李茂菊   山东省农业科学院

摘要：近几年的审计发现，财务管理风险客观存在于单位财务管理工作的各个环节,其根源就在于内部控制环节的缺失或控制不严格所致，下面将农业科研单位财务管理存在的风险及对策作如下阐述。

关键词：农业科研单位；财务管理风险；防控对策

一、农业科研单位财务管理存在的风险

（一）科研项目资金的使用、成果转让、科研产品的管理方面

    1.科研项目依据双方签订的协议或合同，将大额试验费拨给公司或农民个人，存在着合同不完善，预算内容不全、权责不清、产权不明的问题；单位对拨出经费的使用、产品的归属等问题监督不到位，以拨款代支出，存在着科研经费使用的真实性的风险。

2.科研产品的收入管理，存在着无制度约束、无财务控制的问题，有的单位科研产品收入部分入账、有的单位账面没有科研产品收入入账，存在着大量的科研产品帐外流失的问题，存在着科研产品收入不入账帐外循环的问题，有形成帐外小金库的风险。

3.科研成果或科研专利定价转让，无依据标准，财务无监督，存在着定价不合理、单位利益达不到最大化的问题，有向购买方输送利益的风险。

4.劳务费支出存在着现金支付、代领代签的问题，有顶替冒领、虚假支出套取现金的风险。

5.现金支付专家咨询费，缺少协议、科研人员代签代领，存在着资金去向不清风险。

6.大量的购置试剂、化肥、农药等试验消耗用材，财务报销一次性列支，购买、报销、保管、使用全部由课题人员完成，各环节无控制、无监管，存在着试验材料实物内部控制缺失的问题，有采购业务虚假套现的风险。

7.大额支付运输费，存在着无运输内容、无运输起止地点、无运输收货单等问题，有用虚假运输业务套取现金的风险。

8.大额支付印刷费，大批量的印刷技术资料，无签收分发资料记录明细，存在着虚假印刷业务套现的风险。

（二）工程类项目管理方面

1.建筑工程项目支出长期挂账、不按规定决算结转资产，存在工程审计、验收不能按照规定及时、全面、真实的反应的风险。

2.维修工程存在着拆分结算，绕过招投标、工程审计等规定程序列支报销的问题，有依据虚假工程维修合同和工程维修发票套取现金的风险。

（三）资产出租收入管理方面

1.房产出租收入账面反映不真实、不全面，单位房产出租价格不按随市场走势定价，出租价格长期不变，存在着单位利益损失的问题，有利益输送的风险。

2.用单位房租收入在帐外坐支抵顶费用支出，存在偷税漏税以及帐外小金库的风险。

（四）对投资公司管理方面

公司董事会、监事会的职责缺位，有职无责，监管形成虚设，对公司管理层疏于控制和管理，公司生产经营业绩考核标准不明确，管理层绩效奖励无控制，对公司运营过程中存在的内控问题没有统一的监督规定，存在着对国有资产的增值保值监督失职的风险。

二、农业科研单位财务管理存在的风险的成因

（一）领导财务管理重视不够。

（二）财经法纪观念淡薄，遵守财经纪律意识较差。

（三）内部控制和管理制度不够健全，内部控制机制不规范 。

三、对农业科研单位财务管理风险的防控对策

（一）农业事业单位财务管理风险控制的目标

    根据规定农业事业单位内部控制的目标包括五个方面：一是合理保证单位经济活动合法合规；二是合理保证资产安全和使用有效；三是合理保证单位财务信息真实完整；四是有效防范舞弊和预防腐败；五是提高单位的效率和效果。

（二）建立健全农业科研单位内部管理控制制度

1.针对科研项目资金的使用、成果转让、科研产品的管理方面建立健全的内部管理控制度。

（1）加强合同管理，建立健全农业事业单位合同管理制度，针对农业事业单位科研项目的特点，重点控制科研项目对外签订科研协作、投资、购买服务、劳务等合同的管理，从合同签订的内容的合规、合法、合理、单位权责利方面进行控制。

（2）加强科研项目收入管理，建立健全科研收入内部管理控制制度，对科研副产品以及科研成果的转让收入难点问题，以制度管人管事。

（3）加强科研项目费用支出管理，建立健全科研项目各项费用支出的内部控制制度，从支出内控各个重点环节完善制度。

（4）加强科研项目设备仪器等资产的管理，建立健全科研项目资产管理的购置、使用、盘点制度。

2.加强新建维修工程类投资支出的管理，建立健全工程支出管理控制制度，针对房屋等不动产投资新建及维修类项目存在的风险，从工程预算编制、招投标、工程实施监理、工程竣工验收、工程决算审计等重点环节进行完善内部控制制度。

