潘振威    广东鸿发投资集团有限公司

摘要：近年来，我国经济不断发展，企业的管理制度也随之发生了一系列的变化，现代企业管理制度的逐步建立和完善，使得企业的发展离不开内控制度的实施。本文首先介绍了企业实施内控制度的重要性，并根据目前我国企业内控制度在实施过程中存在的问题，从企业管理会计角度探讨了具体的完善策略，希望能够为相关的工作提供借鉴和参考。

关键词：企业管理；会计角度；内控制度；局限；细化；主体；结构；奖惩

引言：在当前企业经营权与所有权分离的情况下，企业内部控制直接关系着企业的未来发展，而企业内控制度作为衡量企业管理好坏的标准，能够提高企业的效益，帮助企业更好地实现目标，提升企业的市场竞争力。有鉴于此，企业想要在新的历史背景下获得更好的发展，就需要加强企业内控制度的建设工作，根据存在的问题，不断优化和解决，从而为企业的发展保驾护航。

一、实施和完善企业内控制度的重要性

顾名思义，企业内部控制指的是，一个企业为了完成经营目标、保护财产和信息的安全、提升生产的效率，从而实现更好的发展所采取的对企业内部进行管理、控制、约束和规范的一系列活动。企业内部控制的主体是企业的董事成员、监理人员、经理和所有的工作人员，它的目标是为了实现企业效益的最大化，而管理会计正是在此基础上形成了的新型管理理念。管理会计的核心内容是对所获得的信息进行科学地处理和分析，为企业管理人员提供科学的决策，这与企业内控的目标一致，所以内控制度可以参照管理会计的信息分析结果，做出准确的预测和判断，为企业的经营稳定和人员以及资金的流动做好管理，进一步提高企业的运行效率。

正是因为企业内部控制能够防止人员徇私舞弊和暗箱操作的情况，并且保护资料以及文件的安全，使得企业的经营符合国家的要求，保证了企业的良好发展。通过建立企业内部控制制度并且按部就班地实施和完善，能够降低企业运行的风险，尤其是新的发展环境下，市场更加多变和复杂，企业想要保持一定的竞争力，并且对风险做好预防和管理工作，就离不开内部控制制度的实施和完善。如果一个企业没有科学的内控制度作为指导，很容易滋生腐败现象，导致企业内部一盘散沙，久而久之可能让企业濒临破产，这样的例子不胜枚举，比如前些年很火的康巴斯钟表公司，就是因为不重视内部控制制度的实施和完善，导致企业每况愈下，最终被市场所淘汰。血的教训告诉我们，内控制度是企业预防风险的有力保障，必须认真落实，严格执行。

二、目前我国企业内控制度在实施过程中存在的问题

（一）职权划分不清晰

很多企业的部门众多，资产庞大，这就导致在进行管理的过程中需要多个部门协同合作，并且监督管理会计的工作，而且通过各个部门的密切配合，能够节省管理的时间和成本，从而提高管理的效率。但是实际情况却大相径庭，很多企业为了简化管理的流程，擅自对部门以及人员进行分工，这就导致有些部门之间存在责任的交集，一旦发生纠纷，常常会相互推诿，这样不利于管理工作的有序展开。尤其是企业内控制度并没有对各部门的权力做出明确的界定，使得企业的大权还是集中在领导层中，而使得管理会计工作会受到掣肘和制约，加上一些小部门的员工缺乏进取心和责任感，对于一些管理事务不闻不问，还是交给部门主管处理，这使得企业内控制度的作用收效甚微。

（二）制度体系不健全

目前，我国大部分企业的内控制度体系并不健全，一方面，是因为企业内控制度在我国产生的时间较晚，另一方面，也是由于我国传统管理制度和方法的制约。拿前几年沸沸扬扬的“毒奶粉”事件为例，三鹿、伊利、光明和蒙牛这几家乳业巨头都受到了巨大的冲击，经调查，这些企业的的奶源和乳制品都存在问题，特别是含有致癌的物质三聚氰胺，一时间遭到了人们的口诛笔伐，企业的利益也损失巨大。这种情况的发生就是因为内控制度体系不健全，随着市场需求的不断扩大，一些不法分子为了攫取巨额利润，昧着良心使用劣质奶源，而相关企业却缺乏相关的检测机制和环节，也就默认了“毒奶粉”的经销和发售。当事件尘埃落定之后，我们回过头来反思，不难发现，如果这些乳业巨头能够做好内控制度的完善工作，那么在生产和销售的任意一个环节，都能够发现“毒奶粉”的存在，并且及时处理，不让这些奶粉流入市场。企业内控制度的不健全，直接导致管理会计工作的举步维艰，因为提供的信息不准确，来源不真实，管理会计工作如果按照这些信息和数据进行处理，那么会造成严重的误导，是企业的发展偏离方向。

