张丹华 北京博瑞莱智能科技周口有限公司

摘要：财务报表在企业的发展中发挥着重要作用，企业应当给予充分的重视。所以，本文通过对财务报表分析基本内容的概述，从传统财务报表问题、财务报表分析指标问题、财务报表分析方法问题三个方面，对财务报表分析存在的问题进行解析，以此为依据提出基于企业价值视角下财务报表分析问题的改进对策。

关键词：企业价值视角；财务报表分析；改进对策

企业作为促进国民经济发展的重要因素，在市场经济发展中发挥着重要作用。随着企业运营规模的逐渐扩充，企业面临的市场压力随之增多，为了能够在市场中长效发展，大部分企业通过开展交易活动，创造理想效益，但是在交易过程中，与企业利益相关人员，如管理者、投资人等，都要对企业总体价值有全面的了解。在此过程中，财务报表则起到了关键性作用。通过收集各种财务信息，编制财务报表，给企业管理者及投资人了解企业运营情况提供信息支持，利用财务报表如实反映出企业财务和语音状况，便于企业领导经营分析，对企业机制综合评价，制定合理的发展决策，实现企业长效发展。在财务报表分析中，涉及了债务、盈利等内容，在各项数据的引导下，给企业运营发展提供精准的决策。但是随着资产市场规模的逐渐扩充，资本日益活跃，这种单一性的评估方式，已经无法满足时代发展的需求，需要加以改进，让企业价值评估朝着正规化的方向发展。

一、财务报表分析基本概述

财务报表分析主要是指对企业财务报表所提供的数据进行加工、分析。根据最新发布的会计准则要求得知，企业在对外公开财务信息时，和现金流量及运营成果相关的信息，都要贯彻在财务报表中，其中包括财务数据和备注。财务报表的应用意义在于将各种财务信息进行整合和分析，以科学性的方式进行展现，让报表使用者在对财务报表分析过程中能够及时了解企业的实际运营情况。在财务报表分析过程中，需要重点关注两方面内容，首先，在财务报表分析时 ，应该严格按照相关标准和要求对企业公开的财务信息进行说明，以财务报表的方式进行展现；其次，在财务报表分析过程中需要认真研读，不可错过每个数据，保证数据信息的真实性和完整性，展现每个指标间的关系，分析报表要求。由此可见，财务报表分析是一项专业化和综合化的工作。

二、企业财务报表分析存在的问题

（一）传统财务报表问题

首先，原则过于传统。受到传统理念影响，大部分企业在开展财务报表分析工作时，往往按照现有原则进行，也就是企业资产、债务等都要按照其产生的实际成本进行计算。因为历史成本活动比较容易，并具备客观性特征，适合应用在资产计价活动中，对增值产品进行计价处理，所以在工业经济背景下，其成为了会计领域中广泛应用的原则。随着市场经济的快速发展，投资人通过掌握所需财务信息，特别是和企业发展相关信息。在传统成本原则中，涉及了一些关于货币计量内容，如果只采用货币计量方式，而没有将和企业运营发展相关的信息引入其中，则会让企业具体运营表现出无能为力的状态。所以，在新形势背景下，需要对传统成本原则进行优化改革，以更好展现出企业实际运营和财务情况。其次，权责发生制局限性大。权责发生制是现行会计中基本原则中一部分，权责发生制要求会计只能确认企业当前产生的收入和支出成本，而对实际没有产生的项目和内容不可纳入到本期费用中，所以无法实现确认。在知识经济背景下，为了提高企业竞争实力，企业需要加大资金投放用于品牌创建，给企业营造良好的企业形象，吸引能够维持企业稳定运营的综合型人才，但是在现行会计准则中，这些无形支出由于没有产生实际的交易活动，因此在财务报表中将无法展现。

（二）财务报表分析指标问题

从财务报表分析体系角度来说，财务指标作为分析和决策的重要因素，能够利用财务报表中各项财务指标，直接展现出企业运营及发展情况，评估企业价值。但是在当前企业制定的财务指标中，相关的指标体系缺少完善，现有的财务报表分析指标过于单一，无法给后续工作开展提供指导。随着知识经济及信息经济的快速发展，如人力资源、市场占有率等都会给企业价值评估带来直接影响，需要企业给予高度重视。

（三）财务报表分析方法问题

在财务报表分析过程中，主要采用的分析方式在于比率分析法，其除了具备较强的适应性之外，还具有局限性因素，如果企业没有充分重视，将不利于财务报表分析价值的发挥。通常情况下，比率分析作为静态分析方式中的一种，能够对企业今后发展情况进行预测，但是预测结果无法用于企业价值评估。而比较分析法则是财务报表分析中广泛应用的方式，报表分析人员需要根据分析目标进行对比，对其进行科学判断。但是，各个企业所处的经济环境有所不同，如果企业缺少统一的财务报表指标，将会给对比结果带来直接影响。沃尔比重评分方法在理论上存在依稀弱势，也就是无法科学表示指标选择原因，也无法证明指标占比情况。杜邦分析体系作为工业时代背景下产生的产物，比较重视对企业盈利能力的评估。而在当前社会背景下，因为高新技术的应用，资金周转效率加快，对资金应变要求更为严格，如果采用单一的财务报表分析方法，将无法对企业当前面临的各个财务风险进行科学预测，具有短期性特点，缺少对企业整体情况和现金流量的思考，影响财务报表分析结果，不利于报表自身价值的发挥。

