影响企业财务预算管理执行力的因素分析

财会研究

影响企业财务预算管理执行力的因素分析

2014-01-27 22:19 来源：xdsyzzs.com 发布：耿容容阅读：次

耿容容盐城市汇通建设有限公司

摘要：财务预算的执行控制必须围绕企业战略目标，落实到具体的可操作层面，从预算管理组织、控制以及预算指标探讨了对财务预算执行力的影响及改进措施。
关键词：企业财务预算管理执行控制改进措施
企业财务预算管理是实现企业战略目标以及开展企业日常管理的一项重要内容和重要手段。财务预算的执行力是将年度、季度、月度等预算目标逐级分解到各级单位责任人，并敦促这些单位责任人将分解下来的预算目标再一次细分，并严格按照这些执行目标来合理地安排生产经营管理活动，保证企业的生产经营管理活动能够在这种合理的安排之下有序、高效地进行。然而，企业在开展财务预算的执行过程中存在着诸多阻碍，影响了企业战略目标的顺利实现，因此，探寻影响企业财务预算管理执行力的因素并加以改正，才能达到企业管理的预期目标。
一、企业财务预算执行力的重要性
企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做出的具体安排。财务预算的执行控制必须落实到具体的可操作层面，而可操作层面、环节如果与企业的战略目标层级差距较大，这样就容易造成财务预算执行控制的总成本上升，财务预算目标达成的内耗成本增加。
同一企业在不同时期的战略重点不同，它的财务预算重点也应该做相应的调整、改变，财务预算作为计划控制职能保持一定弹性的基础便是企业经营内外部环境的变化所导致的战略变化。例如企业创业期面临的最大问题是资本投入的问题，因此创业期的财务预算控制的重点是加大投入、拓展规模上，财务预算管理的资源分配应该倾向于规模化的扩张策略；如果企业处于市场趋稳的成熟期，成本控制型的财务预算管理策略对于企业资源的充分利用、管理效率的提高是最重要的。在企业的经营实践中，财务预算控制不仅需要有与企业战略目标关联度较高的财务预算目标指导，财务预算管理的重点必须是随企业的战略调整而及时调整，随企业战略的转变而转变，保持财务预算管理的必要弹性，为企业的经营建立弹性的与战略规划相协调的财务预算控制体系。
二、预算管理组织对财务预算执行力的影响及措施
我国企业的预算管理委员会只负责大政方针的制定和原则性意见的提出，对于预算执行控制过程中的问题，一般放在预算控制机构如企业的财务部等部门解决，但预算控制机构由于所涉猎的范围有限，被授予的权限有限，对于预算控制过程中的资源配备、人力规划等大的方面没有决定权，造成管理委员会高度过高，执行机构过于具体，中间控制管理者缺位的现象。另外，我国有些企业在经营过程中，只是将收入、指标简单分解到利润中心，不对其进行资产规模约束，或者财务等职能管理部门（成本中心）没有资产质量控制的指标约束，仅停留在费用控制的职能上，企业的发展将陷入只有“踩油门的”，没有“踩刹车的”非均衡局面。
因此，应建立健全预算控制机制，预算管理委员会的职能必须在高度宏观调控和具体控制尤其在资源配备、组织结构调整等方面功能兼备，这样才能保证预算执行控制由最高管理团队来指导、进行，预算的约束力在企业的日常经营中才能放到较高的高度，在企业的日常经营中得到体现。另外，利润中心作为企业盈利的来源，是应该保持一定的积极的战斗力，推动销售收入的增长和市场份额的提高，同时也要保持业务的均衡良性发展，这种“踩刹车的”均衡控制工作，不能仅停留在公司运营的总体控制层面上，还应该分解到下属的利润中心、成本中心，这样均衡控制的经营思想才能渗透到企业运营的各个环节。
三、预算控制对财务预算执行力的影响及措施
预算执行中的“虎头蛇尾”和“两层皮”现象，突出说明了预算控制体系的环节断裂所带来的预算管理难题。预算编制时，企业一把手牵头，财务总监挂帅，公司与各业务部门就预算目标、预算资源激烈的“讨价还价”，一派市场竞争的繁忙景象。一旦预算确定、目标分解，由于缺少执行过程中的具体汇报制度支撑，缺少及时的信息反馈，大多是你定你的预算，我做我的业务，实际运作与预算基本是“两层皮”，预算的规划作用难以发挥。产生上述现象的根本原因在于预算控制机制上的闭环控制缺陷，即缺少必要的控制环节。
在预算控制中，反馈控制、前馈控制和过程控制分别体现了事后、事前、事中的控制手段、方法和思想，反馈控制的重点在于根据目标偏差的反馈信息进行控制；前馈控制重在对全面预算的前提、假设条件进行管理、预警；而过程控制则重在每一个业务执行环节的控制。完善的预算控制系统，必须将三者结合起来，设置预算管理的层层管理体系，为预算目标的达成设置重重的风险防线，使预算执行控制体系能够功能齐全，反应迅速，保证高效率的达成预算目标。
四、预算指标对财务预算执行力的影响及措施
预算指标是对预算目标的业务解释，落实到具体业务单元，要尽量采用业务的语言去描述具体的预算指标，这样预算的目标指导的可操作行才更强。企业当中，预算指标的设定一般由人力资源部门牵头进行，财务部门或者经营计划部门提供相应数据，因此预算指标本身的人力、财务专业色彩都很浓重，具体执行责任单元需要具体与自己业务相关的指标指导。
因此在预算的指标设置过程中，要针对不同的业务单元，将预算指标转化成业务单元直观理解的指标，例如对销售部门，将财务收入指标转化成某些销售合同指标，将应收账款指标转化成现金回款指标等，比收入、应收账款指标更容易理解，但经过转化，控制效果上是一样的。不仅在预算指标语言上要考虑业务单元的需求，在指标设定中，也要通过全方位的沟通，了解责任单位对预算指标是否理解，是否能够按照预计的计划去执行预算，而不是管理机构闭门造车式的自上而下的目标、指标设定，企业在预算指标的设置中需要把握可操作性的标准，对业务单元予以综合的、全面的、清晰的目标指导，这样才能使预算目标的控制约束作用更强。
参考文献
[1]刘俊侠.浅论影响企业财务预算管理执行力的因素[J].商业会计，2011（7）
[2]安敏娟.企业财务预算管理执行力的影响因素探究[J].中国外资，2012（6）
[3]卢美燕.强化企业财务预算的执行力的思考研究[J].时代金融，2013（1）

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