王勇 山东中烟工业有限责任公司财务部

摘要：财务会计与税务会计的分离，是保证经济工作体制实现良性发展的关键，本文首先对财务会计与税务会计的主要区别进行了研究分析，并结合新时期市场经济体制的创新建设需要，制定了提升财务会计与税务会计的分离处置策略，对提升新时期市场经济体系的综合性建设质量，具有十分重要的意义。

关键词：财务会计；税务会计；分离

一、引言

受到特殊的经济体制发展模式的影响，我国现有的财务会计并未完全与税务会计实现分离，导致税务会计无法具备足够的独立性，难以适应高质量经济体制的建设需要。因此，将财务会计与税务会计进行分离处理，是很多经济工作者重点关注的问题。

二、财务会计与税务会计的重要差异

（一）财务会计与税务会计的概念差异

财务会计主要负责财务管理性质的业务，会计原则是影响财务会计工作最重要的因素，在财务会计工作创新发展的过程中，会计核算性质业务的方法以及程序最能够体现财务会计工作的价值。在财务会计工作创新发展的过程中，企业的资金收支情况将得到进一步的明确，不同性质费用的管理机制将得到优化创新，同时，企业的盈利效果将可以按照更高级的方式进行记录以及核算，并通过分类管理，更好的实现呈报处置，为财务工作的规范化运行提供帮助。税务会计主要负责纳税性质的业务，国家税收工作的相关法令是税务会计重点关注的问题，在税务会计人员选择会计计量方法的过程中，货币计量是其主要采用的方式，按照会计学的相关理论，对会计核算方法进行创新，可以为税务会计更加完整的适应税款处置需要提供帮助。税务会计还对资金的运动状态重视程度较高，资金的计算及缴纳工作可以通过合理的总结实现创新处置，因此，税务会计是一项独立性较高的重要工作。

（二）财务会计与税务会计的工作目标差异

财务会计工作的主要目的是财务相关信息资源的核算，因此，为决策机构提供高质量的信息资源，是财务会计工作的重点。财务工作的管理人员对真实的信息资源需求程度较高，与之相关的投资主体人员也凭借财务信息对投资的前景进行判断，在这种情况下，财务会计工作会在很大程度上形成对投资主体人员信息需求的满足。企业的债券持有者也对财务工作者的信息重视程度较高，因此，财务会计必须将大量真实的财务信息面向债券主体进行发布，才可以有效的适应财务会计工作的创新发展需要，为财务工作报告的合理制定以及财务工作信息的精准收集提供帮助。税务会计的工作目标主要集中于税收筹划方面，在完成税务相关政策及环境因素总结之后，税务会计人员将会把关注的重点调整至财务工作方面，尤其会对经济发展模式进行调节处置，使社会分配趋于公正。纳税人对于税务会计的工作运行情况具备一定的重视，尤其对于影响自身经济支出的因素关注度较高，因此，在符合纳税政策的前提下，实现各类税金的正确缴纳，是税务会计工作的重点。

三、财务会计与税务会计分离工作存在的不足

（一）税制改革落实不够理想

财务会计工作和税务会计工作都需要在税收政策的影响下开展自身的工作，在这种情况下，税制改革的落实可以为财务会计与税务会计的分离创造有利条件。但是，现有的一些税制改革工作的落实情况不够理想，没有针对财务会计与税务会计分离的实际需要进行税制改革策略的设计，导致税制改革工作无法取得理想的成效。现有的一些税制改革工作在推进的过程中，简单的将改革政策作为主要依据，缺乏对法律资源作用的有效分析，在这种情况下，税收管理工作的推进不够理想，难以在税制改革实施的过程中，实现对税收管理工作漏洞的有效处置。虽然税制改革的推进始终是行政机构关注的问题，但从现有的税收体系建设情况来看，尚未针对财务会计与税务会计的分离制定有针对性的改革措施，无法在新型税务工作体系的帮助之下实现对税制改革策略的正确处理。一些税制改革的推进不够深入，缺乏对新型税制的有效创新，在这种情况下，多元化税制模式的构建不够理想，难以为财务会计和税务会计的优化整合创造足够理想的基础条件。

（二）税务工作模式的设计缺乏合理性

财务会计与税务会计的分离需要在税务工作中凸显出自身的价值，才可以赢得广泛的支持。因此，税务工作模式的合理性是影响财务会计与税务会计分离效果的重要因素。但是，在财务会计与税务会计分离工作推进的过程中，一些税务工作的设计人员缺乏对税收工作大环境的有效分析，并没有结合发达国家的税收模式经验实现对税务工作模式的有效创新，在这种情况下，税务工作的模式创新力度较差，难以充分适应财务会计和税务会计的分离需要。部分财务会计和税务会计的分离策略在具体制定的过程中，缺乏对国内税务工作实际情况的分析，尤其对于无偿征收税额的情况以及公共管理成本支出的需要分析不够深入，导致税务工作模式在进行具体设计的过程中，无法有效的适应资产收益权管控的具体需求，难以在企业利益优化分配方面取得进展，也使得税务工作模式的设计工作难以为财务会计与税务会计的分离提供帮助。一些税务工作模式在进行具体设计的过程中，对于政府工作的情况分析不够深入，并没有从市场经济的背景下，行政性工作转变的角度，对税收工作模式产生的变化进行合理分析，导致税务工作模式的设计工作难以为财务会计和税务会计分离方面取得进展。