三、企业价值视角下的财务报表分析问题改进对对策

A企业为某科技型企业，成立于2010年，企业经营范畴包含了高低压输配电设备及控制装置、软件的技术开发、生产、销售和服务等。随着企业运营规模的不断扩充，产生的财务及非财务数据增加，为了便于企业更好制定发展决策，财务报表分析在其中发挥着重要作用。企业领导层需要从企业价值视角入手，对企业当前财务报表分析中存在的问题进行具体分析，并结合实际，提出改进对策，从而将财务报表分析价值全面发挥，引导企业更好发展。

（一）财务报表改进对策

从企业价值创造角度来说，主要包含了人力资源、无形资产等内容，现行的财务报表分析体系在信息资源披露上缺少完善性，应根据计量特点、财务报表结构要求等进行处理。在此过程中，人力资源信息披露也就是利用财务报表，在其中适当增加人力资源信息，以让投资人和债务者能够清楚的了解企业人力、物力及财力之间的关系和占比，真实的展现出企业总资产情况，科学评估企业实际价值。在会计学中，人力资源作为一种高层级的管理人才，对企业运营发展有着直接影响。在合理组织结构中，通过加强人力资源管理，能够实现企业人力资源的科学整合，提高企业综合实力。由此可见，人力资源作为区分现有会计体系中资产类型的重要因素，应该结合实际，将人力资源整合到财务报表中，并将其看做成一个独立的资源。

（二）财务报表分析指标改进对策

因为经济环境的逐渐改变和企业运营活动日渐繁杂，单一的财务指标将不能全面渗透于企业各个方面，而财务指标能够有效填补财务指标中的空缺。在此过程中，需要合理添加各项指标，并且增加的财务指标应该满足企业经济价值增长的要求，各项指标之间有着一定的关联性。首先，在财务报表分析指标改进过程中，需要确定人力资源有无指标。人力资源作为企业价值创造中重要内容，对人力资源综合评估是企业价值评估的关键。其次，在对人力资源财务指标改进过程中，需要提供财务及非财务信息，科学设定人力资源财务指标，以便于投资者对企业人力资源投资、人力资源绩效的综合评估，实现企业价值的评价。最后，适当添加盈利能力指标。企业盈利能力评估具体划分为现有盈利能力、潜在盈利能力及持续盈利能力。除此之外，在财务报表分析中，需要适当添加风险指标。企业风险也就是指在企业运营发展中，让企业遭受经济损失的可能性。通常情况下，企业风险有财务风险、运营风险、管理风险等。其中，财务风险包括资金风险、成本风险等。运营风险也就是指在企业开展运营活动中时，受到各种不明确因素影响而面临的损失。管理风险主要是指在企业管理过程中，因为内部管理职责分配不合理，或者权限不明确而产生的风险。

（三）财务报表分析方法改进对策

从企业价值角度来说，其是一种多属性结构，应该结合实际情况，对企业价值综合评估。在企业价值评估过程中，一般采取层次分析法，也就是将企业价值划分成多个指标，如一级指标、二级指标等。例如，一级指标层中设有二级指标层，如盈利能力、潜在盈利能力、持续盈利能力、财务风险评估，也就是根据客观指标进行评估，把评估指标强弱情况进行细化，让其成为量化指标。具体指标又划分成定量指标和定性指标。其中，定量指标中包含了计划指标和经验指标。计划指标也就是在事前确定指标的情况下进行企业价值评估，通过实际完成指标情况和预定指标完成情况比较分析，得出差异。经验指标则是根据实际情况和对企业运营发展规律进行评估，由专业人士经过探究分析以后得出公允性指标。定性指标则是把一些不可量化的非财务指标为标准，在对定性指标评估过程中，需要根据评估指标内容，结合企业实际情况和价值取向实现对各个层次情况的考察，把各个考察内容划分成不同等级，对各个等级提供相应的参数，通过对各个指标的评价，确定指标等级和参数，从而保证后续财务报表分析工作顺利进行。

四、结束语

总而言之，财务报表分析将会给企业运营发展提供数据参考，需要得到企业管理层级的高度重视。随着当前社会经济的快速发展，企业在财务报表分析过程中存在的问题逐渐显现，严重影响企业价值评估，阻碍企业发展。在对企业财务报表分析过程中，需要结合实际情况，从企业价值角度入手，科学设定财务报表分析指标，给企业运营发展提供更多参考数据，从而实现企业的健康发展。

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