3.加强农业事业单位资产出租、出借收入的管理，建立健全资产内部管理控制制度，从资产的盘点、出租价格的商定、出租收入的收缴入账等环节的控制完善制度建设。

4.加强对所属投资公司的管理，建立健全对所属投资公司管理层的绩效考核制度、公司重大事项的管理内控制度。

（三）完善内部控制人员的职责

1.农业事业单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，在内部控制体系的建立、体系的运行和监督管理方面应当发挥领导作用、承担总责任。

首先，农业事业单位负责人应当在内部控制体系的建立负责，包括单位内部控制组织体系、决策体系、权责分离、关键岗位（科室主任、农业科研项目负责人、科研管理负责人、财务负责人）责任制等。只有建立起良好的机构体系、职能设置与岗位分离、单位工作人员廉洁奉公观念和整体控制理念，才能顺利推进内部控制的各项工作。其次，农业事业单位负责人对内部控制体系的有效运行负责，内部控制度的有效性运行，是达到内部控制的关键；内部控制活动不仅仅是财务人员及财务部门的控制活动，而且是整个单位范围内所有相关工作人员和相关科室、部门都要参与其中的控制活动。因此，要实现内部控制对经济活动的全过程、全方位控制，以及要求单位负责人统一领导和统一协调，并以身作则，带头执行单位内部控制制度的要求。最后，农业事业单位负责人应当对单位内部控制制度的执行有效监督管理负责。要实现内部控制有效执行必须依靠有效的监督，单位内部控制无论是建立还是执行都涉及到单位很多相关工作人员和很多不同的科室，如果没有单位负责人的重视和支持，就不可能实现对这么多人员和多个部门内部控制情况进行有效监督，内部控制制度会成为摆设，一纸空文。因此，单位负责人对内部控制制度建立和执行的有效监督管理负有责任。

2.各相关科室负责人以及其他工作人员在内部控制进入具体的建立和实施阶段承担相应的责任，发挥应有的作用。应根据国家、省、上级部门相关规定结合单位实际情况，按照单位负责人的要求，制定本单位各项管理制度，全面落实执行内控制度的要求，发挥各自的作用，形成全员参与的内部控制机制。

（四）加强农业事业单位内部控制的方法

1.不相容岗位相互分离，合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离权限，形成各环节内部控制人员相互制约、相互监督的工作机制。

2.明确内部授权审批控制的权限、程序和相应的责任，有助于层层落实责任，层层把关，帮助单位最大限度地规避风险，防止超越权限舞弊行为的发生；对于“三重一大”业务，应当建立起集体决策和会签制度，合理保证决策的科学性，确保任何人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。

3.加强会计控制，实现单位财务信息真实完整。主要从五个方面加以控制，一是建立健全财会管理制度；二是加强会计机构建设，配备具有相应资格和能力的会计人员；三是合理设置会计岗位，确保各岗位权责明确；四、加强会计人员培训，提高会计人员政治、业务素质，确保会计人员正确行使责权；五是规范会计基础工作，确保会计资料的规范完整。

4.信息内部公开，对某些与经济活动相关的信息，在单位内部的一定范围内，按照内部控制的方法和程序进行公开，从而达到加强内部监督，促进部门间沟通协调以及监督相关部门自觉提升工作效率的有效方法。

5.加强的重大建设项目的管理，对于新开工的基建维修项目要严格按照工程各项管理规定执行，从开工建设到竣工决算每一环节的控制付款都要严格按照规定执行。

6.加强资产租赁收入的管理，对于应收的房屋租赁款，资产管理人员要与财务人员协同控制，避免少收、漏收的现象发生。

 7.加强科研副产品收入的管理，根据农业科研生产的特点，适时控制产量、销量及入账收入的情况，做到应收尽收。

8.加强材料采购的控制管理，一方面从供应商的资质、规模、信誉等方面从严把控，另一方面严格控制采购商品的实物数量、质量，专人验货登记，建立材料购置领用台账。

9.加强费用支出的控制，规范车辆租赁费、劳务费、检测费等合同的签订审批以及费用报销流程的控制，确保业务活动支出的真实性、合理性、规范性。

10.加强对合作示范协作单位投入的管理，合同的签订要规范，果树所的权责利要清晰。

11.加强资产管理，达到固定资产入账标准的购入资产以及建筑物要作为固定资产管理、核算，并明确资产管理责任。