刘丽娟  南京旅游职业学院

基金项目：江苏省高校哲学社会科学研究项目（2018SJA0775）；省示范资助项目-中青年骨干教师(9C3A060102)

摘要：伴随着我国税收改革的不断深入，人们越发重视税收工作的有效性。为了实现国民经济的调整，我国提出了“营改增”这一税收政策，并且将之落实在了实际中。“营改增”政策于2016年5月1日起正式施行，为我国企业带来了较大的冲击。本文将基于“营改增”视角，对酒店业的纳税筹划展开进一步探讨，并提出有关建议。

关键词：营改增；视角；酒店业；纳税筹划

实施“营改增”是促进我国税制改革的关键举措，我国应当明确“营改增”的战略价值，并且将之视为调整国民经济的有效手段。“营改增”的落实使得我国成为了具有先进税制的国家之一，但同时，它的落实也对我国企业提出了新的要求。我国企业应当遵循“营改增”政策，对现有的经营模式进行不断的优化，通过多种途径实现自身税收管理水平的增加，只有这样才能促进自身的高速发展。针对当前我国企业在税收管理工作中面对的多项难题，企业应当组织专业人员对“营改增”政策加以分析，并且应用有效手段实现对税收风险的控制与利用，制定较为完善的纳税规划方案，这样能够有效促进企业的纳税管理水平。纳税规划不仅能够让企业实现业务素质的提升，而且还能够让企业的税收成本得到降低，并且在一定程度上实现自身竞争力的提升。为此，企业应当给予纳税规划高度的重视，并且将之视为促进自身发展的有效手段之一。特别是在酒店业中，纳税规划的重要性得到了进一步的提升，这是由于酒店业具有生产性以及生活性的特点所导致的。在“营改增”政策落实之后，酒店业的销项以及进项变得更为复杂，这直接增加了税务管理人员的工作难度。税务管理人员若是想要确保“营改增”的应用价值得到充分发挥，那么就应当加强自身的纳税意识，并且制定符合酒店需求的纳税筹划方案，将其落实在工作中。然而在实际中，我国未能给予纳税规划一定的重视，有关此方面的研究还存在许多不足之处。为了能够让“营改增”政策得到落实与应用，我国有关人员应当明确纳税筹划的重要性，并且加强对其的研究与应用。本文从实际情况出发，对以上内容展开了进一步论述。

一、“营改增”背景下的相关概述

（一）“营改增”基本概念

“营改增”是我国税务管理部门新提出的税务政策，它是将营业税取消，改为增值税的政策简称。在这一政策的落实下，各行业都受到了一定的影响，企业的纳税工作变得更为简洁，解决了传统纳税模式下纳税人纳税较为复杂的问题。“营改增”政策的提出标志着税制改革步伐的加快，企业的税务负担不仅获得了进一步的减轻，而且还能够有效应用税制优势，实现自身的高发展。自从“营改增”政策在2016年5月1日得到落实之后，营业税彻底退出了我国的历史舞台，这对于我国的税制改革具有重大意义。“营改增”不仅能够让我国税收抵扣链条更加完整，而且还能够实现增值税对多行业的全面覆盖，能够让产业实行较为迅速的转型与升级，对促进我国综合国力具有重要意义。

（二）“营改增”背景下的纳税筹划概念

在“营改增”的背景下，酒店业进行纳税筹划已经成为了关键的工作环节之一，它直接影响着企业的生产与发展，企业应当从纳税人的角度出发，以实际情况以及纳税环境作为核心，制定科学合理的政策实现税收负担的减轻，只有这样才能有效实现纳税压力的减少。企业应当紧跟国家的财税政策，不断提升内部专业人员的职业素养以及知识水平，只有这样才能为纳税筹划方案的可信性提供保证。企业应当明确纳税筹划的实际含义，从字面上理解纳税筹划，可以将其理解为对纳税活动进行合理规划，从而减少纳税负担的行为活动。企业若是能够灵活应用财税政策，那么就会实现纳税负担的减轻，进而促进自身的经济效益。企业在执行纳税筹划时，应当指定具备较高素质以及专业能力的人员来实行这一工作，只有这样才能让纳税筹划的有效性得到保证。

