崔克 驻马店市儿童福利院

摘要：作为政府收入的主要来源，财政税收是政府调节经济的重要途径。据大量实证研究显示，税收对市场经济增长具有双向作用，即积极的刺激作用与消极的抑制作用。本文以财政税收和市场经济发展为例，从实证角度分析了我国财政税收对市场经济发展的影响作用，通过研究表明，无论是从时间还是空间角度分析，财政税收都对市场经济发展具有积极作用，且税收和市场经济增长相适应，存在显著的正相关关系。

关键词：财政税收；市场经济；影响作用

一、引言

2008年全球金融危机以后，世界经济复苏一波三折，我国经济内外部环境也发生了极大改变。整体而言，全球经济分化严重，发达经济向好，新兴经济体参差不齐，全球经济治理逐步回归至美元主导旧体制，新常态下，我国经济可持续发展面临的不确定因素较多。作为国家或政府的一种经济行为，财政是国家经济发展的基础保障，通过财政税收，才能维系国家经济社会发展。目前，我国社会经济发展愈加迅速，市场经济体制也越来越完善，进一步加剧了市场竞争，如何更好地推进经济发展，如何更快实现社会主义建设目标成为了国家发展必须思考的问题。税收是国家财政收支的根本方式，做好税收工作，对市场经济发展影响巨大。为此，全面了解财政税收对市场经济发展的影响具有重要的现实意义。

二、财政税收对市场经济发展的影响作用

自市场经济建立之后，我国经济持续高速发展。经济增长是衡量一个国家长期经济福利的标志，是一个国家实现现代化、提高社会生活水平的重要基础。一个国家的经济发展与其资源配置、利用效率的长期提升密不可分。但经济资源配置与利用不仅过于依赖自由市场，也不能纯粹指望高度集中的政府计划，必须有机结合计划与市场，才能促进经济发展。但市场与政府又并非万能的，虽然市场能利用价格机制进行资源的有效配置，但其自身又存在相应不足之处，致使经济资源配置不合理，从而产生经济危机，这对国家经济发展将造成严重影响，为此，还需政府调节作用，对市场缺陷、不足进行弥补。货币政策与财政政策是政府弥补市场缺陷的主要调节手段，其通过政府人为能动性的充分发挥，可实现经济资源的二次分配，最终实现配置最优化。

在亚当·斯密《国富论》一书中明确指出，国家征收税收是劳动创造者个人可支配收入的转移，提出劳动分工理论，利用劳动分工，从而实现劳动者工作效率的提升，创造更多社会财富，同时主张通过低税负政策，最大限度将劳动者的创造能力激发出来。

作为重要的财政政策，税收不仅是政府组织财政收入的主要来源，还是拉动经济增长的重要手段。市场经济与财政税收之间相互影响、相互作用，经济发展程度对税收收入起决定作用，同时税收可对经济发展方向起到调节作用；除此之外，经济发展同时还对税收收入起到制约作用。为此，必须全面了解两者间的关系，采取科学有效的措施，进一步提高市场经济发展水平。

三、影响我国税收与市场经济发展的问题

伴随市场经济体系的不断完善，在我国经济发展中税收的调节作用愈加突显，但因历史、制度及观念等因素的影响，我国税收仍无法很好地满足经济增长需求，主要问题包括以下几点：

（一）税收体制与税收调控间作用存在矛盾，在我国税收调节市场经济增长方面，我国现行税收体制将抑制其作用发挥；

（二）现行税收存有不公平性问题，对形成市场经济公平、合理的竞争环境极为不利，同时对优化配置我国资源与市场经济持续、健康发展不利；

（三）针对我国地区与产业经济发展，现行税收将加剧两者的不平衡性，除此之外，很大程度上还会对我国技术创新、产业结构升级等方面造成不利影响。

为此，必须重视我国税收现状，加大力度做好现行税收体制改革，全面了解财政税收和市场经济之间的关联性，增强财务税收调节市场经济的能力，消除税收对公平的不利影响，建立竞争公平的市场环境，更好地发挥财务杠杆作用。

四、促进财务税收与市场经济协调发展的建议

财政税收是稳定市场经济的重要条件，只有充分了解财政税收对市场经济发展的影响作用，找出两者间存在的问题，才能更全面、更科学地采取措施推进财务税收与市场经济协调发展。结合多年工作经验，笔者提出了以下几点建议，具体如下：

（一）强化税收调控作用，提升税收与经济周期适应能力

于国家发展而言，在任何社会制度下，都会出现经济周期性波动运行，这种现象属于客观经济规律，为更好了解该经济运行特征，必须对我国财政税收宏观调控进行改善，要求做到以下几点：其一，对我国当前的宏观经济运行整体发展方向及时掌握，根据时代发展形势，做好税收政策、制度等方面的调整，避免产生反向调节抑制作用。其二，最大限度缩短税收调控的滞后性，所有税收政策及制度的实施到作用发挥，都需要经历一个过程，时间滞后性的存在将影响税收政策及制度作用的及时性，甚至会出现反作用。为此，必须重视市场经济周期性波动规律问题，采取行之有效的措施尽可能降低税收调控的滞后性。

