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摘要：随着我国改革开放的深入发展以及事业单位的不断变革，我国的事业单位内部控制建设面临着新的机遇和挑战，2013年，财政部下发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，这是新时期我国事业单位加强内部控制建设的重要规范和主要依据，对于加强我国事业单位内部控制建设具有重大的意义和和深远的影响。事业单位的内部控制对事业单位资金的使用和管理服务职能的发挥有着重大的作用,然而，我国目前的事业单位内部控制建设仍存在许多的不足和问题，这需要我们坚持贯彻落实《行政事业单位内部控制规范（试行）》，积极采取相关的措施，进一步加强我国事业单位内部控制建设。只有深入分析我国事业单位内部控制建设所存在的问题，并真正意识到加强事业单位内部控制建设的重大意义，才能提出加强事业单位内部控制建设的具体措施并真正贯彻落实。本文基于此主要分析了我国事业单位内部控制建设的现状，然后在此基础上对加强事业单位内部控制建设的重要意义进行了阐述，最后着重分析了加强事业单位内部控制建设的重要措施。

关键词：事业单位；内部控制建设；研究

随着我国经济的快速发展和改革开放的深入进行，我国的事业单位内部控制建设已经取得了令人可喜的成绩和重大的进步，但是仍存在许多亟待解决的问题需要引起我们的高度注意。因此加强事业单位的内部控制建设对于克服这些问题促进事业单位的健康可持续发展具有重大意义。

一、我国事业单位内部控制建设所存在的问题

1、监督机制不健全

目前，我国事业单位的监督机制不够健全，针对事业单位的外部监督没有发挥有效的作用，而且主要的监督内容过分侧重于事业单位的财政资金的运用，而忽视了对于事业单位的内部控制建设情况的监督。另外，事业单位的内部监督机构也形同虚设，内部控制的建设流于形式，这些都是事业单位监督机制不健全的表现。一旦事业单位缺乏健全的监督机制，那么它的运行状况就很容易出现大的问题，其内部控制的建设也无从谈起。

2、对风险的认识和评估不足

风险的认识和评估是一个复杂的过程，它需要对组织的内部因素和外部环境进行科学的考量，采取定性分析和定量分析相结合的办法，来对风险的大小和产生的可能性进行准确的认识和评估，只有这样才能及时采取相关的措施，减小风险的到来对组织的影响。然而我国的事业单位在这方面的作为远远不够，因为事业单位的经费主要来自于财政拨款，所以很多事业单位就认为可以高枕无忧，忽视了对风险的重视和具体的评估，这种对风险过于轻视和评估不足的现象在我国的事业单位中较为普遍，在很大程度上阻碍了事业单位内部控制的建设。

3、内部控制建设的具体措施不合理

我国事业单位的内部控制建设除了在思想观念上的落后以外，在具体的管理措施方面也存在诸多问题，首先是岗位设置不够合理，我国的事业单位岗位大多实行编制的限制，存在一人多岗和岗位兼并的现象。有些事业单位的决策人、经办人和审核人没有做到分离制约，这种现象的普遍存在给贪污腐败行为的滋生提供了土壤。其次预算的控制比较薄弱，缺乏科学的编制程序和严格的审批手续，这给预算的合理实施带来了危害。此外，还有些事业单位缺乏完善的财产保护制度，没有进行严格的资产档案建设，也没有形成按时进行财产检查的制度，这样很容易造成事业单位财产流失,甚至有的单位存在实物验收手续流于形式的现象，验收人往往没有见到实物就草率签字，而且有些财政项目的款项没有得到高效的利用，甚至存在用不完就会被收回的情况，造成了严重的财产浪费。

4、内部控制环境有待改善

我国事业单位的内部控制环境存在许多需要改进的地方，首先是事业单位的机构设置和权责分配方面存在许多不合理的问题，一般以领导的意志为主，基层管理人员参与单位重大决策和管理的机会较少。其次，事业单位的内部审计机构是一个极其重要的机构，然而在我国很多的事业单位，审计机构设置在财务部门，很难发挥对本级事业单位的财务监督作用，甚至有很多事业单位根本没有审计机构，这种审计机构缺乏和设计不合理的现象，是阻碍事业单位内部控制建设的一大弊端。第三，很多事业单位的领导层没有从根本上重视内部控制的建设，认为事业单位的管理只要依据行政手段就可以，忽视了内部建设的重要作用，这种陈旧和偏激的思想观念也进一步阻碍了事业单位的内部控制建设。

二、加强事业单位内部控制建设的主要意义

由上所述，我国事业单位的内部控制建设存在着诸多的弊端和问题，因此加强事业单位的内部控制建设对于克服这些问题促进事业单位的健康可持续发展具有重大意义。

1、提高事业单位的内部管理能力

目前，内部控制的建设在我国的企业已经比较普遍而且取得了一定的成绩，我国事业单位的内部控制建设要远远落后于企业在内部控制方面的作为。我国事业单位内部控制的很多方面都没有达到相应的规范要求，内部管理的能力较为薄弱，通过加强事业单位内部控制的建设，明确内部控制的具体目标和发展方向，有利于合理确定事业单位内部控制的合理性原则，有效应对各种风险的侵袭。另一方面，加强事业单位内部控制的建设，强化内部控制机制建设，完善内部管理制度，有利于提高事业单位的内部管理能力。