（三）“营改增”背景下的纳税筹划特点

企业若是想要让纳税筹划更加符合自身需求，那么就应当杜绝盲目行事，而是按照一定的原则去展开纳税筹划工作，这就对企业提出了更高的要求。在“营改增”政策的实施背景下，酒店业进行纳税筹划工作，具有以下特点：首先，企业进行纳税筹划，应当保证其合法性。纳税筹划的合法性指的是应当遵循国家法律法规的要求展开工作，确保纳税筹划是以税收政策作为核心而展开的，只有这样才能让纳税活动有效进行。针对部分企业未能保证纳税筹划合法性的现象，我国有关部门应当充分发挥自身的积极作用，实现对企业的指导教育，确保他们能够建立起较强的法律意识，只有这样才能避免将纳税筹划演变为偷税逃税；其次，酒店业实施纳税筹划，还具有较强的综合性与专业性。纳税筹划人员若是想要进行工作，那么不仅应当明确财税政策的相关知识，而且还应当明确《公司法》等法律法规，只有这样才能在减少税收负担的同时，确保企业所得税等税种的负担不会得到增加，这就对工作人员提出了更高的要求。同时，纳税筹划的专业性也是较值得瞩目的一点。随着我国税制改革的不断深入，纳税筹划已经逐步演变成了一种新兴职业。在“营改增”政策的实施背景下，越来越多的事务所开放了纳税筹划这一业务，这为纳税筹划的发展起到了较为积极的作用；最后，纳税筹划还具有风险性的特点。由于“营改增”政策的实施使得我国纳税结构发生了很大的变动，企业所要面临的纳税改革较多，这就使得企业在减少税务负担的同时，还存在着一定的风险，企业若是不能完美对待纳税活动，那么很有可能不仅不会减少纳税负担，反而会增加纳税负担。同时，企业还应当确保自身对税收政策的正确认识，只有这样才能让税收风险得到减少，进而实现税收成本的减少。

（四）“营改增”背景下的纳税筹划原则

酒店业进行纳税筹划活动，应当保证其手段的合法性，这就对企业提出了更高的要求。企业应当加强对税收政策的了解，确保税收信息的真实性与可靠性，并且结合税收政策制定科学合理的纳税筹划方案。酒店业应当遵循一定的原则展开“营改增”工作，只有这样才能让纳税筹划的科学性与合理性得到保证。就目前我国酒店业现状而言，我国酒店业应当遵循以下原则展开工作：

1.酒店业应当遵循意识超前原则。意识超前原则指的是在税收政策还未出台之前，就对其进行预测的原则。由于意识超前原则需要企业具备较强的专业能力以及市场分析能力，所以企业应当不断提升自己的能力，只有这样才能形成超前的意识。财税政策在实施之后，企业应当及时对经营活动进行调整，并且对纳税活动进行调整，只有这样才能在最大程度上减少税收风险，进而帮助企业实现成本的减少，促进企业的长远发展；

2.遵循不违背交易双方意愿的原则展开纳税筹划工作。企业进行纳税筹划，不仅要考虑到自身的实际情况，而且还要对自身上下游的关系进行充分的考虑，只有让纳税筹划满足了对方的意愿，才能让纳税筹划的有效性得到保障。企业应当将交易对象的意愿充分考虑到企业的经济活动之中，实现高效的交易。

3.企业还应当充分考虑价值最大化的原则。由于酒店业的建设初衷是为了获得更好的经济效益，所以企业在进行纳税筹划时，不仅应当考虑如何实现纳税负担的减少，而且还应当考虑多放的经济利益。众所周知，我国的税种较多，企业进行纳税筹划，不仅要考虑到增值税，而且还要考虑到其他税种，企业应当以实际情况作为出发点，以实现长远发展作为目标，对管理成本以及机会成本加以思考与分析，只有这样才能够获得更多的经济效益，帮助自身实现企业价值的最大化。

二、在“营改增”背景下促进酒店纳税筹划水平的具体策略分析

（一）加强对发票的统一管理，实现专用增值税发票的灵活应用

财税政策的实施离不开人民以及法律的支持。在“营改增”政策的实施背景下，我国应当加强对相关规定的制定，并且将其上升至法律层面，只有这样才能让各行各业找到明确的纳税方向。部分企业为了能够获得更多的经济效益，他们会进行增值税专用发票的伪造以及出售，这很大程度上的影响了其他企业的经济利益。为此，我国应当组织专门人员对此方面工作展开调查与监督，若是在工作中发现了进行不法行为的企业，工作人员应当结合法律法规的要求，给予他们严厉的处罚，只有这样才能让“营改增”政策得到足够的落实。为了能够让“营改增”政策的价值得到充分的体现，我国有关部门应当加强对增值税专用发票的管控，给予其高度的重视。同时，酒店业也应当重新树立对于增值税专用发票的认识，并且加强对其的管理，尽量将自己转为一般纳税人，只有这样才能够合理应用增值税专用发票。

（二）多业经营税务筹划

由于酒店行业经营业务种类繁多，不同的经营模式会适用不同的增值税税率，企业对同一种经营活动设计不同的经营模式，能够降低税负。对于酒店来说，销售货物虽然税率较高，但销售额相对较低，主要收入来源为住宿、餐饮、娱乐、会议等收入。“营改增”后，酒店可以用会议服务代替会议场地租赁服务。酒店业提供会议服务可以不仅仅提供场所，还可以提供打扫、整理等服务，按照会展服务缴纳6%的增值税税率，小规模纳税人适用3%的征收率。由此可见，同一种业务采取不同的经营模式，税负存在较大的差异，酒店企业可以根据自身的实际情况与客户协商企业可以合理利用不同的税法规定进行业务模式的转换,事先做好纳税筹划。

