刘林静 天津市烟草公司津南分公司

摘要：本文结合烟草商业公司的管理实际，通过对建立财务共享中心的探讨，寻求烟草商业公司实现财务转型的方法，以促进财务职能从核算会计向管理会计的转变，从而实现降低成本，加强管理的目标。

关键词：财务共享；财务转型；效益

一、财务共享中心设立的背景

（一）政策要求

财政部《企业会计信息化工作规范》第三十四条提出：“分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心”。财政部《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》第三款第（四）项在推进面向管理会计的信息系统建设的措施中提到“建立财务共享服务中心，加快会计职能从重核算到重管理决策的拓展”。国资委《关于加强中央企业财务信息化工作的通知》第四项要求具备条件的企业应当在集团层面开展会计集中核算和共享会计服务。这些文件对企业财务发展规划了方向，为财务人员的职能发展指明了方向。

（二）企业具备实施条件

近年来，烟草商业企业一直致力于会计基础规范化工作，总公司统一了核算科目，特别是通过项目辅助核算对绝大多数的日常核算内容进行了规范，并通过报销系统，总账系统的相互连接，保证了核算内容的规范性。分公司核算的同质化水平比较高。全员预算理念和财务管理理念的不断宣传，财务规范化意识深入人心，为进一步实施财务转型奠定坚实基础。

（三）具有计算机技术保障

随着计算机技术与财务管理体系不断融合，记账机器人，智能财务技术陆续得到应用，大量财务人员所从事的简单化，重复性的核算工作可由计算机来完成。计算机比人工操作更能处理、保留更加详细的数据，强大的运算能力保证数据的准确性和及时性。计算机技术的不断深入应用，使管理更加扁平化，减少了数据汇总的层级，提升了财务管理效率。

（四）财务人员面临职业危机

2017年11月5日《会计法》明确取消会计证，使得财务人员的门槛变得更低，加上大量简单化、重复化工作已不需要太多的财务知识，只要操作人员按照预定程序执行，就能保证核算的正确率。真正要求有财务专业知识的人是软件维护人员，而不是财务人员，财务专业知识优势并不明显，财务人员在企业管理中的地位被逐渐边缘化了，财务职能必须改变，财务知识应该发挥更大的作用。

二、财务共享中心的建设

财务共享中心的实质是操作系统的集中，通过统一报账，统一资金支付，统一核算，集中财务管理中的简单、重复性的工作，但是并不改变经济事项的责任主体，如分公司经济指标完成情况的主体责任仍旧是分公司的负责人。

（一）财务共享中心建设准备

1.共享财务报销规则的制定。制定规范化文件，全面规范财务

核算的各个环节。其中最重要的是报销手册的制定。统一总公司的费用报销标准，以预算定额标准为基础设置定量或者定性的标准体系，保证各家分公司费用支出不存在大的的偏差。有些暂时难以确定标准的项目可以按照历史数据原则，保证费用正常支出。在后续工作中逐渐减少分公司的个性情况，实现统一的费用开支标准。

   2.核算财务人员的培训。每个核算财务人员要负责若干家分公司的报销工作。他们对分公司情况并不了解，无法对经济业务进行判断，只能对票面内容简单审核，并不承担经济业务的审核责任，由分公司保证票据的真实性和合法性。对他们培训的重点是如何正确操作系统，包括报销系统，支付系统，资产折旧，人力资源系统费用的运用，月末费用结转，报表系统，纳税申报系统等操作。

3.业务财务人员的培训。财务将成为业务的一个环节，每一个业务经办人员是经济事项的财务发起者，减少了财务与业务沟通的中间环节，促进了业务与财务的融合，形成了全员财务理念，业务财务人员要具备一定的财务知识，包括货款日清日结，现金支付起点，发票管理的规范性，转账支票要求，发票真伪的检查方法，付款的基本原则，银行结算方式，基本税务知识等，这些基本财务知识的普及将大大提高公司财务管理水平，同时潜移默化地影响业务的规范化。

4.基础信息的收集和整理。共享服务中心的工作人员并不了解分公司的情况，他们通过收集基础信息来进行数据处理，由于基础数据收集的准确性完整性至关重要。这些数据包括人员信息，资产信息及资产归属，每一项数据都要进行详细记录。

（二）财务共享中心工作流程

财务共享中心示意图

1.财务共享中心职能分工

（1）报账中心：负责报销各项费用，并把报销款项直接支付到指定账户。

（2）人力资源中心：接受分公司审核无误的工资发放表，保险公积金报表，在规定日期内将工资、保险、公积金等支出转到职工账户。月底前负责人员成本的结转工作。

（3）报表中心：负责对月度费用支出进行月末结转，并生成月度各类报表。

（4）税务中心：负责月底前计提各项税金，包括增值税、消费税、印花税、房产税、土地税等，并负责向税务局申报、缴纳各类税款。

（5）资产管理中心：负责固定资产折旧，低值易耗品摊销，长期待摊费用的摊销，以及闲置资产的调剂与划拨。

（6）服务中心：负责订票、结算，及协调各部门间的关系。

2.财务共享中心工作流程

⑴ 分公司审核报销的事项：

经办人员按照所在分公司的审批程序，完成部门负责人，分管领导，主管领导的审核审批后，对所有报销单据进行拍照，通过软件（如：友报）将图像数据转变为电子数据，将图像和电子数据同时上传系统，管理财务人员对电子数据和纸质数据核对无误后，保留纸质原始凭证，电子数据上传财务共享中心。

财务共享中心自动分配报账任务给共享中心核算财务人员，收到任务的人员核对数据，报销费用，并将款项支付到经办人提供的账户。报销后的数据会自动生成会计凭证。系统完成记账，报表，数据上报的工作。