2、有利于强化廉政风险防控的建设

我国事业单位的内部控制建设较差，因此事业单位应对风险的能力也相对较弱，因此加强事业单位的内部控制建设，引入风险管控的理念，有利于事业单位风险评估机制的健全，有效提高我国事业单位应对风险的能力。另外，加强事业单位内部控制的建设有利于事业单位不断完善其沟通机制和决策制度，从源头上有效遏制贪污腐败现象的发生，对我国的反腐倡廉工作有巨大的推动作用。

3、有利于深化行政体制改革

随着时代的发展进步和我国社会主义市场经济体制的完善，我国政府管理方式的转变和行政体制的改革已成为重大问题。内部控制是保证政府或事业单位有效履行职能的重要措施，进一步加强事业单位的内部控制建设有利于减少徇私舞弊和滥用职权等现象的发生，有利于完善行政问责制度体系的完善，有利于形成民主化、科学化和规范化的决策制度，对于确保社会资源的优化配置和深化行政体制改革有重大的意义和深远的影响。

三、加强事业单位内部控制的主要措施

基于我国事业单位内部控制建设存在的诸多问题和加强内部控制建设的重大意义，我们应当积极采取科学完善的措施，不断加强事业单位内部控制的建设，提高事业单位内部管理的能力。

1、加强单位层面内部控制建设

加强单位层面内部控制的建设要督促事业单位的负责人应当切实承担本单位内部控制建设的责任，注重激发单位自身的改革动力，将内控建设与廉政风险防范、部门预算管理、绩效评价等工作相结合，提高单位管理效能，并以此作为其政绩考核的一部分，事业单位应当设置专门的内部控制部门，发挥内部控制建设的牵头作用，建立内部控制的实施激励机制。对于单位内部的架构组织设计要按照内部控制建设的实际要求明确各管理层级的职责权限和工作流程等，保证事业单位内部经济活动决策、执行与审核等环节的分开制衡。对于内部经济活动的决策要坚持集体论证的方式，以保证决策的科学性和民主化，同时要建立严格的审批控制制度和责任监督制度，以便于对事业单位内部控制的关键岗位进行有效的审批控制和责任监督。另外，对于单位组织架构的设置要进行科学的优化，避免出现内部机构之间的职能交叉和缺失现象，提高其运行的效率，同时注意提高关键岗位人员的业务能力和综合素质。最后，注重培养良好的实施环境，加强对各单位内部控制管理人才的储备与培养。为此可以通过媒体、网络等方式宣传内控政策，开展知识竞赛、有奖征文等活动，普及内控知识，形成“人人学内控、处处讲内控”的良好氛围。。

2、加强业务层面内部控制建设

加强事业单位内部控制建设要建立健全业务层面内部控制建设，进一步加强预算和收支等主要经济活动内部控制的组织和领导。首先在预算业务的控制上，要加强项目的审核与论证工作，确保预算编制程序的科学规范，同时应进一步对支出结构进行优化，对于过度支出和违法支出等不良现象予以严厉打击，建立健全反对浪费的长效机制。另外对于预算的执行要加强管理，建立预算执行全过程的有效监督机制，保证预算执行的有效性和合法性，提高预算资金的使用效益。此外要注重专家咨询委员会的技术支持，积极成立了由高校学者、会计师事务所专家和单位财务负责人组成的内部控制专家咨询委员会，按照要求对每家试点单位提供多次调研评估，借助集体的智慧，交流工作，提供专业服务。在政府采购业务、资产控制、建设项目以及合同控制等方面都应当完善相关的管理制度，以加强对事业单位内部控制的建设，切实提高事业单位内部管理的能力。

3、建立事业单位内部控制风险评估机制

为加强事业单位应对风险的能力，我们应当建立事业单位内部控制风险评估机制。首先，成立一个风险评估的工作小组，对事业单位的经济活动可能存在的风险进行客观全面的评估，并形成严谨的评估报告，作为事业单位内部控制活动的依据。其次，要科学开展风险评估的工作。要实事求是地明确内部控制的具体目标，在全面调查研究的基础上科学系统地论证研究事业单位内部控制的风险，对各种风险的本质进行揭露并对各类风险进行分类，综合运用定性分析和定量分析的方法，从多个角度对风险进行确定。最后在依据国家相关规范的基础上根据风险的分析结果制定合理的风险应对策略，在最大程度上规避风险以减少风险所带来的危害和损失。对于风险应对策略的制定要充分考虑到风险发生的概率和风险的影响程度，对于发生概率大且影响程度大的风险采取规避的方法；对于发生概率小且影响程度小的风险要采取承受的策略。总之，要综合考虑各种因素并综合运用各种方法对风险进行有效控制好规避，建立和完善事业单位内部控制风险评估机制，加强事业单位应对风险的能力。

结语：

综上所述，只有深入分析我国事业单位内部控制建设所存在的问题，并真正意识到加强事业单位内部控制建设的重大意义，才能提出加强事业单位内部控制建设的具体措施并真正贯彻落实。

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