（三）加强与税务机关的有效沟通

若是想要提升纳税筹划水平，那么就应当加强对财税政策的了解，确保企业能够实现对财税政策的灵活应用。在“营改增”的背景之下，企业应当结合实际情况，组织内部专业人员对财税政策进行学习与了解，并且对其进行应用，从而减少纳税负担。在纳税筹划中，工作人员应当对税收以及相关的优惠政策展开分析与调查，从而让企业在享受政策的同时还能够实现税收负担的减少。由于我国地大物博，各个地域之间的税务征管方式存在差异，所以企业还应当加强对本土的纳税调查，确保自身的纳税筹划活动符合本土主管税务部门的要求，这就对企业提出了更高的要求。

随着酒店行业业务的发展和创新，现有的税收法规难以囊括所有的情况，而新的法规又难以及时跟进；有些税收法规实操性比较差。在上述情况下，税务机关有较大的自由裁量权。在进行纳税筹划的过程中，酒店如果没有足够的经验把握违规界限，就会为企业带来筹划失败或者违法的风险。因此，酒店企业在纳税筹划方案制定时与实施过程中，需要持续与税务机关进行学习和沟通，遇到双方有争议的问题，还要提请主管税务机关逐级向上请示汇报，使纳税筹划方案得到充分认可，以保证纳税筹划方案实施的合法性和安全性。企业应当通过多种途径实现与税务部门的联系，并且加强与税务部门之间的管理，打造良好和谐的企税关系，只有这样才能让企业更好的展开纳税筹划活动。

（四）加强对财务管理人员的培训

在新时期，酒店业若是想要提升纳税筹划水平，确保纳税筹划活动的高效展开，那么就应当加大对财务管理人员的培训力度。众所周知，纳税筹划活动的顺利展开离不开财务管理人员的支持，所以企业应当明确“财务管理人员是纳税筹划活动的核心力量”这一认知，并且加强对工作人员的培训，打造较高水平的财务团队，只有这样才能促进纳税筹划工作的顺利展开。由于企业与企业之间存在差异，所以核算体系也有着较大的差异，企业若是将其他企业的纳税筹划计划引入进来，那么可能会使得自身的发展存在问题。为此，企业应当结合自身的实际情况，自行实现纳税筹划。针对酒店业财务管理人员水平不均的问题，企业应当予以高度重视。企业应当深入到实际中，明确财务管理人员的长处以及短处，然后将他们安排与自身能力相匹配的岗位上，这样不仅能够让企业的财务管理能力得到提升，而且还能够让纳税筹划更好的开展。为了能够让企业的财务管理人员获得更高的专业能力与知识水平，企业还应当定期对他们展开培训，确保他们能够拥有与时俱进的专业能力，从而为纳税筹划的开展提供更为有力的支持，企业可以从社会上聘请具备较高素养的人才到企业中，对员工进行培训教育，确保他们能够实现自身的高发展。此外，企业还可以提高招聘人员的门槛，进而在根本上提升内部财务管理人员的实际能力，为企业的发展注入生机与活力，让企业在市场上占据更加有利的竞争地位。企业在招聘到具备较高素养的人才之后，还应当加强对他们的入职教育，让他们在入职教育中迅速明确企业的有关信息，从而更好的融入到工作中。为了能够让招聘进来的人才更好的实现发展，企业还应当建立较为完善的人才培养体系，确保人才能够在工作中对财税政策形成更加深入的了解，从而帮助企业开展更好的财税筹划活动。

（五）选择符合自身需求的供应商，利用销售实现纳税筹划

企业还应当对供应商进行合理的选择。由于酒店业是服务行业，所以为了满足顾客的需求，往往他们会进行较为大量的采购，这就加大了他们对于供应商的需求。企业在向这些供应商进行采购时，应当明确其中涉及的增值税，并且对增值税进行合理应用。所以企业在选择供应商时，不仅应当注重供应商是否具备可靠性，而且还应当结合税收制度进行选择，确保进项税的数额能够为自己带来更多的扣空间。在这一流程中，企业还应当注重采购产品的质量，若是质量与价格不对等，那么就会为企业带来较大的经济损失，进而影响自身的发展。同时，企业还应当利用销售实行纳税筹划。企业进行销售，是打造销项税的主要途径之一。企业应当明确进项税与销项税的实际含义，选用符合企业发展的经济行为落实在实际中，只有这样才能保证自身的长远发展。为了能够让税收负担进一步减小，企业还可以考虑用外包的形式实现对进项税的抵扣，劳务外包能够让企业的税费进一步达到合理与科学，所以企业应当予以高度重视，从而促进自身的不断发展。综上所述，企业应当结合情况，对经营活动以及供应商进行合理的调整，在保证劳务质量的前提下，实现税费的合理化。

三、结束语

在税收制度的改革之下，我国酒店业应当重新树立对于增值税的认知，酒店行业不能仅仅考虑增值税的纳税筹划，要充分考虑增值税与其他税种结合进行全面筹划，不可顾此失彼。企业应当结合实际情况，进行较为科学与合理的纳税筹划，从而让自身在竞争市场中保持高度的竞争力。

参考文献：

[1]李真,崔婧.“营改增”后酒店业税务处理及纳税筹划研究[J].商业会计,2017(14).

[2]陈红丽.对“营改增”后酒店企业财管管理的思考[J].科技视界,2017(13).