（三）法人治理不科学

企业内部控制的组成之一就是企业法人治理，它能够很好地平衡各团体的利益，避免利益分配不当造成纠纷和冲突。但是我国企业的法人治理十分混乱，基本处于空白状态，因为我国的企业长期受到计划经济的影响，内部组织单一，虽然各个职位都有人员，但是责任并不明显，缺乏监督，导致职权滥用。而且当出现问题之后，很多企业的监督和审计部门并不深入调查，更有一些部门领导欺上瞒下，谎报和不报问题，这就导致企业的管理形同虚设，也就是的企业的内控并不能发挥效果。比如一些企业的法人利用职务便利，为自己谋求不当利益，而企业对于法人治理没有管理标准，导致企业腐败滋生，企业的损失不计其数。

（四）奖惩措施不到位

管理会计工作的重点是事后评价，而企业内控制度对于事后评价也有具体的要求，但是这种要求往往是做表面文章，成为一纸空文，对员工而言，没有实质意义。比如表现突出的员工，企业只是口头嘉奖，并不进行物质奖励，也不增加资金补助，而对于表现不好的员工却严惩不贷，这样不当的奖惩，会让企业员工变得中规中矩，毫无战斗力和服务精神，只是不思进取地做好本职工作，这样不利于企业的发展。

三、基于企业管理会计角度下企业内控制度实施与完善的策略

（一）明确责任

企业管理会计是以企业内控制度为基础的新型管理模式，虽然管理会计的实施主体并没有特殊要求，但是在实际工作中，需要各个部门协同工作，紧密配合。如果企业管理会计工作的实施主体过于单一，将会导致其他部门的管理存在误区，所以管理会计工作需要各个部门协同作战，一同参与。一方面应该明确各个部门的职责，并且形成书面语言，下发到各个部门的领导手中，让部分负责人的权力与责任对等，从而条分缕析地进行管理会计工作；另一方面应该成立独立的监督部门或者小组，对各个部门的执行情况做好监督工作，如果某部门不配合或者是存在懒惰、拖沓和消极不作为的情况，要提出批评并且相应地进行惩罚，这样才能够形成良好的氛围。

（二）完善制度

目前，我国以往的计划经济制度已经名存实亡，传统的经济体制已经一去不复返，相应的是新的市场经济体制的广泛覆盖，那么我国企业内控制度的完善就成了企业转型的关键。尤其是最近几年，我国在海外非洲开始拓展市场，这需要我国企业与国际企业相互竞争，而先进的企业内控制度是提高企业竞争力的根本保障。通过对企业内控制度的完善，能够帮助企业严格地进行管理会计的工作，从而做到资源的合理配置，从而提高企业的效益。企业应该自从建立伊始，就需要充分重视内控制度的相关工作，并且随之市场的变化和企业的发展随之调整，并且认真落实，制度虽好，如果不落实，那也是画饼充饥，无法为企业的发展贡献力量。比如一些公司，历史比较悠久，受到国家政策的扶持，不思进取，不做创新，只是墨守成规，在全球化发展的今天还想继续“吃老底”，企业领导和员工都是懒散的心态，这使得企业的发展陷入泥淖，只是简单地为定点单位输送产品，使得企业江河日下，逐渐淡出人们的视野。

（三）优化治理

企业必须要处理好法人以及其他成员的关系，加强这些重要成员的法律意识和责任感，避免滥用权力，从而保证管理会计工作的有效展开。由于企业内控制度是一项系统的工程，不能一蹴而就，所以需要做好基础工作的同时，还需要不断进行实践和摸索，可以聘请专家莅临指导，吸收和借鉴其他企业的成功经验。

（四）严明赏罚

在进行奖励和惩罚时，一定要做到合理，不能过轻或者过重，尤其是要公开、公正和公平。试想一个企业如果执行“人情路线”和信奉“码头主义”，对于犯错的员工囿于情面而偏袒，而对于优秀的员工因为摩擦而忽视，这样不利于企业内部的团结，会让企业失去向心力和凝聚力。

结论：综上所述，企业的内控制度是随着企业的发展和社会的变化而产生的，它作为企业管理的重中之重，需要得到相关的重视。企业要把管理的重点放在内控制度的完善上，不断提升内控制度的地位，并且与时俱进，勇于创新，打破传统的内控模式，建立适合企业发展的内控制度，从而提高企业的效益。

参考文献：

[1]王煜涵.基于内部控制视角下企业会计信息质量问题的研究[J].商场现代化,2015(27)

[2]曹建飞.现代企业治理机制下的内部控制制度[J].全国流通经济,2017(21)

[3]贾燕燕.关于建立和落实企业内控制度的思考[J].中小企业管理与科技(中旬刊),2018(01)