（二）坚持公平、区别对待，增强税收和经济发展水平的适应性

税收是发展的支撑性要素，税收的两大属性为公平、效率。公平税收（表1）是现代税制的主要原则，也是市场经济发展的客观需求。坚持税收公平，才能实现竞争公平；做到区别对待，才能实现税收优惠政策的全面落实。要实现两者有机结合，既要体现税负的公平性，还要强调区别对待，防止对公平税负造成破坏，及扭曲市场机制的作用。同时，在税收工作中，为促进欠发达地区发展，或扶持产业发展，往往会存有倾斜情况，此类税收政策的实施，在产业结构合理配置、区域经济快速增长方面具有重要意义。

表  税收公平的内容

（三）兼顾效率与公平，推进税收与地区、产业经济协调发展

效率与公平在税收体系中属于一个整体，不能过于倾向于某一方。如倾向于发达地区只会加重区域差异，导致不发达地区更加落后，于区域经济发展极为不利，甚至会产生“低效率、慢增长”的现象，加大区域间经济发展差距。

为此，在市场经济繁荣发展中，必须对地区经济增长趋势加以密切关注，不仅要重视重点地区，还应关注一般地区，选用地区导向与产业导向的双重税收政策，及以地区性税收倾斜为依托的产业性倾斜税收政策，从而发挥出税收的双重作用，只有这样才能实现中西部与东部经济区的共同发展，才能有效结合两个发展区域，才能充分发挥优势互补的作用，才能提高我国的整体经济发展水平。现如今，我国市场竞争日益激烈，不断增多的不确定因素和风险要求进一步提高对税收工作的重视程度，及时采取相应的防范措施，从而促进区域经济持续、健康发展。

（四）强化政策协调，丰富调控手段，增强税收的调节作用

在财政税收与市场经济关系分析中，必须强化税收与区域和产业规划发展政策的协调性，将税收产业政策的时序化、区域化特点充分展现出来，根据发展目标及规划在我国区域产业发展的各个环节、各个阶段积极引导资金、生产要素有序化地合理流动。同时，还应按照当前我国产业发展规划，在现有工业技术水平的前提下，做好产业结构调整转型工作，将高新技术产业建设放在重要位置，实现从粗放式向精细化的转变，加强产品生产质量，实现升级换代。除此之外，还应关注农村产构调整及基础设施建设，更为重要的是要大力发展第三产业，对金融、旅游、保险、信息等产业进行积极发展。

为此，在市场经济发展中，税收政策应与各个地区发展规划及目标充分结合，针对各大产业给予不同程度的税收优惠，以此减小税收政策梯度差，合理引导我国生产资源，实现产业结构合理化。税收类型较多，为发挥税收的积极作用，应重视税收调节，实现税收方式多样化。例如直接鼓励性方式，是当前最常见的一种税收调节手段，这种方式过于直接，为保证税收作用的全面发挥，需要适当改变一下鼓励方式，逐渐向间接性质转化，这也是改进及推动我国税收制度的重要途径。为此，必须对税收政策调控手段进行不断创新、不断完善，才能实现向间接形式的转型，才能将税收优惠的普遍性、规范性特点体现出来，才能为税收投资创建一个良好的环境。

（五）积极利用税收调节作用，合理利用国内外资源发展经济的能力

在经济社会快速增长的过程中，如何利用税收调节作用，满足生产要素的合理配置，是稳定社会、发展经济的基本条件。面对竞争愈加激烈的市场环境，如何达到生产要素配置优化的目的极为关键，一般可通过引进要素、输出要素、创新要素、激活要素及要素再生这五种类型进行分析与探索。基于我国当前国情，丰富的劳动力、富饶的土地是我国的优势，但资本、科技等缺乏也是我国当前的现状及不足。虽然我国劳动力丰富，但仅体现在数量上，在质量上仍整体水平偏低，为实现优化配置生产要素，必须采取税收调控等措施，积极引导资本、管理、科技等合理流入，但也应对劳动力的现实加以充分考虑。当然，输入与输出应是对等的。当资本、管理及科技等从发达国家引入后，还应将我国丰富的劳动力等资源向发展中国家输出。

为实现生产要素配置高效化，必须选取一系列新的税收调节方式，不仅要对国外输出劳务加以鼓励，还要对资源节约劳动密集型产业加以鼓励，更要对资本流入加以鼓励，只有这样才能更好促进市场经济持续、健康发展。

五、结束语

综上所述，经济与税收相互影响，经济发展情况直接决定税收收入的多少，为此，必须重视税收与市场经济发展之间的关系，做好经济发展方向调节工作，只有这样才能通过税收政策对经济发展的侧重点起到调节作用，才能对产业发展给予大力支持，才能缩小区域间的差距，才能实现社会公平。

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