⑵ 市公司统一安排的事项，如会议费，差旅费，培训费等

业务经办人员上传会议或者培训通知的审批资料，资料包括：会议或培训通知，履行审批手续的《**分公司出差审批单》，出差人员的个人身份信息。财务共享中心接到信息后，分配任务给服务中心，服务中心人员审批资料后按照文件规定的时间，人员信息，通过携程，12306等网站为出差人员网上订票，并网上支付有关费用。并将订票信息反馈到出差人员的手机上，出差人员如期凭证明文件出差。财务共享中心收到出差行为已执行信息后，将有关文件上传到报账系统，生成会计凭证，系统完成记账，报表，数据上报的工作。

（三）财务共享中心的支持系统

1.统一资金

将所有的资金集中管理，由财务共享中心统一负责输资金收支活动。为此需要分公司撤销银行账户，总公司建立统一的结算账户。报销的费用通过转账、电汇支付到对方账户或者个人账户。

2.统一人员

财务共享中心主要由核算财务人员构成。对核算财务人员进行统一的培训。主要培训基本的财务知识和软件操作方法。包括报销票据的审核，记账凭证生成，费用结转，报表计算，报表勾稽关系的审核，报表上报，纳税申报等程序类工作内容。

3.统一制度

梳理公司报销规则，并分别植入各个报销节点。这与财务部门正在进行的预算定额工作可以合并进行，设置定额标准保证业务经办人（业务财务人员）可以在重要节点找到依据，从而保证原始数据收集工作的质量。制度建设至关重要，这需要由专业知识扎实，实践经验丰富的财务人员、计算机工作人员和管理人员共同研究制定，这也是财务共享中心中将管理和财务结合的重要环节，在今后的工作实践中根据管理需要不断的调整和改进。

4.统一纳税

按照谁掌握实体发票谁负责发票的认证的原则，发票认证信息上传到纳税申报系统后，财务共享中心报税人员根据收到的纳税信息，完成纳税申报工作。

5.分散档案

每月月初，各家分公司财务人员打印上月会计凭证，并将分公司的原始凭证与会计凭证整理核对，装订成册。按照规定的报表完成日期登陆报表系统查看各类报表，提取有关数据，向分公司领导提交经营结果报告。

（四）财务人员的分类

1.业务财务人员

人员构成是专业的财务人员和全体的业务经办人员。负责日常报销系统原始数据的录入，包括固定资产相关信息的录入。负责本公司各类资产的管理，更新，维护，以及月末盘点。负责与税务部门进行沟通。工作地点在分公司。（财务共享中心示意图中1、2、3、6）

2.核算财务人员

人员构成是全体财务共享中心的人员。主要负责报销，生成会计凭证和各类报表，纳税申报工作，银行对账。这是财务共享中心的主要职能，它的特点是完成统一化，标准化，重复性的工作。基本覆盖了财务核算的常规化职能。工作地点在财务共享中心。（财务共享中心示意图中间部分）

3.管理财务人员

人员由具有财务专业知识，管理会计知识，同时具有管理经验的人员构成。这是管理会计的范畴，完成预测，分析，管理决策，规则制定等管理工作。他们掌握总体的数据信息，了解不同分公司经济业务的开展情况，便于比较，做出判断，提出管理建议。负责分公司税利测算，税收筹划，以及对会计处理的审核、监督，检查，培训等工作。负责凭证审核的人员工作在分公司，其余人员根据工作性质安排工作地点。（财务共享中心示意图中4、5）

4.三者之间的关系

业务财务人员是基础，决定着公司的财务管理水平。核算财务人员是中枢，负责数据收集和处理，实现了高度集约化，高效化。管理财务人员实现财务增值，体现了财务的价值。

三、建立财务共享中心的意义

（一）加强企业管理，促进财务管理的规范化，标准化，保证向企业管理层提供财务数据的一致性，及时性。分散核算，由于财务人员对财务制度理解的不同，造成财务数据的统一性差，并能够尽量避免因时间差异，统计口径不同造成的数据差异的。要减少总分公司之间沟通协调成本，控制财务核算成本。

（二）提高资金使用效率，保证资金安全。建立统一的资金结算中心，便于统一管理资金，总量控制资金，减少资金的闲置现象，保障资金安全，提高资金周转率。

（三）促进业财融合，减少财务、业务职能壁垒。伴随着社会财务分工专业化，财务职能化的特点，财务部门更多的是关注数据关系，但不能有效将数字与实体的经济事项，业务相联系。打破业务与财务之间的隔阂，促进财务和业务有机融合，专业的部分实行专业处理，管理的部分叫管理负责，站在企业的管理的高度，来处理财务问题，业务问题。

（四）促进财务人员提升专业能力。核算会计将被机器所取代，管理会计将是会计人员学习，工作的方向。管理会计属于企业管理范畴，是企业的决策支持系统的重要部分，它通过运用财务专业知识以及获取更多的非财务信息，对企业发展进行预测、决策、组织实施及控制。

四、结语

财务共享中心的建立将会对财务人员，财务职能，企业组织机构产生巨大的影响。财务人员要及时更新专业知识，扩展视野，掌握新技术，要有管理思维，大数据的思维，打破业务财务职能界线，提升财务人员的管理能力，更好的体现财务专业知识的力量。

参考文献:

[1]张庆龙.财务共享大趋势：基于财务共享与四库的认知[M].北京：电子工业出版社,2018.2.

[2]张庆龙.中国财务共享服务中心典型案例[M].北京：电子工业出版社,2016.7.