浅议审计方法选择中的审计技巧

财会研究

浅议审计方法选择中的审计技巧

2014-01-27 22:09 来源：xdsyzzs.com 发布：黄雪晶阅读：次

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摘要：经济的高速发展，企业得到了很大的发展。企业是经济发展的重要的组成部分，企业的发展推动了经济的进步，两者的关系是相互依存的密不可分的。现代的企业为了不断地符合市场的需求在不断的实行改革，不断地完善自身的不足。对于企业的审计工作的开展就是为了应市场的需求所开展的，同时也是对企业自身很客观的评估。本文就企业的审计的方法与技巧进行了简单的阐述。
关键词：审计；审计的方法；技巧
近年来由于经济的超快的发展，企业的自身在不断的发展，市场的竞争日益激烈，由于这种原因，企业在各个方面都在试图着做好，但是有很多的问题直观的体现出来，如何使企业发展的更好，如何在外界得到更好地认可都是我们要考虑的话题。审计工作是企业从客观的角度对于企业进行客观的评价，对于内部来说能够很好地提供改进的方向；对于外界来说，这种客观的评价对于企业的可信度更高。但是我们一定要注意，进行审计的过程一定要讲究技巧讲究方法，只有这样才会大大的提高办事的效率，达到预想的目的。
一、一般审计技巧
1.充分利用非现场审计
在对某个项目开展现场审计前，先对其进行非现场审计。这类工作在进行先期对于被审计的单位进行相关方面的调查，审计的动机目的等方面进行了解，对于企业现在经营状况如何等等方面，这些能够大大的提高审计人的工作效率，在这些调查的过程之中就可能有我们所需要的重要的被审计所需要的部分。对于一大型的正规的审计工作做好先期的调查工作是必须的，收集到的很多的信息都会对审计工作有着方向的指导，这样就会避免了工作不足，资料不足的尴尬局面的发生。
2.设定可疑假定判断
可疑假定判断是指审计人员在审计实践中，应假定被审计对象的财会资料和其经营活动可能存在错误和舞弊行为，只不过不知道其存在的具体环节和表现形态。其实这只是一个假设这种事态是极少存在的，这种假设的目的就是是审计人员能够更好地投入到审计的工作上来，有目的的进行工作，很容易发现审计的线索与方向，在审计的过程中不断的为自己设立假想的判断，会大大的为数据的真实客观的奠定基础，这种方式大大的提高了工作的效率。
3.对被审计对象内部控制进行抽查性测试
一般情况下，被审单位内部控制越健全、执行的越到位，存在舞弊和差错的可能性就越小，审计的难度和工作量就会降低。如果反之，就会大大的增大了审计的难度，工作量也会随之增加。所以，对于被审计的单位的内控的审计是十分有必要的。
对于内控建设的审计是一个极其复杂的过程，我们要把整体的脉络捋顺的清晰，这样对于各个环节就会对问题的针对性更加的明确。我们是知道的内控系统的组成部分很多，细化分之后会更多，我们相对每一个部分进行审计是不可能的，，审计的时间是有限的，再者，没有问题的部分或者没有必要的部分就可以不必审计，所以要有选择性，不要盲目，大大的降低了无用功，也是变相提升了审计的工作效率。
对于内部控制的抽查结果，进行对比分析，对于真实的情况对比。如果没有太大的出入，则证明此单位的内控系统完备，对于其自审能力比较规范的企业给出的一些数据有借鉴参考的价值。如果被审企业的内控能力很差，我们在审计的过程尽量不要相信原有的数据，原有的数据的真实性很值得怀疑，对于账目审计的过程一定要针对之前的历史记录进行比照，避免企业的虚假信息的误区。
4.正确把握好顺查和逆查的关系
顺查的优点是运用简便且能够把问题查彻底，缺点是费时费力且不易抓住问题的重点，此方法适用于被审计企业内部控制不健全，规模小、资源少、业务活动简单和不易发现重大错弊线索和疑点的单位。逆查的优点是运用起来省时省力且容易抓住问题的重点，其缺点是不能把所有的问题都查清楚，有时可能遗漏重大的问题，存在一定的审计风险。因此，在审计的工作中不能单纯的选择逆的或正的顺序进行查看，许多的情况需要两者进行很好地配合，这样虚假账目就会表现出来。一般的情况初期进行时多采用逆向的查目的事实问题很好反映出来，再根据方向进行正查，这样大大的节省了审计时间。
二、在账表查证过程中的审计技巧
1.对可疑数据的审计技巧
