不是月末的成本计算，而是贯穿整个生产过程中的生产监控与分析。分析每一工单的实际完工、领料、进度、工序在制、设备效率等，通过分析发现异常数据，进而协调解决问题反馈，确保公司整体运营的顺畅。

（五）数据质量是核心

没有数据财务便无从分析，数据不可靠，分析结果也没有意义。财务分析一般是自上而下逐步剥离出实际的过程，这个过程与数据的形成是相反的一种追溯过程。数据准确了才能保证财务分析逐步深入分析到实际原因，如果数据不准确或者是虚构的，那么财务分析的结果不可靠，直接会导致相关决策的失误。

数据要及时。数据有时效性，常见的跨期数据如延迟确认、提前确认等都是导致日常数据异常的原因，如果分析结果可靠，一定要做到日事日毕，尽可能通过系统实现实时自动收集一线基础数据。

数据要有量。单期数据很难说明问题，数据异常通常从趋势中得到，只有保有大量准确的历史数据，才能把握数据趋势，才能提高财务分析的准确性。

数据要挖掘。广度上，信息化最重要的两点就是流程和数据，信息化使企业的可用的数据范围有了极大拓展，财务分析应该充分发掘数据，充分利用；深度上，财务分析应该充分发掘已有数据，多维度、多角度考虑现有数据的意义。

（六）对财务分析的理解是直接因素

财务分析最终要落脚到以客观数据为基础的主观分析，财务分析人员的主观意识对财务分析有着重要的影响。财务分析要做好，对财务人员的综合财务素养有着较高要求，尤其是对综合理解能力的要求高。

对业务的理解。业务是分析的出发点与落脚点，公司角度看，每个公司都有着独特的业务内容与业务模式，不能生硬地套用标准分析框架去分析并指导公司实际业务。不适宜仅仅通过一个指标去评判公司的运营质量，而要深刻了解公司业务模式、历史状况、行业状况等基础上，综合评判。

对产品的理解，如果对产品没有深入的概念，对BOM、工艺路线没有深入的认知，仅仅从数据层面分析很容易得出相左的结论，误导决策。比如，同类产品的实际物料消耗可能差异很大，我们很难说是物料成本还是生产耗费造成的，只有在熟知产品结构基础上，深入了解产品生产流程，从业务过程中去分析，才能得到合理的解释。

对分析指标的认知。财务分析有着专业的分析方法、分析框架、分析指标。财务指标是相对固定的，但是每个公司都有自己的实际，各个指标没有统一的科学的标准去评判好坏。各个公司只有在自己经营实际的基础上，去总结归纳自己的各个指标的标准，适合自己的才是最有效的。

四、总结

信息化水平的提升为财务分析工作的开展、财务分析价值的提升奠定了坚实基础。中小企业需要确保自身信息化建设过程中流程有效性、业务规范性、系统高效性能够得到切实落地，确保信息化对企业本身业务的提升；中小企业还需清晰认识到信息化给企业财务分析工作带来的机遇，并重点关注以上做好财务分析工作相关的要点，切实确保财务分析工作在本企业价值增值中发挥应有的作用。