（三）会计工作制度的创新建设存在不足

财务会计与税务会计工作的分类是一项较为复杂的工作，只有在制度资源的保障之下予以推进，才可以充分适应会计工作的具体创新需要。但是，现有的一些会计专业人员在处理会计工作制度设计业务的过程中，对于新时期市场环境及社会环境对税收工作提出的最新要求分析不够全面，尤其对于现代企业制度建设过程中，企业制度改革的目标特征分析不够全面，导致财务会计与税务会计的分离无法在企业制度的帮助之下拥有更加理想的操作条件。一些财务会计与税务会计的分离策略在设计的过程中，缺乏对基本需求的关注，尤其对于产权关系以及法人制度等基础性因素的总结不够完整，导致会计工作制度的创新难以与企业的经营需求相适应，无法在财务会计和税务会计分离的过程中，实现对会计工作制度的成熟完整创新。一些会计工作制度的设计缺乏对税收工作利益关联性的研究，导致制度的创新与会计基础性业务的运行机制无法实现有效的适应，难以在会计工作制度创新的过程中，实现对会计工作运行机制的高质量调整。

四、财务会计与税务会计分离工作优化策略

（一）提高税制改革工作落实水平

在制定税制改革方案的过程中，需要对财务会计与税务会计的分离需求进行考察，并将这一需求纳入改革目标之中，使税制改革目标的设计可以具备更强的针对性。在制定税制改革的具体策略过程中，既要保证各项改革策略符合法律资源的要求，又必须强化对税收制度建设和实施情况的关注，尤其要对传统税收管理机制的关联因素进行完整的分析，使税制改革的推进可以具备足够的可行性。一定要在传统税制局限性分析的过程中，加强对财务会计和税务会计工作运行情况的关注，使税制改革具体策略的设计可以更加充分的适应财务会计和税务会计创新发展的实际要求，为税收制度的系统性改革提供充足完整的保障。税制改革在具体推进的过程中，需要将新型税收条目纳入税收管理的关键领域，尤其要保证多元化税制模式可以得到成熟化构建，使企业的税制形式能够得到完整充分的创新，并保证不同类型的企业可以在税收管理方案按照相同的标准处理其基础性业务。要对财务会计与税务会计分离之后的具体影响加以研究，并对不同领域的税收条目进行整合处理，使税制改革可以为各类税费管理工作统一标准的构建创造有利条件。一定要强化对税收项目价值的关注，尤其要对税务机构的设置情况加以分析，使税制改革策略的推进可以更加成熟的适应财务会计和税务会计分离的具体需要，并在分离的过程中，为各类税务工作的调整提供统一的标准支持。

（二）提升税务工作模式的设计合理性

会计工作人员需要对财务会计与税务会计分离的复杂性具备足够的了解，并对税务工作模式创新的重要价值予以总结，使税务工作模式的调整工作能够更加全面的赢得会计人员的支持。在进行税务工作模式调整策略设计的过程中，需要加强对当前国际经济发展情况的关注，尤其要对税收政策调整的广泛影响进行预测，使财务会计与税务会计的分离可以在明确自身影响的情况下，实现对税务工作模式具体调整策略的创新。在进行财务会计与税务会计分离方法设计的过程在，需要强化对现有税务工作运行机制的研究，尤其要对无偿征收税额的设计情况进行完整分析，结合社会公共管理性质工作的具体要求，对财务会计和税务会计的分类方式进行创新，使税务会计模式可以拥有更加理想的调整基础，为财务会计和税务会计的分离提供帮助。

（三）提升会计工作制度的创新建设水平

会计工作人员需要对财务会计与税务会计整合过程中可能存在的问题进行预测分析，以此保证制度建设的价值得到明确，为会计工作制度的创新建设赢得更加广泛的支持。要强化对企业制度改革情况的关注，尤其要对企业制度改革的相关目标进行完整分析，使制度创新的目标可以得到更大程度的明确。在进行财务会计和税务会计的分离过程中，制度设计人员需要对制度的深刻影响进行总结，结合产权关系和法人制度等关键性因素，制定符合新时期市场需求的新型会计工作制度，使会计工作可以在会计活动的规范得到优化设计的情况下，更好的凸显出制度设计的主要价值，为会计工作制度更好的适应会计行业发展需求提供帮助。

五、结论

税务会计独立性建设是提升税务工作运行质量的基础，因此，结合国内经济体制建设的实际情况，对税务会计建设的重要价值予以研究，并制定财务会计与税务会计的分离处置策略，对提升税务会计的综合性发展质量，改进国内经济工作体制，具有十分重要的意义。

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