数字的本身并不构成审计线索，只有将具体数字与特定内容相联系时才能判断是否构成可疑数字。对数字大小的判断。某个数字在特定的经济业务中，其大小是否异常是可以判断的，如单价5000元的物品，在“固定资产”科目中列支属正常情况，而作为“低值易耗品”出现在“管理费用”科目中则属可疑数字。根据数字的变化趋势和范围判断。如某单位1月至10月的每月柴油支出是1000万元，而11、12两月柴油累计支出仅为500万元，则500万元表现为可疑数据，因为11、12月不仅运用要正常消耗柴油，而且启动之前还要消耗柴油。而此时仅是平常季节的一半就很不正常。审计时应重点检查当期燃油消耗是否按权责发生制核算，有无人为调节成本支出的行为。对数据的正负值判断。如某单位年末库存材料结余金额较上年同期大幅度下降或大幅度增加，库存主要原材料数量出现红字或库存量大幅度增加，应重点审计该单位是否为了完成盈亏指标以少出票或退料等虚假行为调节成本。对数据的精确程度判断。在合计资料中数据的精确程度是与其具体的经济业务相关联的，该精确而没有精确到适当程度，该精确的而精确到不正常的程度均可视为可疑数据。如累计列支某外包清筛工费100万元整，列支某报销3张办公用品发票合计2万元整等都属于可疑数据。对数字的巧合程度分析判断。审计人员在具体审查某笔可疑款项的去向时失掉了线索，而在检查有关联的项目时几个数据相加恰恰与追查数据一致，则此数据可视为可疑数据继续追查。如某出租房屋收入按合同签订租金少收取10万元，在审查“其他应收款”某人业务借款结余有两笔红字合计刚好10万元，就应继续审查这两笔红字资金来源渠道。又如：2011年12月，某房产交易中心张某以定额发票、餐费发票等171张零星票据，分3张报销粘贴单报销费用，合计6，000元，以现金支付，列入“委托代理费用”科目。2012年1月，张某又以定额发票、餐费发票208张零星票据，分4张报销粘贴单报销费用，合计4，500元，以银行转账支票付出，列入“委托代理费用”科目。这两次报销的单据零散，且报销金额精确到千元、百元，就应引起注意。
2.对可疑时间的审计技巧
所谓可疑时间就是会计凭证、账表和相关业务资料中不正常或不符合实际情况的时间。对会计资料中所反映的经济业务发生或记录的时间是否符合特定的时间进行判断。如在业务招待中列支有大量的春节期间发生的费用则可视为可疑时间，一般情况下，春节长假期间是不会发生招待费用的，否则公款消费，请客送礼的嫌疑增大，应继续追查。对会计资料中所反映的时间长短进行判断。如预收款项在一年以上的款项在时间上属可疑了，因为一般情况下，预售商品在年末前都要交货，工程也要按进度计价结算。对会计账表记载的数字在时间上与相关文件、制度和办法等要求不一致的要进行审查判断。如线路大修施工，与月度施工计划或施工“天窗”兑现时间不一致，基本就是未施工。又如会议费与列支的花名册中有某人的名字，而查人事部门的考勤记录中发现此人这段时间正在休假，则应对该笔会议费的真实性产生怀疑。
3.对可疑地点的审计技巧
对于某些发票出现的地址情况不符合逻辑时要进行核实。有时会出现这种情况商品与发票的位置相差太大，就拿在A市买的物品，B市的发票，对于此类不相符的，就是有一定问题。我们在查账时这也是一个技巧，根据逻辑关系想想两者是否符合实际的情况，能够很快的对于有问题的票据进行筛选。此外，还要与账目的费用的原因进行对比，这样就提供了有力的证据，作为审计工作者来说要以事实要以证据说话，保持严谨的作风。
4.对可疑单位的可疑业务审计技巧
一般而言，两个相互关联不大的企业，经营往来活动很少，如出现数额较大或往来频繁则应视为可疑单位。对可疑业务可从以下几点判断：根据会计科目所反映的经济业务审阅记账凭证发现现疑点，如审查某记账凭证时发现十几笔借记“工程结算收入”科目，贷记“应收账款-×××工程指挥部”科目和“应付账款-×××公司”的会计分录，上述收入款项列账其中有可能是有代收代付款项，也有可能就是违规截留收入用于直接支付费用，此处两个科目构成可疑科目。对具体经济业务审阅会计账表，两者不对应可视为可疑业务，如将银行收款列入“应收账款- ×××公司”贷方，而“应收账款- ×××公司”的借方无发生额，此笔业务应视为可疑业务，应继续追查应收款的真实性与合规性。
结束语
21世纪是一个智者发展时代，越来越多的人们看到了发展的商机，各色各样的企业遍布各地。与此同时面临着严峻考验，如何在激烈的市场竞争中存活下来，如何的更好的发展都是今天我们面临的与思考的。企业在探寻着发展之路，在不断地优化自己的产品，提升科学技术含量，是企业在市场经济的大潮中更具竞争力。每个企业都在反思，其实有些时候内部的管理就非常的关键，内部有个好的管理次序，就能够大大的提高效率，现在很多的企业为了检验自身的企业最为真实的现状，会进行审计，审计工作从开始到结束能客观地把企业的现状真实的反映出来，使管理者以及关注的人们看到最真实的结果。审计工作在历史的新时期，具有很深刻的意义，对现阶段的很多企业的自身的不足能够很清晰的体现出来，具有很强的指导方向。我国的审计工作已被广泛的使用了，但是仍处于发展的初级阶段之后还有很长的路要走，但是，我坚信审计的体系与制度会不断地完善，使得大家更加的信赖。
参考文献：
[1]劳伦斯•索耶.现代审计理论与实务.中国商业出版社,1992年
[2]罗伯特.K.莫茨候赛因.A.夏拉夫著.审计理论结构.中国商业出版社,1990年版
[3]安德鲁.D.钱伯斯著.内部审计.中国审计出版社,1996年

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